Управление прибылью на примере деятельности АО (стр. 5 из 8)

Прибыль от реализации за отчетный период в ценах 2005 года уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 408,4 тыс. руб., что составило 36%.

Прибыли от прочей реализации в исследуемый период не было.

Также видно, что статья "внереализационные результаты" в 2006 году представляет собой прибыль 0,9 тыс. руб. За предыдущий период данная статья составила 36,68 тыс. руб. Это свидетельствует, что в 2005 году внереализационные операции принесли организации на 35,78 тыс. руб. больше чем в 2006 году, что составило 97,5%.

В целом складывается неблагоприятная картина о работе ЗАО "Акводак" за 2006 год.

Прибыль от реализации услуг представляет собой разницу между выручкой от реализации и затратами на реализацию и выполнение услуг.

Для анализа прибыли от реализации составим таблицу 2.5

Таблица 2.5. Данные для анализа прибыли от реализации, тыс. руб.

Показатели	2006 г.	2007 г. в ценах 2006 г.	2007 г.
Выручка от реализации	3003	3649,3	3886,6
Полная себестоимость	1701	3186,8	3394
Прибыль от реализации	1126,4	718	765

Из таблице видно что Выручка от реализации в 2007 году возросла на 883,6 тысяч рублей по сравнению с 2006 годом.

Рис. 2.2 Прирост выручки от реализации

Рентабельность характеризует относительную прибыльность организации (прибыль на 1 руб.). Рентабельность производства определяется по формуле:

R = Пб / [Cоф + Снос] ∙ 100,%

где Пб - балансовая прибыль, тыс руб., Соф - стоимость основных фондов, тыс. руб, Снос - стоимость нормируемых оборотных средств, тыс. руб.

R= 765,1/ (24031,6 + 5881,9) ∙ 100 = 2,5%

Рентабельность работ определяется по формуле:

R = (Пр / С) ∙ 100%

где Пр - прибыль от реализации, тыс. руб.

С - себестоимость работ, тыс. руб.

R =765,1/3094,5 ∙ 100= 25%

Показатели рентабельности реализации, эффективности собственного капитала и прибыльности тесно связаны.

Таким образом, несмотря на то, что ЗАО "Акводак" не обладает стабильной финансовой устойчивостью и стабильностью, финансовые результаты его работы явно неудовлетворительные. Это в основном связано с падением объема проектных работ в связи с кризисными явлениями в экономике стран организации которых являются заказчиками работ ЗАО "Акводак". Поэтому даже при существенном снижении себестоимости работ финансовые результаты работы ЗАО "Акводак" по сравнению с предыдущим годом ухудшились. Очевидно, в этих условиях ЗАО "Акводак" должен расширить номенклатуру проектных работ, чтобы увеличить их объемы.

Положительным в деятельности ЗАО "Акводак" является то, что в сложных экономических условиях его коллектив обеспечил достаточно стабильную финансовую устойчивость, независимость и ликвидность. Обеспечил снижение себестоимости проектных работ.

Глава 3. Анализ состава и структура (расчетная часть)

3.1 Часть I

Данный анализ проведем на основе информации формы бухгалтерской отчетности №1 "Бухгалтерского баланса" и формы бухгалтерской отчетности №2 "Отчет о прибыли и убытках".

Таблица 3.1 Расчет показателей

Показатель	Начало периода	Конец периода	Абсолютное изменение (+,-)	Относительное изменение, %
Выручка от реализации продукции	300321	388661	=RC [-1] -RC [-2]	= (RC [-2] /RC [-3]) *100
Прочие доходы	0	0	0	0
Итого доходов	=СУММ (R [-2] C: R [-1] C)	=СУММ (R [-2] C: R [-1] C)	=RC [-1] -RC [-2]	= (RC [-2] /RC [-3]) *100
Себестоимость проданных товаров	187681	312069	=RC [-1] -RC [-2]	= (RC [-2] /RC [-3]) *100
Коммерческие расходы	0	0	=RC [-1] -RC [-2]	0
Управленческие расходы	0	0	0	0
Прочие расходы	16011	27864	=RC [-1] -RC [-2]	=RC [-2] /RC [-3] *100
Итого расходов	=СУММ (R [-4] C: R [-1] C)	=СУММ (R [-4] C: R [-1] C)	=RC [-1] -RC [-2]	= (RC [-2] /RC [-3]) *100
Ставка налога на прибыль	20	20
Материальные затраты	0	0	=RC [-1] -RC [-2]	0
Затраты на оплату труда	102275	113419	=RC [-1] -RC [-2]	=RC [-2] /RC [-3] *100
Переменные затраты	=R [-1] C+R [-2] C	=R [-1] C+R [-2] C	=RC [-1] -RC [-2]	=RC [-2] /RC [-3] *100
Постоянные затраты	=R [-5] C-R [-1] C	=R [-5] C-R [-1] C	=RC [-1] -RC [-2]	= (RC [-2] /RC [-3]) *100
Маржинальный доход	=R [-13] C-R [-2] C	=R [-13] C-R [-2] C	=RC [-1] -RC [-2]	= (RC [-2] /RC [-3]) *100
Норма маржинального дохода	=R [-1] C/R [-14] C	=R [-1] C/R [-14] C	=RC [-1] -RC [-2]	= (RC [-2] /RC [-3]) *100
Прибыль от реализации продукции	=R [-20] C-R [-17] C	=R [-20] C-R [-17] C	=RC [-1] -RC [-2]	= (RC [-2] /RC [-3]) *100
Налогооблагаемая прибыль	=R [-19] C-R [-14] C	=R [-19] C-R [-14] C	=RC [-1] -RC [-2]	= (RC [-2] /RC [-3]) *100
Рентабельность продаж	= (R [-2] C/R [-22] C) *100	= (R [-2] C/R [-22] C) *100	=RC [-1] -RC [-2]	= (RC [-2] /RC [-3]) *100
Налог на прибыль	= (R [-2] C*R [-15] C) /100	= (R [-2] C*R [-15] C) /100	=RC [-1] -RC [-2]	= (RC [-2] /RC [-3]) *100
Эффект производственного рычага	=R [-11] C/R [-4] C	=R [-11] C/R [-4] C	=RC [-1] -RC [-2]	= (RC [-2] /RC [-3]) *100
Порог рентабельности	=R [-13] C/R [-11] C	=R [-13] C/R [-11] C	=RC [-1] -RC [-2]	= (RC [-2] /RC [-3]) *100
Запас финансовой прочности	= (R [-26] C-R [-1] C) /R [-26] C*100	= (R [-26] C-R [-1] C) /R [-26] C*100	=RC [-1] -RC [-2]	= (RC [-2] /RC [-3]) *100

Таблица 3.2

Показатель	Начало периода	Конец периода		Абсолютное изменение +,-	Относительное изменение, %
Выручка от реализации продукции	300321	388661		88340	129,4151924
Прочие доходы	0	0		0	0
Итого доходов	300321	388661		88340	129,4151924
Себестоимость проданных товаров	187681	312069		124388	166,276288
Коммерческие расходы	0	0		0	0
Управленческие расходы	0	0		0	0
Прочие расходы	16011	27864		11853	174,0303541
Итого расходов	203692	339933		136241	166,8857883
Ставка налога на прибыль	20	20
Материальные затраты	0	0		0	0
Затраты на оплату труда	102275	113419		11144	110,90
Переменные затраты	102275	113419		11144	110,8961134
Постоянные затраты	101417	226514		125097	223,3491426
Маржинальный доход	198046	275242		77196	138,9788231
Норма маржинального дохода	0,659447724	0,708180136		0,048732412	107,3898825
Показатель	Начало периода	Конец периода	Абсолютное изменение (+,-)		Относительное изменение,%
Прибыль от реализации продукции	112640	76592	-36048		67,99715909
Налогооблагаемая прибыль	96629	48728	-47901		50,42792536
Рентабельность продаж	37,50653467	19,7066338	-17,79990087		52,54186763
Налог на прибыль	19325,8	9745,6	-9580,2		50,42792536
Эффект производственного рычага	1,758220881	3,59361291	1,835392029		204,3891612
Порог рентабельности	153790,8105	319853,6479	166062,8374		207,979688
Запас финансовой прочности	48,79118993	17,70369348	-31,08749645		36,28461102

Анализируя показатели баланса можно сделать вывод в том, что выручку от реализации увеличилась на 88340 тыс. руб. с начала периода составляло 300321 тыс. руб., а на конец периода она составила 388661 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. Себестоимость выросла на 124388 тыс. руб.

Налоговая ставка по данному предприятию составляет 20%, не смотря на увеличение переменных затрат на 11144 тыс. руб. маржинальный доход тоже увеличился на 77196 тыс. руб. или на 38%, значит увеличилась выручка которая приходится на покрытие затрат и увеличение выручки на предприятии.

Постоянные затраты тоже увеличились на 125097 тыс. руб. или 23% по сравнению с прошлым годом. Отсюда следует, что маржинальный доход тоже увеличился на 77196 тыс. руб., норма маржинальной дохода составляет на начало периода 0,66, а в конце периода 0,71 она увеличилась на 7%.

Прибыль от реализации продукции снизилась на 36048 тыс. руб., рентабельность тоже снизилась на 17,7%. Мы замечаем, что эффект переменного рычага организация имела с начало периода 1,76 тыс. руб., то уже на конец периода 3,59 тыс. руб. Так как порог рентабельности увеличился на 166062 тыс. руб., то запас финансовой прочности снизилась на 31,09 тыс. руб.

Это свидетельствует о прибыльности основной деятельности предприятия, но все же ликвидность организации немного снизилась.

3.2 Часть II

Баланс на начало периода
Активы
Оборотные средства:
Денежные средства	184488
Дебиторская задолженность	467665
Материальные запасы	0
Запасы готовой продукции	0
Итого оборотных средств	652153
Основные средства:
Земля
Здания и оборудование	2896908
Накопленный износ	105378,6
Итого основных средств	2791529,4
Итого активов	3443682,4
Пассивы
Краткосрочные и долгосрочные обязательства:
Счета к оплате	2847165
Налог, подлежащий оплате	9745,6
Итого краткосрочных и долгосрочных обязательств	2856910,6
Собственный капитал:
Обыкновенные акции	0
Нераспределенная прибыль	586772
Итого собственного капитала	586772
Итого обязательств и собственного капитала	3443682,6

Бюджет реализации
квартал				Итого
I	II	III	IV
Прогнозируемый объем реализации в ед.	10100	10600	10100	11810	42610
Цена реализации ед.	130	125	140	140
Прогнозируемый объем реализации в ден. ед.	1313000	1325000	1414000	1653400	5705400

Прогноз поступления денежных средств
Дебиторская задолженность на начало прогнозного периода	467665	467665
Реализация I квартала	393900	853450	1247350
Реализация II квартала	397500	861250	1258750
Реализация III квартала	424200	919100	1343300
Реализация IV квартала	496020	496020
Общие поступления денежных средств	861565	1250950	1285450	1415120	4813085
Процент квартального объема реализации, оплачиваемый в квартале реализации					30
Процент квартального объема реализации, оплачиваемый в следующем квартале					65

Производственный бюджет
квартал				Итого
I	II	III	IV
Запас готовой продукции на конец прогнозного периода	4770	4545	5314,5	55	55
Общая потребность в изделиях	14870	15145	15414,5	11865	42665
Запас готовой продукции на начало прогнозного периода	0	4770	4545	5314,5	0
Количество ед., подлежащих изготовлению	14870	10375	10869,5	6550,5	42665
Процент от продаж следующего квартала для запаса на конец текущего квартала					45
Запас готовой продукции на конец прогнозного периода					55

Бюджет прямых затрат на материалы
квартал				Итого
I	II	III	IV
Потребность в материале на ед. изделия	0,23	0,22	0,23	0,21
Потребность в материале на производство	3420,1	2282,5	2499,985	1375,605	9578, 19
Запас материала на конец прогнозного периода	228,25	249,9985	137,5605	1707,15	1707,15
Общая потребность в материале	3648,35	2532,499	2637,546	3082,755	11285,34
Запас материала на начало прогнозного периода	0	228,25	249,9985	137,5605	0
Материалы, подлежащие закупке	3648,35	2304,249	2387,547	2945, 1945	11285,34
Цена ед. товара	19,2	18,42	18,42	20,3
Стоимость закупок	70048,32	42444,26	43978,62	59787,448	216258,6415
Процент от количества материала, необходимого для производства в следующем квартале для запаса на конец текущего квартала						10
Запас материала на конец прогнозного периода						1707,15

Прогноз расходования денежных средств
Счета к оплате на конец периода, предшествующего прогнозному	2847165	2847165
Закупка материала в I квартале	42028,99	28019,33	70048,32
Закупка материала в II квартале	25466,55	16977,7	42444,25737
Закупка материала в III квартале	26387,17	17591,446	43978,61574
Закупка материала в IV квартале	35872,469	35872,46901
Итого выплат	2889194	53485,88	43364,87	53463,915	3039508,662
Процент квартальных закупок, оплачиваемых в квартале закупок						60
Процент квартальных закупок, оплачиваемых в следующем квартале						40

Бюджет прямых затрат на оплату труда
квартал				Итого
I	II	III	IV
Прямые затраты труда в часах на ед.	0,391	0,3736	0,3921	0,39
Итого часов	5814,17	3876,1	4261,931	2554,695	16506,89595
Стоимость прямых затрат труда в час	0,59	0,57	0,56	0,55
Общая стоимость прямых затрат труда	3430,36	2209,377	2386,681	1405,0823	9431,500882

Бюджет производственных накладных расходов
квартал				Итого
I	II	III	IV
Переменная ставка накладных расходов	0,025	0,025	0,025	0,025
Прогнозируемые переменные накладные расходы	145,3543	96,9025	106,5483	63,867375	412,6723988
Прогнозируемые постоянные накладные расходы, включая амортизацию	226857	21158,77	221861	213611	683487,77
Амортизация	26344,6	26344,6	26344,6	26344,6	105378,4
Общие прогнозируемые накладные расходы, включая амортизацию	227002,4	21255,67	221967,5	213674,87	683900,4424
Выплаты денежных средств по накладным расходам	200657,8	-5088,93	195622,9	187330,27	578522,0424

Бюджет товарно-материальных запасов на конец прогнозного периода
Единицы	Цена единицы	Итого
Основные производственные материалы	1707,15	20,3	34655,145
Готовая продукция	55	4,48725	246,79875
Цена за единицу	Количество единиц	Итого
Основные производственные материалы	20,3	0,21	4,263
Затраты труда	0,55	0,39	0,2145
Переменная ставка накладных расходов	0,025	0,39	0,00975
Общая переменная стоимость изготовления	4,48725

Бюджет коммерческих и управленческих расходов
квартал				Итого
I	II	III	IV
Переменные коммерческие и управленческие расходы на ед. продукции	0,25	0,21	0,22	0,2
Прогнозные переменные расходы	2525	2226	2222	2362	9335
Постоянные коммерческие и управленческие расходы:	302,36	395,55	352,71	370,56	1421,18
Реклама	12	12	12	12	48
Страхование	20	20	20	20	80
Заработная плата	89	93,45	102,8	115,13	400,38
Аренда	0	0	0	0	0
Налоги	181,36	270,1	217,91	223,43	892,8
Общие прогнозные коммерческие и управленческие расходы	2827,36	2621,55	2574,71	2732,56	10756,18

Бюджет денежных средств
квартал				Итого
I	II	III	IV
Денежные средства на начало прогнозного периода	184488	-2023302	-864361	177139,59	184488
Поступления от покупателей	861565	1250950	1285450	1415120	4813085
Итого денежных средств в наличии	1046053	-772352	421088,8	1592259,6	4997573
Выплаты:
Основные производственные материалы	2889194	53485,88	43364,87	53463,915	3039508,662
Оплата труда производственных рабочих	3430,36	2209,377	2386,681	1405,0823	9431,500882
Производственные накладные расходы	200657,8	-5088,93	195622,9	187330,27	578522,0424
Коммерческие и управленческие расходы	2827,36	2621,55	2574,71	2732,56	10756,18
Закупка оборудования	0
Налог на прибыль	9745,6	9745,6
Итого выплат	3105855	53227,88	243949,2	244931,82	3647963,985
Излишки (дефицит) денежных средств	-2059802	-825580	177139,6	1347327,8	1349609,015
Финансирование:
Кредитование	36500	36500
Погашение долгов	-36500	0	0	-36500
Проценты	-2281,25	0	0	-2281,25
Итого финансирование	36500	-38781,3	0	0	-2281,25
Денежные средства на конец прогнозного периода	-2023302	-864361	177139,6	1347327,8	1347327,765
Годовая ставка процента за банковский кредит					25
Расчетная величина для начисления процентов:					0,0625

Прогнозные показатели отчета о прибылях и убытках
Продажи	5705400
Переменные расходы:
Переменная стоимость продаж	191201,7225
Переменные коммерческие и управленческие расходы	9335
Итого переменных расходов	200536,7225
Валовая маржа	5504863,278
Постоянные расходы:
Производственные накладные расходы	683487,77
Коммерческие и управленческие расходы	1421,18
Итого постоянных расходов	684908,95
Прибыль от продаж	4819954,328
Расходы на выплату процентов	-2281,25
Прибыль до налогообложения	4817673,078
Налог на прибыль	963534,6155
Чистая прибыль	3854138,462
Ставка налогообложения прибыли	20

Прогнозный баланс
Активы
Оборотные средства:
Денежные средства	1347327,765
Дебиторская задолженность	1359980
Материальные запасы	34655,145
Запасы готовой продукции	246,79875
Итого оборотных средств	2742209,708
Основные средства:
Земля	0
Здания и оборудование	2896908
Накопленный износ	210757
Итого основных средств	2686151
Итого активов	5428360,708
Пассивы
Краткосрочные и долгосрочные обязательства:
Счета к оплате	23914,97934
Налог, подлежащий оплате	963534,6155
Итого краткосрочных и долгосрочных обязательств	987449,5948
Собственный капитал:
Обыкновенные акции	0
Нераспределенная прибыль	4440910,462
Итого собственного капитала	4440910,462
Итого обязательств и собственного капитала	5428360,057

По финансовому плану видно, что величина доходов предприятия является достаточной для финансирования (покрытия) его расходов. В структуре доходов преобладают доходы от текущей основной деятельности предприятия (продажи) 5705400 руб. Сравнивая баланс на начало периода с прогнозным можно сделать следующие выводы. Денежные средства в прогнозном балансе составили 1347327,765 руб., хотя в балансе на начало периода они составили 184488 руб. При этом коммерческие расходы увеличились и составили 10756,18 руб.