- на начало и конец года ликвидность баланса отличается от абсолютной.
- процент покрытия обязательств в 2004 г. увеличился до 10,2, т.е. предприятие не может полностью покрыть все свои обязательства, что свидетельствует о неплатежеспособности предприятия на ближайший промежуток времени;
- соблюдение четвертого неравенства свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств.
Таблица 16 - Анализ ликвидности баланса за 2005 г. , в руб., %
| Актив | Остаток | Пассив | Остаток | Платежный излишек (недостаток) | Процент покрытия обязательств | ||||
| На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | ||
| А1 | 68325 | 5823 | П1 | 669008 | 1317094 | -600683 | 1311271 | 10,2 | 0,44 |
| А2 | 291805 | 98466 | П2 | - | - | 291805 | 98466 | - | - |
| А3 | 1312091 | 1825075 | П3 | - | - | 1312091 | 1825075 | - | - |
| А4 | 2285811 | 2908695 | П4 | 3289024 | 3520969 | -1003213 | 612274 | 69,5 | 83,0 |
Анализируя данные таблицы 16 можно сделать выводы:
- на предприятий на начало и конец года ликвидность баланса отличается от абсолютной;
- процент покрытия обязательств в 2005 г. уменьшился до 0,44 - предприятие не может полностью покрыть все свои обязательства, что свидетельствует о неплатежеспособности предприятия в ближайшее время (3 месяца);
- соблюдение четвертого неравенства свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств.
Таблица 17 - Анализ коэффициентов ликвидности за 2003 г., в %
| Коэффициент | Интервал оптимальных значений | На начало года | На конец года | Изменение |
| Коэффициент покрытия | ³ 2 | 3,8 | 2,6 | -1,2 |
| Коэффициент критической ликвидности | ³ 1 | 0,9 | 0,4 | -0,5 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | ³ 0,2 – 0,5 | 0,13 | 0,1 | -0,03 |
Таблица 18 - Анализ коэффициентов ликвидности за 2004 г., в %
| Коэффициент | Интервал оптимальных значений | На начало года | На конец года | Изменение |
| Коэффициент покрытия | ³ 2 | 2,6 | 2,5 | -0,1 |
| Коэффициент критической ликвидности | ³ 1 | 0,4 | 0,5 | +0,1 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | ³ 0,2 – 0,5 | 0,1 | 0,1 | 0 |
Таблица 19 - Анализ коэффициентов ликвидности за 2005 г., в %
| Коэффициент | Интервал оптимальных значений | На начало года | На конец года | Изменение |
| Коэффициент покрытия (текущей ликвидности) | ³ 2 | 2,5 | 1,46 | -1,04 |
| Коэффициент критической ликвидности | ³ 1 | 0,5 | 0,08 | -0,42 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | ³ 0,2 – 0,5 | 0,1 | 0,004 | -0,096 |
Анализ коэффициентов ликвидности (таблиц 17-19) показывает, что:
- платежеспособность предприятия ниже нормы. Это видно по коэффициентам абсолютной ликвидности и критической ликвидности. Необходима постоянная работа с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов;
- коэффициент покрытия выше нормы, что свидетельствует о рациональном вложении своих средств и эффективность их использования.
Коэффициент покрытия - на конец 2005 г. предприятие снизило свои платежные возможности на 1,04, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств.
Коэффициент критической ликвидности - на конец 2005 г. предприятие снизило свои платежные возможности на 0,42. Это говорит о том, что даже при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами предприятие имеет очень низкие платежные возможности.
Коэффициент абсолютной ликвидности - на конец 2005 г. предприятие снизило свои платежные возможности на 0,096. Лишь 1/250 часть краткосрочной задолженности предприятие сможет погасить в ближайшее время.
3.2 Анализ структуры и динамики прибыли
Проведём анализ прибылей (убытков) деятельности ООО «СпецТехТранс» по источникам её формирования (таблица 20).
| Показатель | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. |
| Выручка от реализации | 24921 | 42467 | 47367 |
| Себестоимость реализации | 19771 | 34355 | 37683 |
| Валовые доходы | 5150 | 8112 | 9684 |
| Коммерческие расходы | 5864 | 9403 | 10611 |
| Прибыль (убыток) от реализации | -714 | -1291 | -927 |
| Проценты к получению | - | 1 | 1 |
| Проценты к уплате | 153 | 29 | 19 |
| Прочие операционные доходы | 318 | 228 | 403 |
| Прочие операционные расходы | 313 | 402 | 441 |
| Прочие внереализационные доходы | - | 64 | 151 |
| Прочие внереализационные расходы | 26 | - | 87 |
| Балансовая прибыль (убыток) | -708 | - 1465 | -919 |
| Отвлечённые средства | 25 | 9 | 4 |
| Прибыль (убыток) | -733 | -1474 | -923 |
Данные таблицы 20 показывают, что наибольший балансовый убыток в сумме 1465 тыс. руб. был получен в 2004 г.
В 2005 г. получен балансовый убыток в сумме 919 тыс. руб. При этом отрицательное влияние оказали: убыток от реализации -927 тыс. руб., прочие операционные расходы - 441 тыс. руб. и прочие внереализационные расходы -87 тыс. руб.
Для перекрытия убытка недостаточно оказалось прочих операционных доходов - 403 тыс. руб. и прочих внереализационных доходов -151 тыс. руб.
Произведём анализ структуры прибылей (убытков) в динамике, рассчитав при этом темпы роста или снижения, темпы прироста по годам. Затем рассчитаем удельный вес каждого источника (в укрупнённом виде) формирования прибыли (убытка) в общих прибылях (убытках), их абсолютное отклонение.
Результаты анализа в динамике раскрыты в таблицах 21; 22; 23.
| Показатели | 2004 г. | 2005 г. | Темп роста | Темп прироста, (+.-) |
| Прибыль (убыток) от реализации | -1291 | -927 | 71,8 | -28,2 |
| Прибыль (убыток) от прочей реализации | -202 | -56 | 27,72 | -72,28 |
| Прибыль (убыток) от внереализационных операции | +28 | +64 | 228,57 | +128,57 |
| Балансовая прибыль (убыток) | -1465 | -919 | 63,00 | -37,00 |
Таблица 21 наглядно отражает, что в 2005 г. по сравнению с 2004 г. темп роста балансового убытка составил 63%. Это говорит о снижении балансового убытка на 37%.
На данный результат оказали влияние следующие показатели; темп роста убытка от реализации составил 71,8%, соответственно темп прироста составил -28,2%; темп роста убытка от прочей реализации составил 27,72%, соответственно темп прироста составил -72,28%, что является положительным.
Убытки от реализации и прочей реализации снижаются. Кроме того, положительным является и то, что в отчётном году темп роста прибыли с внереализационных операций составил 228,57%, соответственно темп прироста составил 128,57%.
| Показатели | 2003 г. | 2005 г. | Темп роста | Темп прироста, (+,-) |
| Прибыль (убыток) от реализации Прибыль (убыток) от прочей реализации Прибыль (убыток) от внереализационных операции | -714 -148 +154 | -927 -56 +64 | 129,83 37,84 41,56 | +29,83 -62,16 -58,44 |
| Балансовая прибыль (убыток) | -708 | -919 | 129,80 | +29,80 |
Таблица 22 показывает, что в сравнении с 2003 г. балансовый убыток вырос и темп роста его составил 129,8%, соответственно темп прироста составил 29,8%.
Наибольший темп роста составил убыток от реализации (129,83%), темп прироста при этом составил 29,83%.
Темп роста убытка oт прочей реализации составил 37,84%, темп прироста 62,16%; темп роста прибыли от внереализационных операций составил 41,56%, темп прироста 58,44%.
Таблица 23 - Динамика прибыли (убытков) ООО «СпецТехТранс», в тыс.руб., %
| Показатели | 2003 г. | 2004 г. | Темп роста | Темп прироста, (+,-) |
| Прибыль (убыток) от реализации Прибыль (убыток) от прочей реализации Прибыль (убыток) от внереализационных операции | -714 -148 +154 | -1291 -202 +28 | 180,81 136,49 18,18 | +80,81 +36,49 -81,82 |
| Балансовая прибыль (убыток) | -708 | -1465 | 206,92 | +106,92 |
Из таблицы 23 видно, что в 2004 г. по сравнению с 2003г. темп роста балансового убытка составил 206,92%, темп прироста соответственно -106,92%. Наибольший темп роста составил убыток от реализации (180,81%) и убыток от прочей реализации (136,49%). Прибыль от внереализационных операций снизилась: темп роста составил 18,18%.