Планування собівартості готової реалізованої продукції (стр. 3 из 4)

СЗ – встановлений відсоток відрахування у фонд соціального захисту;

М₁ – число місяців з моменту проведення заходу до кінця року.

При вивільненні працівників, що знаходяться на погодинній оплаті праці, економія визначається по формулі:

(2.3)

де Ч_В – кількість працівників, що вивільняються;

З_М – середньомісячна зарплата даної категорії працівників;

М₁ – число місяців з моменту проведення заходу до кінця року.

Зниження собівартості продукції за рахунок впливу зміни обсягу виробництва визначається по формулах:

а) економія по умовно-постійним витратам (Э_П):

(2.4)

где Сб – собівартість товарної продукції в базисному році, р.;

– темп росту товарної продукції в планованому році в порівнянні з базисним, %;

У_П – питома вага умовно-постійних витрат у собівартості товарної продукції базисного року, %.

б) економія на амортизаційних відрахуваннях (Э_А):

(2.5)

де АО_Б, АО_ПЛ – загальна сума амортизаційних відрахувань у базисному і плановому періодах, р.;

ТП_Б, ТП_ПЛ – обсяг товарної продукції в базисному і плановому періодах, р.

3. РОЗРОБКА ЗАХОДІВ ЩОДО ЗНИЖЕННЯ СОБІВАРТОСТІ ПРОДУКЦІЇ

Заходи щодо зниження собівартості виробництва продукції поділяються на дві групи: зовнішні стосовно діяльності організації, багато в чому не залежні від її, і внутрівиробничі, що характеризують рівень управлінської роботи, і які реалізуються самим підприємством.

Зовнішні фактори – це зміна цін на ресурси й енергію, запровадження в дію нових законодавчих актів по праці і зарплаті, по оподатковуванню і т.д. Ці фактори встановлюють загальні «правила гри» у сфері управлінської діяльності.

Внутрівиробничі фактори – це поліпшення використання матеріальних і трудових ресурсів, поліпшення організації виробництва, технічного розвитку, удосконалювання планово-економічної роботи і керування підприємством у цілому.

При розробці плану по зниженню собівартості повинні бути враховані також фактори, що підвищують витрати на виробництво продукції. При виборі конкретних заходів щодо зниження собівартості необхідно спланувати їх так, щоб їхнє виконання забезпечувало намічене зниження собівартості на планований період.

Аналізуючи роботу АП «Шахта ім. О.Ф.Засядька» за 2004р. запропонуємо наступні заходи щодо зниження собівартості (див. таблицю 3.1).

Аналізуючи данні з додатків 1–5 пропонуємо заходи щодо зниження деяких показників з метою зниження собівартості продукції.

Таблиця 3.1 – Заходи щодо зниження витрат по собівартості за 2004р. АП «Шахта ім. О.Ф. Засядька»

№ п.п.	Найменування заходу	Од. вим.	Обсяг	Ефективність заходів, тис. грн.
				рік	У тому числі по кварталах
					1	2	3	4
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Економія електроенергії	кВт. г. у рік	925	250,5	70,8	59,9	59,9	59,9
2	Зменшення чисельності працівників
2.1	Зменшення чисельності допоміжних працівників	чол.	16	29,2	7,3	7,3	7,3	7,3
2.2	Зменшення чисельності працівників на поверху	чол.	25	36,4	9,1	9,1	9,1	9,1
4	Всього:			316,1	87,2	76,3	76,3	76,3

У приведеній таблиці заходи з економії електроенергії носять неявний характер. Велику частину витрат складають витрати на оплату встановленої потужності електроустановок. Велика кількість енергії витрачається установками, робота яких не залежить від величини видобутку вугілля (водовідлив, вентиляція, підземне і поверхневе висвітлення й ін.). Ці витрати разом з витратами на оплату встановленої потужності можна віднести до умовно-постійних витрат.

Поглиблемо аналіз за даними заходами (див. таблицю 3.2).

Таблиця 3.2 – Програма енергозбереження АП «Шахта ім. О.Ф. Засядька».

№ п.п.	Найменування заходу	Очікувана економія, квт. ч.					Термін виконання	Економічна ефективність, тис. грн.
		Усього	В том числі по кварталам
			1	2	3	4
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Оптимізація роботи підземного транспорту, системне транспортування гірської маси через бункери нагромаджувачі.	652	163	163	163	163	1.01.04	89,5
2	Удосконалювання системи вентиляції	60	15	15	15	15	1.01.04	18
	Усього	712	178	178	178	178		107,5

При застосуванні вищенаведених заходів досягається економія:

– електроенергії в розмірі 712 квт. ч. з річною економією 107,5 тис. грн.

– по зарплаті з річною економією 59,4 тис. грн.

4. ПЛАНУВАННЯ ПОКАЗНИКІВ ПІСЛЯ ВПРОВАДЖЕННЯ ЗАХОДІВ

На заключному етапі зробимо планування показників після впровадження заходів. Для планування показників заповнимо таблицю 4.1. Проведемо розрахунок економії від скорочення чисельності:

1) Скорочення чисельності допоміжних робітників по АП «Шахта ім.О.Ф. Засядька»:

16_чол * 630_грн. = 10080 грн.,

де 400_грн. – середня заробітна плата допоміжних робітників.

2) Скорочення чисельності працівників на поверхні:

20_чіл * 315_грн. = 6300 грн.

де 315_грн. – середня заробітна плата робочі поверхні.

Виходячи з розрахункових даних приведених у таблиці 4.1 розрахуємо собівартість продукції після впровадження заходів:

(4.1)

де С/С – собівартість 1 т вугілля, грн./т.;

З – загальні витрати, тис. грн.(див. табл.4.1);

Д_ПЛ – плановий видобуток за рік, тис. тн.

Плановий видобуток по АП «Шахта ім. О.Ф. Засядька» приймемо рівному фактичному видобуткові в 2004р. у розмірі 4100,6 для можливості порівняння.

Собівартість однієї тонни вугілля складе:

Отримана розрахункова собівартість зменшилася на 6,3 грн./т у порівнянні із шахтною собівартістю (125 грн./т.). Тобто упровадження вище запропонованих заходів економічно доцільна.

Економія засобів при даному обсязі виробництва може скласти 6,3*5900,6=37173,78 тис. грн.

Елементи витрат	Витрати за планом підприємства тис. грн..			Фактори і заходи, що впливають на зміну величини витрат	Розрахунок зміни витрат у плановому періоді	Планові витрати по курсовий роботі, тис. грн.
	Постійні	Змінні	Усього			Постійні	Змінні	Усього
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Матеріальні витрати:
у т.ч. - Матеріали, грн.	129368,8	129368,8	258737,6			129368,8	129368,8	258737,6
- паливо	7100,8	0	7100,8			7100,8	0	7100,8
- електроенергія	42016,7	30658	72674,7	див. табл. 3.1	72674,7-107,5=72567,2	40689	31878,2	72567,2
- послуги виробничого характеру	25693	18795	44488			25693	18795	44488
2. Витрати на оплату праці	15698	13456	29154	див. табл. 3.1	29154-59,4=29094,6	17893,3	11201,3	29094,6
3. Відрахування на соціальні заходи	7221,1	6189,8	13410,9	У наслідок скорочення чисельності	13410,9-79,8=13331,1	7050	6281,1	13331,1
4. Амортизація	56987,9	48129	105116,9			56987,9	48129	105116,9
5. Адміністративні витрати	29456,0	0	29456,0			29456,0	0	29456,0
6. Витрати на збут	9450	8000	17450			9450	8000	17450
7. Витрати по використанню сировини	5890	5000	10890			5890	5000	10890
8. Інші	11267,0	0	11267,0	див. табл. 3.1	11267-5,9=11261,1	11261,1	0	11261,1
Усього	340149,3	259596,6	599745,9			442189,8	258653,4	700843,2

Таблиця 4.1 – Планування собівартості готової реалізованої продукції.