Уменьшение себестоимости говорит о том, что организации удалось снизить затраты в основном интенсивным путем, т.к. объем продаж при этом возрос. В частности снижение затрат можно обосновать привлечение новых более грамотных специалистов в области логистики, об этом свидетельствует возрастание управленческих расходов.
Увеличение коммерческих расходов говорит о том, что организация стало больше уделять внимание рекламе, упаковке продукции и т.п. Это дало свой эффект в отношении увеличения продаж. Увеличение налога на прибыль неразрывно связано с увеличение самой прибыли, что говорит об эффективной работе предприятия.
В целом организации удалось снизить расходы на 1 рубль доходов, об этом говорит увеличение коэффициента соотношения доходов и расходов на 0,03 раза.
Таблицу № 17 заполняем по данным Приложения к бухгалтерскому балансу по форме № 5 раздела 6 «Расходы по обычным видам деятельности». Изменения за год считаем путем вычитания из показателей за отчетный год показателей за предыдущий период. Структуру считаем отношением отдельной статьи к итогу расходов по обычным видам деятельности и умножением на 100.
По составу наибольшее значение в общей сумме затрат составляют материальные расходы (за прошлый год – 17520 т.р., за отчетный – 18699 т.р.). Наименьшая статья расходов – амортизация, за предыдущий и отчетный 165 т.р. и 179 т.р. соответственно. В абсолютном выражении больше всех увеличились материальные расходы на 1179 т.р., а меньше всех – амортизация на 14 т.р.
По структуре наибольшую долю занимают материальные затраты (базовый показатель - 65,42 %, отчетный – 65,73 %.) Следовательно, производство является материалоёмким. Наименьшую долю составляет амортизация 0,63 % за предыдущий период и 0,01 % за отчетный год. Больше всех увеличились материальные затраты, что свидетельствует об увеличении объема производства. Расходы на оплату труда снизились на 0,24 %. Следовательно организация снизила трудоемкость продукции возможно за счет приобретения нового высокопроизводительного оборудования, тем более, что амортизационные отчисления возросли на 0,01 %.
В общей сумме расходы по обычным видам деятельности увеличились на 1670 т.р., а на 1 рубль продаж снизились на 0,05 руб./руб. Прибыль при этом увеличилась на 1964 т.р., а рентабельность доходов возросла на 6,27 %. Эти данные говорят о том, что организация увеличила выпуск более прибыльной продукции, в общем затраты при этом увеличились, а на 1 рубль продаж снизились, следовательно, предприятие смогло получить больше прибыли.
Таблицу 18 и приложение к ней заполняем по Отчету о прибылях и убытках по форме 2. Изменение по графе 3 считаем как разность между показателями за отчетный и предыдущий период. Темп роста по графе 4 получаем путем деления показателя за отчетный период на показатель за предыдущий год и умножения на 100:
Темп роста общ. величины доходов = (25942 / 15988) * 100 =162,26 %,
Темп роста валовой прибыли = (11634 / 7390) * 100 =157,43 %, И .т.д.
Удельный вес каждой статьи получаем путем деления данной статьи на общую величину доходов. В абсолютном выражении все показателя имели склонность к увеличению, а в относительном увеличились все статьи расходов, кроме валовой прибыли.
Доля валовой прибыли снизилась на 1,37 % в основном за счет того, что остальные виды расходов увеличивались быстрее, чем валовая прибыль. Особое опасение вызывает увеличение штрафов, пеней и неустоек с 29 т.р. до 125 т.р., что говорит о том, что организация не погашает свои обязательства в срок. Увеличение списания безнадежной дебиторской задолженности с 10 т.р. на 84 т.р. свидетельствует о неосмотрительной кредитной политике организации.
2.13. Задание 13
Таблицу 19 заполняем на основе Отчета о прибылях и убытках по форме № 2. Изменение за год считаем как разность между показателями за отчетный и предыдущий периоды. Для расчета влияния показателей на прибыль воспользуемся методом пересчета:
П Прош. г. = N Прош. г. – С Прош. г. – КР Прош. г. – УР Прош. г. =
= 29670 – 22280 – 1480 – 3020 = 2890 т.р.
П отч. г. = N отч. г. – С отч. г. – КР отч. г. – УР отч. г. = 33304 – 21670 – 2550 – 4230 = 4854 т.р.
Рассчитаем влияние фактора «Объем реализации». Для это рассчитаем прибыль исходя из объема реализации за отчетный период по ценам и расходам предыдущего года :
П объем = 30600 – 23180 – 1520 – 3020 = 2880 т.р.
2880 – 2890 = – 10 т.р.
Вывод: Прибыль уменьшилась на 10 т.р. за счет увеличения объема реализации на 930 т.р. (30600 – 29670).
Рассчитаем влияние фактора «цена» на сумму прибыли:
П цена = П отч. г = 4854 т.р.
4854 – 2880 = + 1974 т.р.
Вывод: Прибыль увеличилась на 1974 т.р. за счет увеличения стоимости продукции на 2704 т.р. (33304 – 30600).
2.14. Задание 14
Таблицу № 20 заполняем на основании Отчета о прибылях и убытках по форме 2.
Итого условно – постоянные расходы получаем путем сложения коммерческих и управленческих расходов:
S пост. прош. г. = 1480+3020 = 4500 т.р.
S пост. отч. г. = 2550+4230 = 6780 т.р.
Маржинальный доход рассчитываем по формуле:
Дм = N – Sпр.
Дм прош. г. = N прош. г. – Sпр. прош. г. = 29670 – 22280 = 7390 т.р.
Дм отч. г. = N отч. г. – Sпр. отч. г. = 33304 – 21670 = 11634 т.р.
Доля маржинального дохода в выручке:
dмд = Дм / N
dмд прош. г. = Дм прош. г. / N прош. г. = 7390 / 29670 = 0,249,
dмд отч. г. = Дм отч. г. / N отч. г. = 11634 / 33304 = 0,349.
Критическая точка безубыточности:
N кр. = S пост. / dмд
N кр. прош. г. = S пост. прош. г. / dмд. прош. г. = 4500 / 0,249 = 18072 т.р.
N кр. отч. г. = S пост. отч. г. / dмд. отч. г. = 6780 / 0,349 = 19427 т.р.
Запас финансовой прочности:
ЗФП = N – N кр.
ЗФП прош. г = N прош. г – N кр. прош. г = 29670 – 18072 = 11598 т.р.,
ЗФП отч. г = N отч. г – N кр. отч. г = 33304 – 19427 = 13877 т.р.
Уровень запаса финансовой прочности:
К ЗФП = ЗФП / N * 100
К ЗФП прош. г. = ЗФП прош. г./ N прош. г. = 11598 / 29670 * 100 = 39,09
К ЗФП отч. г. = ЗФП отч. г./ N отч. г. = 13877 / 33304 * 100 = 41,67.
Операционный рычаг:
МД / Р = Дм / РN
МД / Р прош. г. = Дм прош. г. / РN прош. г. = 7390 / 2890 = 2,557,
МД / Р отч. г. = Дм отч. г. / РN отч. г. = 11634 / 4854 = 2,397.
Сила воздействия операционного рычага:
СВОР = Р / N = 1964 / 3634 = 0,540
2.15. Задание 15
Таблицу № 21 заполняем по данным Отчета о движении денежных средств. Структуру положительного и отрицательного потока считаем как отношение потока денежных средств по определенному виду деятельности к общему потоку денежных средств. В поступлении и расходовании денег большую долю занимают поступление денежных средств от текущей деятельности (по приходу - 98,65 %, по расходу – 96,2 %), а наименьшую – от финансовой (0,14 % по приходу и 0,05 % по расходу). Чистый положительный поток наблюдается по текущей и финансовой деятельности в размере 1148 т.р. и 40 т.р. соответственно. Чистый отрицательный поток денег в инвестиционной деятельности организации в размере 1092 т.р. В общем по предприятию остаток денежных средств на конец года составляет 270 т.р., что гораздо больше, чем на начало – 174 т.р. Чистый поток всех денежных средств составляет при это 96 т.р. С одной стороны превышение прихода денежных средств над расходом может говорить об улучшении финансового состояния Фирмы, с другой – что предприятие в этом году размещает средства нерационально, замораживая их в денежных средствах, которые сами по себе приносить доход не могут.
Платежеспособность организации рассчитывается по следующей формуле:
ПЛ = остаток денежных средств на начало года + поступило денежных средств
Израсходовано денежных средств
ПЛ = (174 + 43104) / 43008 = 1,006
2.16. Задание 16
Данные для заполнения таблицы 22 берем из следующих источников:
Выручку от продаж и чистую прибыль (стр. 1, 3) возьмем из отчета о прибылях и убытках по форме 2. Среднесписочную численность (стр. 2) берем из приложения к балансу по форме № 5 раздела 7 «Социальные показатели». Среднегодовую стоимость активов и оборотных активов (стр. 4,5) мы уже рассчитали в таблице 11 и 14. Среднегодовую стоимость основных средств (стр. 6) рассчитываем как среднеарифметическую остатков основных средств по балансу на начало и конец года. Материальные затраты (стр. 7) берутся из приложения к бухгалтерскому балансу по форме 5 раздела 6 «Расходы по обычным видам деятельности. Выручка от продаж на 1 работника (стр. 8) рассчитывается как отношение выручки к численности работников:
R = N / R
RПрош. г. = N Прош. г. / R Прош. г. = 29670 / 190 = 156,16 т.р.,
Rотч. г. = N отч. г. / R отч. г. = 33304 / 210 = 158,59 т.р.,
Рентабельность продаж, коэффициент оборачиваемости активов (стр. 9,10) возьмем из таблицы 14, коэффициент оборачиваемости оборотных активов (стр. 11) возьмем из таблицы 13.
Фондоотдача (стр. 12) рассчитывается как отношение выручки к среднегодовым остаткам основных средств.
F = N / F
FПрош. г. = N Прош. г. / F Прош. г. = 29670 / 2000 = 14,835 т.р.,
Fотч. г. = N отч. г. / F отч. г. = 33304 / 2248 = 14,815 т.р.,
Материалоотдача (стр. 13) рассчитывается отношением выручки к материальным расходам:
М = N / М
М Прош. г. = N Прош. г. / М Прош. г. = 29670 / 17520 = 1,693 т.р.,
М отч. г. = N отч. г. / М отч. г. = 33304 / 18699 = 1,781 т.р.,