Тщательное детальное планирование финансов дает возможность определить обоснованную основную (операционную), инвестиционную и финансовую деятельность предприятия, движение денежных средств, полученных от предпринимательства. Одним из основных направлений финансового планирования является составление прогноза (плана) доходов, расходов, прибыли и рентабельности.
Исходя из результатов финансового анализа для повышения финансовой устойчивости предприятия необходимо:
- ускорение оборачиваемости оборотных средств, т.е. необходимо принятие мер для быстрейшей реализации товаров, уменьшения длительности одного оборота. Это может быть достигнуто при хорошо налаженных связях с поставщиками и покупателями, грамотном выборе ценовой и маркетинговой стратегий. Важным показателем при этом является уровень товарных запасов. При кризисном и неустойчивом финансовом состоянии обоснованное снижение уровня товарных запасов дает возможность восстановления финансовой устойчивости предприятия. Снижения уровня запасов происходит в результате планирования остатков запасов, а также реализации неиспользованных товарно-материальных ценностей. Углубленный анализ состояния запасов выступает в качестве составной части внутреннего анализа финансового состояния, поскольку предполагает использование информации о запасах, не содержащейся в бухгалтерской отчетности и требующей данных аналитического учета.
- пополнение источников формирования запасов и оптимизация их структуры. Наиболее безрисковым способом пополнения источников формирования запасов следует признать увеличение реального собственного капитала за счет накопления нераспределенной прибыли или за счет распределения прибыли после налогообложения в фонды накопления при условии роста части этих фондов, не вложенной во внеоборотные активы.
- при большом удельном весе в валюте баланса дебиторской задолженности необходимо провести ее анализ в динамике по видам и суммам, используя данные текущего учета и отчетности. Для предотвращения убытков предприятию необходимо вести учет просроченной задолженности (по каждому дебитору) по срокам ее возникновения. Уменьшению дебиторской задолженности может способствовать пересмотр условий и размеров кредитования покупателей, предоставление скидок за предоплату (полную или частичную), своевременно поданные иски на взыскание просроченной задолженности и т.д.
II Анализ финансовой устойчивости ООО «АВТОПОИСК»
ООО «АВТОПОИСК» расположено по адресу: г. Минск, ул. Филимонова, 57а. Помещение арендует у Филиала «Минского городского клуба профсоюзов», занимает площадь 211 кв.м. вместе со складами. Находится в центре города. Такое выгодное месторасположение способно обеспечить предприятию более или менее постоянную клиентуру, что позволяет планировать деятельность предприятия, налаживать доверительные отношения с клиентами. В штате предприятия 13 человек.
Основным направлением деятельности ООО «АВТОПОИСК» является оптовая продажа автодеталей для легковых автомобилей иностранного производства. Товар ООО «АВТОПОИСК» отличается от товара на рынке качеством, дизайном и доступными ценами. Общество занимается оптовой продажей автозапчастей для автомобилей иностранного производства.
Организовано ООО «АВТОПОИСК» 01 июля 1996 года. Развивалось средними темпами. Имеет лицензию на право осуществления перевозки грузов автомобильным транспортом по Республике Беларусь.
ООО «АВТОПОИСК» предлагает широкий ассортимент автомобильных деталей амортизаторов, шаровых опор, наконечников рулевых тяг, рычагов, подшипников, сайлентблоков, водяных насосов, ремней и других деталей для автомобилей, известных производителей, таких как «FEBI», «OPTIMAL», «AJUST», «DAYCO», «FTH», «KAYABA», «RUVILLE», «SFEC».
Общество работает с поставщиками, давно зарекомендовавшими себя как надежные партнеры, всегда поставляющие качественный товар в нужном количестве и в точно установленные сроки. ООО «АВТОПОИСК» является первым поставщиком, импортером на территории Республики Беларусь.
Планы общества многообразны, но все они подчинены одной цели расширение рынка сбыта, и максимальное получение прибыли.
Анализ финансовой устойчивости предприятия обычно начинают с общего ознакомления с активами и их источниками (собственным и заемным капиталом), используя данные бухгалтерского баланса, других форм отчетности и текущего учета. При проведении анализа изучают динамику, взаимосвязи и взаимозависимости между показателями, характеризующими финансовое состояние предприятия.
Одним из основных приемов анализа финансового состояния предприятия является изучение данных бухгалтерского баланса и других форм отчетности, что позволяет оценить характер изменения итога баланса, его отдельных разделов и статей, правильность размещения средств, основные источники их формирования и т.п.
По данным бухгалтерского баланса ООО «АВТОПОИСК» (см. Приложение) за отчетный 2005 год валюта баланса возросла на 39020 тыс.р. или на 41%. При этом :
– оборотные активы возросли на 43179 тыс.р. (47,8%), что обусловлено, в основном, увеличением дебиторской задолженности более чем в восьмикратном размере, а также увеличением суммы издержек обращения (в 3 раза), налогов по приобретенным ценностям (более чем в 8 раз) и денежных средств (в 3 раза).
– Сумма внеоборотных активов снизилась на 4159 тыс.р. (75,8 %) вследствие значительного выбытия части основных средств.
Собственный капитал на конец анализируемого периода составил 35815 тыс.р. и за год увеличился на 0,4 %. Долгосрочные обязательства на конец отчетного периода не изменились и составили 41500 тыс.р., краткосрочные – на конец года составили 38885 тыс.р., в то время как на начало периода предприятие не имело краткосрочных обязательств.
Для анализа динамики состава и структуры активов и пассивов ООО «АВТОПОИСК» представим баланс предприятия (см. Приложение 1) в следующем виде:
Таблица 1.
Состав и структура активов и пассивов ООО «АВТОПОИСК»
| Код строки | На начало 2005 г. | На конец 2005 г. | Изменение за год | ||||
| Сумма, тыс.р. | Уд. вес, % | Сумма, тыс.р. | Уд. вес, % | В сумме, тыс.р. | По уд. весу, % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| АКТИВ | |||||||
| 1. Внеоборотные активы | 190 | 5 545 | 5,8 | 1 386 | 1,0 | - 4 159 | - 4,8 |
| Основные средства | 110 | 5 247 | 5,5 | 1 268 | 0,9 | - 3 979 | - 4,6 |
| Нематериальные активы | 120 | 298 | 0,3 | 118 | 0,1 | - 180 | - 0,2 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 130 | - | - | - | - | - | - |
| Вложения во внеоборотные активы | 140 | - | - | - | - | - | - |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - | - | - | - | - |
| 2. Оборотные активы | 290 | 89 678 | 94,2 | 132 857 | 99,0 | + 43 179 | + 4,8 |
| Запасы и затраты | 210 | 594 | 0,6 | 1 785 | 1,3 | + 1 191 | + 0,7 |
| - сырье, материалы и другие ценности, животные на выращивании и откорме | 211 + 212 | 140 | 0,15 | 80 | 0,05 | - 60 | - 0,1 |
| - незавершенное производство (издержки обращения) | 213 | 454 | 0,5 | 1705 | 1,3 | + 1 251 | + 0,8 |
| - прочие запасы и затраты | 214 | - | - | - | - | - | - |
| Налоги по приобретенным ценностям | 220 | 94 | 0,1 | 907 | 0,7 | + 813 | + 0,6 |
| Готовая продукция и товары для перепродажи | 230 | 82 205 | 86,3 | 75 954 | 56,6 | - 6 251 | - 29,7 |
| Товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги | 240 | - | - | - | - | - | - |
| Дебиторская задолженность | 250 | 5 067 | 5,3 | 47 280 | 35,2 | + 42 213 | + 29,9 |
| Финансовые вложения | 260 | - | - | - | - | - | - |
| Денежные средства | 270 | 1 718 | 1,8 | 6 931 | 5,2 | + 5 213 | + 3,4 |
| Прочие оборотные активы | 280 | - | - | - | - | - | - |
| ИТОГО: | 390 | 95 223 | 100 | 134 243 | 100 | + 39 020 | - |
| ПАССИВ | |||||||
| 1. Источники собственных средств | 590 | 35 684 | 37,5 | 35 815 | 26,7 | + 131 | - 10,8 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 2. Доходы и расходы | 690 | -135 | -0,2 | -5 114 | -3,8 | - 4 919 | - 3,6 |
| 3. Расчеты | 790 | 59 734 | 62,7 | 103 542 | 77,1 | + 43 808 | + 14,4 |
| Долгосрочные кредиты и займы | 720 | 41 500 | 43,6 | 41 500 | 30,9 | - | - 12,7 |
| Краткосрочные кредиты и займы | 710 | - | - | 38 885 | 29,0 | + 38 885 | + 29,0 |
| Кредиторская задолженность | 730 | 18 234 | 19,1 | 23 157 | 17,3 | + 4 923 | - 1,8 |
| - расчеты с поставщиками и подрядчиками | 731 | 482 | 0,5 | 702 | 0,5 | + 220 | - |
| - расчеты по оплате труда | 732 | 2 418 | 2,5 | 3 501 | 2,6 | + 1 083 | + 0,1 |
| - расчеты по прочим операциям с персоналом | 733 | 76 | 0,1 | - | - | - 76 | - 0,1 |
| - расчеты по налогам и сборам | 734 | 279 | 0,3 | 1 701 | 1,3 | + 1 422 | + 1,0 |
| - расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 735 | 935 | 1,0 | 1 350 | 1,0 | + 415 | - |
| - расчеты с акционерами (учредителями) по выплате доходов (дивидендов) | 736 | 6 664 | 7,0 | 6 664 | 5,0 | - | - 2,0 |
| - расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 737 | 7 379 | 7,7 | 9 239 | 6,9 | + 1 860 | - 0,8 |
| Прочие виды обязательств | 740 | - | - | - | - | - | - |
| ИТОГО: | 890 | 95 223 | 100 | 134 243 | 100 | + 39 020 | - |
Согласно данным Таблицы 1, за отчетный год доля оборотных средств в активах предприятия возросла на 4,8 %. Однако доля товаров, предназначенных для продажи, снизилась на 29,7 %. При этом отмечается рост долей издержек обращения на 0,8 % и налогов по приобретенным ценностям на 0,6 %. Удельный вес дебиторской задолженности в структуре активов предприятия также вырос на 29,9 %. Доля денежных средств составила 5,2 % активов предприятия, тогда как на начало отчетного периода удельный вес данной статьи баланса составлял 1,8 %.