Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:
пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;
родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры на период такого их использования.
Налоговые ставки
Налоговая ставка - это величина налога на единицу измерения налоговой базы.
1) налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено статьей 224 НК РФ.
2) налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях.
страховых выплат по договорам добровольного страхования.
процентных доходов по вкладам в банках.
3) налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
4) налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации.
Формирование правильной законодательной базы налогообложения юридических лиц - основополагающая задача фискальных органов. Так как основным потоком средств для пополнения федерального бюджета как раз и являются взимаемые налоги с юридических лиц.
Доказательством пристального внимания государства, уделяемого регулированию правоотношений в сфере налогообложения юридических лиц, является внесение изменений и дополнений Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).
В 2005 году государство продолжает политику, направленную на снижение налогового бремени. С нового года из действовавших в 2004 году 23 налогов осталось только 15. Отменены налоги на рекламу, на операции с ценными бумагами, сборы за использование наименований "Россия", "Российская Федерация". Кроме того, для снижения налоговой нагрузки на предприятии в НК РФ введены специальные налоговые режимы.
В отношении юридических лиц применяют такие налоги как налог на прибыль, НДС, акцизы, ЕСН, налог на имущество организаций, земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, гос. пошлина, налог на игорный бизнес, транспортный налог, сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Налоговая ставка
Устанавливается законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.
Налоговые льготы
Освобождаются от налогообложения:
организации и учреждения уголовно-исполнительной системы
религиозные организации
общероссийские общественные организации инвалидов
организации, производящие фармацевтическую продукцию
организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования
организации - в отношении космических объектов
имущество государственных научных центров
Налог на имущество предприятия
Плательщики налога:
предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ;
филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;
компании, фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории РФ, континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ (порядок исчисления и уплаты налога регулируется Инструкцией, изданной Государственной налоговой службой РФ).
При установлении решений законодательных (представительных) органов субъектов РФ об установлении конкретных ставок налога на имущество предприятий применяется максимальная ставка налога - 2%.
Таблица 1
| Показатель | Единицы измерения | Сумма | Пояснения | |
| 1 | Материальные затраты на производство работ. Всего: | руб. | 1498051,71 | Пункт 4.5 |
| 2 | В том числе: Материалы | руб. | 733192,01 | Пункт 4.1 |
| 3 | Эксплуатация машин и механизмов. | руб. | 72904,80 | Пункт 4.2 |
| 4 | Фонд заработной платы с отчислениями. | руб. | 325322,08 | Пункт 4.3 |
| 5 | Накладные расходы | руб. | 366632,82 | Пункт 4.4 |
Таблица 2
| Наименование материала | Единицы измерения | Количество | Цена материала (руб.) | Общая стоимость (руб.) | |
| 1 | Вязкий битум | т | 150,49 | 3900 | 586911 |
| 2 | Черный щебень | м | 2500,53 | 58,5 | 146281,01 |
| 3 | Итого: | 733192,01 | |||
Расчеты:
Гр.6 = Гр.4 · Гр.5 = Км · Цм (руб.),
где Км - количество материала, шт.;
Цм - цена материала, руб.
Гр.6 вязкий битум = 150,49 · 3900 = 586911 руб.,
Гр.6 черный щебень = 2500,53 · 58.5 = 146281,01 руб.,
Таблица 2.1
Цена материалов
| Материал | Старая цена | Новая цена (руб.) |
| Вязкий битум | 3000 | 3900 |
| Черный щебень | 45 | 58,5 |
Коэффициент удорожания - 1,3.
Коэффициент удорожания (К уд.) применяется при переоценке материалов по современному уровню цен.
Расчеты:
Гр.5 = ПВ материала = Цм · К уд. (руб.),
где ПВ материала - полная восстановительная стоимость материала, руб.
Гр.5 вязкий битум = 3 000 · 1,3 = 3 900 руб.,
Гр.5 черный щебень = 45 · 1,3 = 58.5 руб.
Таблица 3
| Наименование машин | Количество | Коэффициент загрузки | Количество машино-смен (м-см) | Планово-расчетная цена (руб.) | Общая стоимость (руб.) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Автогудронатор | 2 | 0,8 | 35 | 240 | 8400 |
| 2 | Распределитель цемента | 1 | 0,75 | 17 | 360 | 6120 |
| 3 | Каток на пневмошинах | 2 | 0,65 | 29 | 535, 20 | 15520,8 |
| 4 | Трактор | 2 | 0,85 | 37 | 480 | 17760 |
| 5 | Поливомоечная машина | 2 | 0,8 | 35 | 372 | 13020 |
| 6 | Асфальтоукладчик | 1 | 0,85 | 19 | 636 | 12084 |
| Итого: | 72904,08 | |||||
Количество рабочих дней - 22.
Расчеты:
Гр.5 = Рабочие дни · Гр.3 · Кз (м-см.),
где Кз - коэффициент загрузки.
Гр.5 Автогудронатор = 22 · 2 · 0,8 = 35,2 = 35 м-см.,
Гр.5 Распределитель цемента = 22 · 1 · 0,75 = 16,6 = 17 м-см.,
Гр.5 Каток пневмошинах = 22 · 2 · 0,65 = 28,6 = 29 м-см.,
Гр.5 Трактор = 22 · 2 · 0,85 = 37 м-см.,
Гр.5 Поливомоечная машина = 22 · 2 · 0,8 = 35,2 = 35 м-см.,
Гр.5 Асфальтоукладчик колесный = 22 · 2 · 0,85= 18,7 = 19 м-см.
Таблица 3.1
Цена машиносмены
| Наименование | Старая цена | Новая цена (руб.) | |
| 1 | Автогудронатор | 20 | 240 |
| 2 | Распределитель цемента | 30 | 360 |
| 3 | Каток на пневмошинах | 44,6 | 535, 20 |
| 4 | Трактор | 40 | 480 |
| 5 | Поливомоечная машина | 31 | 372 |
| 6 | Асфальтоукладчик | 53 | 636 |
Коэффициент удорожания - 12.
Гр.6 = Цена машино-смен · К уд. (руб.)
Гр.6 Автогудронатор = 20 · 12 = 240 руб.,
Гр.6 Распределитель цемента= 30 · 12 = 360 руб.,
Гр.6 Каток пневмошинах = 44.6 · 12 = 535.20руб.,
Гр.6 Трактор = 40 · 12 = 480 руб.,
Гр.6 Поливомоечная машина = 31 · 12 = 372 руб.,
Гр.6 Асфальтоукладчик = 53 · 12 = 636 руб.
Гр.7 = Гр.5 · Гр.6 (руб.)
Гр.7 Автогудронатор = 35 ·240 = 8400 руб.,