В-1
Рассматривая внеоборотные активы, мы видим, что они увеличились на 3936 тыс. руб. это говорит об их использование в производственном процессе в течение длительного времени, на это могло повлиять приостановленное вложения средств в предприятие кредиторов.
Рассматривая оборотные активы, мы видим, что они увеличились на 112171тыс руб. это положительная тенденция.
В-2
Рассматривая активы, используемые на предприятии наблюдается рост на 21797 тыс. руб. что говорит о положительной тенденции.
Рассматривая активы используемые за пределами предприятия, наблюдается увеличение на 94310 тыс. руб., что в данном случае не является отрицательным, т.к это так же связанно с увеличение объемов выпуска продукции.
В-3
Рассматривая труднореализуемые активы, наблюдается увеличение на 5811, что является отрицательной тенденцией.
Рассматривая медленно реализуемые активы наблюдается увеличение на 14706 тыс. руб. это произошло в основном за счет увеличения запасов предприятия. Что оценивается как отрицательная тенденция.
Рассматривая среднереализуемые активы наблюдается увеличение на 94310 тыс. руб. это отрицательная тенденция.
Рассматривая мгновенно реализуемые активы, наблюдается увеличение 1280тыс. руб., это положительно влияет на ликвидность предприятия.
Анализ внеоборотных активов целесообразно проводить в табличной форме, группировать внеоборотные активы не следует. Анализ проводим по строкам баланса. Важнейшими его статьями являются нематериальные активы, основные средства, незавершенные капитальные вложения и долгосрочные финансовые вложения.
Наличие и динамика нематериальных активов свидетельствуют об инновационной активности хозяйствующего субъекта. По этой статье проходят организационные расходы предприятия (расходы на регистрацию, печать, всевозможные лицензии по видам деятельности, лицензии на использование природных ресурсов), а также патенты, компьютерные программы.
Таблица 6. Анализ внеоборотных активов (тыс. руб.)
| Наименование статьи | Сумма на начала период | Сумма на конец период | Структура баланса на начало | Структура баланса на конец | Темп роста% |
| Нематериальные активы | - | - | - | - | - |
| Основные средства | 6708 | 12519 | 78,15 | 100 | 186,62 |
| Незавершенное строительство | - | - | - | - | - |
| Доходные вложения в материальные ценности | - | - | - | - | - |
| Долгосрочные финансовые вложения | 1875 | - | 21,84 | - | - |
| Отложенные налоговые активы | - | - | - | - | - |
| Прочие внеоборотные активы | - | - | - | - | - |
| Итого | 8583 | 12519 | 100,00 | 100,00 | 145,85 |
Основные средства на конец года увеличиваются на 5811 тыс руб, это свидетельствует об отрицательной оценке с позиции формирования у пользователей реального представления об имущественном и финансовом положении предприятия.
Анализ основных средств целесообразно производить более подробно с привлечением формы 5 "Приложение к балансу предприятия".
Как известно, основные средства отражаются в балансе по остаточной стоимости. В форме 5 в разделе 3 "Амортизируемое имущество" они отраженны по первоначальной стоимости и сгруппированы по группам основных фондов. Используя данные раздела 3, посчитаем коэффициенты выбытия и поступления основных средств и структуру основных фондов на начало и конец периода.
Коэфф. поступления = поступило ОС/первоначальная стоимость ОС на конец года
Коэфф. выбытия = выбыло ОС/первоначальная стоимость на начало года
Данные сгруппируем в таблице 6.1
Таблица 6.1. Анализ структуры и коэффициентов выбытия и поступления основных средств. (тыс. руб.)
| Виды основных средств | Остаток на начало года | Поступило | Выбыло | Остаток на конец года | Коэфф. поступления | Коэфф. выбытия | Структура на начало | Структура на конец |
| 1. Здания | 3614 | 4355 | - | 7969 | 0,546 | - | 29 | 39,564 |
| 2. Сооружения | 153 | - | - | 153 | - | - | 1,23 | 0,759 |
| 3. Машины и оборудования | 7167 | 3311 | 150 | 10328 | 0,32 | 0,02 | 57,51 | 51,275 |
| 4. Транспортные средства | 1046 | - | 12 | 10,34 | - | 0,011 | 8,309 | 5,133 |
| 5. Производственный и хозяйственный инвентарь | 188 | 176 | - | 364 | 0,484 | - | 1,508 | 1,807 |
| 6. Другие виды основных средств | 294 | - | - | 294 | - | - | 2,359 | 1,459 |
| итого | 12462 | 7842 | 162 | 20142 | 100,00 | 100,00 |
Коэфф. поступления > Коэфф. выбытия, значит движения ОС можно расценивать положительно.
При анализе структуры основных средств мы должны особенно обращать внимание на соотношение активных и пассивных основных средств. В Российской Федерации традиционно очень велика доля пассивной части основных фондов.
С одной стороны это объясняется климатическими условиями, которые требуют для обеспечения комфортных условий работы и проживания больших капитальных затрат. Однако следует учитывать, что большая доля пассивных основных средств (более 60%) и ее дальнейшее увеличение может свидетельствовать о неэффективном размещении источников средств предприятия и, как следствие этого, может произойти снижение средств в обороте предприятия, уменьшение коэффициента маневренности, увеличение налога на имущество.
Целесообразно рассчитывать и анализировать коэффициенты износа и годности по отдельным группам основных фондов.
Коэффициент износа равен: Ки= Начисленная амортизация / Первонач. стоим. ОС
Ки н. г 2007= 5754/12462=0,461
Ки к. г 2007= 7623/20142= 0,378
Коэффициент годности - это показатель, симметричный коэффициенту износа, он определяется:
Кг = Остаточная стоимость ОС/ Первонач. Стоим. ОС
Остаточная стоимость ОС = первоначальная стоимость – амортизация
Кг н. г 2007= 6708/12462=0,538
Кг к. г 2007= 12519/20142=0,621
Определив один из этих показателей, мы не только определим износ, но и проследим его изменение в течение года. По мнению специалистов, занимающихся проблемой старения основных фондов, при превышении коэффициента износа значения 60% начинается процесс физического распада основных фондов. Высокий коэффициент по группе пассивных основных фондов не является предметом большой тревоги, поскольку фактический срок службы таких фондов намного превышает нормативный, применяемый в расчётах для начисления амортизации. Напротив, большая величина этого коэффициента для активной части основных фондов свидетельствует о тревожном состоянии техники хозяйствующего субъекта.
Для анализа текущие активы целесообразно сгруппировать.
Анализ начинают с анализа запасов. Выясняем метод списания материалов на себестоимость, сравниваем динамику остатков запасов с динамикой выручки с помощью таблицы 7.
Таблица 7. Оборотные активы (тыс. руб.)
| Раздел баланса | Сумма на начала период | Сумма на конец период | Структура баланса на начало | Структура баланса на конец | Темп роста |
| Запасы товарно-материальных ценностей | 83645 | 98384 | 58,29 | 38,56 | 117,63 |
| затраты в незавершенном производстве | 1358 | 453 | 0,95 | 0,18 | 33,36 |
| товары отгруженные | - | - | - | - | - |
| расходы будущих периодов | 330 | 766 | 0,23 | 0,3 | 232,12 |
| НДС | 51 | 1 | 0,035 | 0,0004 | 1,96 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты) | - | - | - | - | - |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) | 48896 | 145081 | 34,07 | 56,85 | 296,71 |
| Краткосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - |
| Денежные средства | 9219 | 10499 | 6,42 | 4,11 | 113,88 |
| итого | 143499 | 255194 | 100 | 100 | 177,83 |
Анализ оборотных активов в основном сводится к анализу оборачиваемости. Ускорение оборачиваемости оборотных средств уменьшает потребность в них, позволяет предприятиям высвобождать часть оборотных средств, которые можно использовать как для производственных, так и непроизводственных нужд предприятия.
Рассчитаем коэффициент оборачиваемости всех оборотных средств и период оборачиваемости.
КобОА = Выручка/ОА сред
ОА сред. = (141830+254001) /2=197915,5
КобОА отчетный период = 941448/197915,5= 4,756
КобОА базисный период =404375/197915,5= 2,043