% С = С пл. г. / С тек. г. * 100 %
% С = 40,86/39,70*100%=2,98%
С ФОТ тек. г. = 47496,3/349910*100=13,57руб.
С ФОТ пл. г. = 62618,71/402836,38*100=15,54 руб.
С ЕСН тек. г. =12444,03/349910*100=3,55 руб.
С ЕСН пл. г. = 16406,1/402836,38*100=4,07 руб.
С А тек. г. = 40285,4/349910*100=11,51руб.
С А пл. г. = 40796,18/402836,38*100=10,12 руб.
С м тек. г. = 2698,1/349910*100=0,77 руб.
С м пл. г. = 3698,34/402836,38*100=0,91 руб.
С Эл. эн. тек. г. = 11192,13/349910*100=3,19 руб.
С Эл. эн. пл. г. = 11800,97/402836,38*100=2,92 руб.
С пр. тек. г. = 24831,8/349910*100=7,09 руб.
С пр. пл. г. = 29302,93/402836,38*100=7,27 руб.
Результаты расчетов себестоимости на производство и реализацию услуг связи сводятся в таблицу 2.8.
Таблица 2.8 - Структура себестоимости на производство и реализацию услуг связи
| Наименование статей затрат | Себестоимость 100 руб. доходов, руб. | Изменения | ||
| Ожидание | Прогноз | Абсолютное | Темп роста, % | |
| 1. Фонд оплаты труда | 13,57 | 15,54 | 1,97 | 114,51 |
| 2. ЕСН | 3,55 | 4,07 | 0,52 | 114,64 |
| 3. Амортизационные отчисления | 11,51 | 10,12 | -1,39 | 87,92 |
| 4.Затраты на материалы и запасные части | 0,77 | 0,91 | 0,14 | 118,18 |
| 5.Затраты на электроэнергию | 3,19 | 2,92 | -0,27 | 91,53 |
| 6.Прочие затраты | 7,09 | 7,27 | 0,18 | 102,53 |
| Итого | 38,87 39,68 | 39,76 40,83 | 0, 89 1,15 | 102, 29 102,98 |
Себестоимость – один из обобщающих показателей деятельности предприятия. Уровень и динамика себестоимости оказывает прямое влияние на конечные результаты деятельности предприятия, чем ниже себестоимость, тем больше прибыль и выше уровень рентабельности. В прогнозируемом периоде себестоимость ста рублей доходов предприятия составила 40,83 руб. Это означает, что предприятие рентабельно.
Каждое предприятие заинтересовано в снижении издержек производства. Добиться абсолютного снижения издержек производства практически невозможно, но действие противозатратного механизма выражается в том, что доходы от реализации услуг связи растут быстрее, чем издержки производства.
2.6 Прибыль
Прибыль характеризует конечный финансовый результат предприятия и представляет собой сумму превышения доходов предприятия над затратами на производство и реализацию продукции.
Прибыль – чистый доход предприятия, остающийся у него после покрытия затрат на производство и реализацию услуг связи и служащий источником расширенного воспроизводства предприятия, а также источником чистого дохода общества, так как налог на прибыль является важнейшим источником формирования доходной части федерального и местного бюджетов.
В данном разделе рассчитаем следующие показатели прибыли, характеризующие основные финансовые результаты деятельности предприятия:
- Прибыль основной деятельности или валовая прибыль (прибыль от реализации услуг связи);
- Балансовая прибыль;
- Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль).
Рассчитаем прибыль от реализации услуг связи по формуле:
П от продаж. = Д от реал. - Э общ,
где Д от реал. – общие доходы, тыс. руб.;
Э общ. – затраты на производство и реализацию услуг связи, тыс. руб.
П от продаж. тек. г. = 349910-138947,76=210962,24 тыс. руб.
П от продаж. пл. г. = 402836,38-164623,23=238213,15тыс. руб.
Балансовая прибыль определяется как прибыль основной деятельности плюс (минус) сальдо по внереализационным операциям за вычетом местных налогов на содержание территории, милиции, пожарной охраны, налога на поддержку ЖКХ и налога на имущество.
Балансовая прибыль рассчитывается по формуле:
П бал. = П от продаж. + (-) П(У) внереал. + П проч.
П (У) внереал. = Д внереал. – Э внереал.
К доходам по внереализационным операциям относятся доходы, полученные предприятием от операций с ценными бумагами, от долевого участия уставного капитала других предприятий и прочих финансовых операций.
К затратам по внереализационным операциям относятся затраты на осуществление вышеперечисленных операций, а также налог на имущество предприятия и другие местные сборы.
П(У) внереал. тек. г. = 19004,1-9896,4=9107,7 тыс. руб.
П(У) внереал. пл. г. = Д внереал. тек. г. * 1,3 – Э внереал. тек. г. * 0, 97
П(У) внереал. пл. г. = 19004,1*1,3-9896,4*0,97=15105,82 тыс. руб.
П бал. тек. г. = 210962,24+9107,7=220069,94 тыс. руб.
П бал. пл. г. = 238213,15+15105,82=253318,97 тыс. руб.
Определим налог на прибыль по ставке 24 % от основных видов деятельности и по ставке 15 % на прибыль от ценных бумаг и других финансовых операций, а также от долевого участия в деятельности других предприятий.
П бюдж. = (П бал. – П внереал.) * 0, 24 + 0, 15 * П внереал.
П бюдж. тек. г. = 210962,24*0,24+0,15*9107,7=51997,09 тыс. руб.
П бюдж. пл. г. = 238213,15*0,24+0,15*15105,82=59437,02 тыс. руб.
Перейдем к расчету прибыли, остающейся в распоряжении предприятия в целом за прогнозируемый и текущий периоды. Чистая прибыль определяется как балансовая прибыль за вычетом суммы налога на прибыль:
П чист. = П бал. – Н на приб.
П чист. тек. г. = 220069,94-51997,09=168072,85 тыс. руб.
П чист. пл. г. = 253318,97-59437,02=193881,95 тыс. руб.
Результаты расчетов перечисленных показателей заносим в таблицу 2.9.
Таблица 2.9 - План-прогноз финансовых результатов деятельности предприятия
| Показатели | Ожидаемое | Прогноз | Изменения | |
| Абсолютное | Темп роста, % | |||
| 1. Прибыль от продаж, тыс. руб. | 210962,24 | 238213,15 | 27250,91 | 112,91 |
| 2. Прибыль балансовая, тыс. руб. | 220069,94 | 253318,97 | 33249,03 | 115,10 |
| 3.Налог на прибыль, тыс. руб. | 51997,09 | 59437,02 | 7439,93 | 114,30 |
| 4.Прибыль чистая, тыс. руб. | 168072,85 | 193881,95 | 25809,1 | 115,35 |
Рентабельность – относительная величина прибыли, полученной с каждого рубля ресурсов (ОПФ и ОС) или затрат.
Рассчитаем показатели рентабельности:
1) Рентабельность ресурсная
R рес. = (П бал. / (∑ ОПФ ср. г. + ОС ср. г.))* 100 %
R рес. тек. г. = 220069,94/790890*100%=27,82%= 28, 66 %
R рес. пл. г. = 253318,97/784542*100%=32,98%
2) Рентабельность затратная
R затр. = П бал. / Э общ. * 100 %
R затр. тек. г. = 220069,94/138947,76*100%=158,38%
R затр. пл. г. = 253318,97/164623,23*100%=153,87%
В прогнозируемом периоде балансовая прибыль возросла на 33249,03 тыс. руб. Также возросла прибыль от основной деятельности (прибыль от продаж) на 27250,91 тыс. руб. Соответственно возрос налог на прибыль и в планируемом периоде он составил на 7439,93 тыс. руб. больше, чем в текущем году.
Рост прибыли обусловлен тем, что в прогнозируемом периоде емкость сети увеличивается. Это говорит о том, что предприятие связи получит всего доходов 402836,38 тыс. руб., что больше текущего года на 15,12%, а затраты увеличатся на 18,47 %, что составит 164623,23 тыс. руб.
В прогнозируемом периоде ресурсная рентабельность составит 32,98 %. Она показывает как балансовая прибыль покрывает затраты на покупку и приобретение ОПФ. Так как предприятие связи в виде ГТС является фондоемким, то величина прибыли в плановом году полностью не покроет эти затраты. Следовательно, для этого предприятию связи необходимо определенное время.
Затратная рентабельность в прогнозируемом периоде составляет 153,87%, показывает процент прибыли, приходящийся на каждый рубль затрат предприятия.
2.7 Показатели эффективности производства
В данном разделе дадим оценку экономической эффективности инвестиций на развитие сети ГТС и рассчитаем основные показатели эффективности работы данного предприятия связи.
Оценка экономической эффективности инвестиций включает в себя следующие показатели:
- Чистая текущая стоимость инвестиционного проекта;
- Рентабельность инвестиций;
- Срок окупаемости инвестиций.
При оценке эффективности инвестиционного проекта развития ГТС за горизонт расчета принимается один год, а шагом расчета является квартал.
Сначала необходимо рассчитать ожидаемые денежные потоки в результате реализации инвестиционного проекта по кварталам прогнозируемого периода.
Чистые денежные поступления (ЧДД – чистый дисконтированный доход) по кварталам прогнозируемого года определяется как сумма чистой прибыли от основной деятельности и амортизационных отчислений на вновь приобретенные фонды. Прогнозируемая часть прибыли на квартал определяется как удельный вес от чистой прибыли в прогнозируемом году.
П чист. кв. = П чист. пл. г. / 4
П чист. кв. = 193881,95/4=48470,48
Амортизационные отчисления на вновь приобретенные фонды рассчитаем по кварталам на основе стоимости вновь вводимых фондов и средней нормы амортизации по формуле:
∆ А i кв. = (∆ ОПФ i кв. * На) / 100,
где ∆ ОПФ i кв. – стоимость вновь вводимых ОПФ по кварталам.
I квартал ∆ А = (4087*5,2/4)/100=53,13 тыс. руб.
II квартал ∆ А = (12234*5,2/4)/100=159,04 тыс. руб.
III квартал ∆ А = (20390*5,2/4)/100=265,07 тыс. руб.
IV квартал ∆ А = (4087*5,2/4)/100=53,13 тыс. руб.
Расчет чистых денежных поступлений сводим в таблицу 2.10.
Таблица 2.10 - Поток чистых денежных поступлений
| Показатели | Номер шага расчета | |||
| 0 | 1 | 2 | 3 | |
| 1.Прогнозируемая чистая прибыль, тыс. руб. | 48470,48 | 48470,48 | 48470,48 | 48470,48 |
| 2.Амортизационные отчисления, тыс. руб. | 53,13 | 159,04 | 265,07 | 53,13 |
| 3.Чистые денежные поступления, тыс. руб. | 48523,61 | 48629,52 | 48735,55 | 48523,61 |
Для расчета дисконтированных доходов и капитальных вложений определим коэффициент дисконтирования для каждого шага расчета:
К диск. = 1 / (1 + i),
где i – ставка дисконтирования в среднем за квартал,
n – номер шага расчета.
I квартал К диск. = 1 / (1 + 0, 0375)º = 1
II квартал К диск. = 1 / (1 + 0, 0375)¹ = 0, 96
III квартал К диск. = 1 / (1 + 0, 0375)² = 0, 93
IV квартал К диск. = 1 / (1 + 0, 0375)³ = 0, 90
Определяем дисконтированные доходы и дисконтированные капитальные вложения по кварталам прогнозируемого года по формуле: