Сравнительный аналитический баланс позволяет упростить работу по проведению горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей предприятия.
Бухгалтерский баланс - один из основных документов финансовой отчетности предприятия. В нем отражается стоимостный состав имущества и источников его финансирования на первое число отчетного периода и первое число следующего за ним периода.
Данные баланса позволяют оценить:
1. Структуру активов (имущества) предприятия, то есть соотношение внеоборотных и оборотных активов в составе имущества.
2. Состав оборотных активов - это важно в отношении запасов и дебиторской задолженности.
3. Структуру пассивов, то есть источников финансирования имущества, различающихся по единственному признаку: собственные или заемные (долгосрочные и краткосрочные).
4. Соответствие структуры имущества и структуры источников финансирования предприятия.
5. Оценить платежеспособность предприятия на каждую отчетную дату.
6. Действующие на предприятии условия расчетов с дебиторами и кредиторами и их финансовые последствия.
Анализ финансового состояния организации непосредственно по балансу - процесс довольно трудоемкий и неэффективный, так как большое число расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии. Проще и удобнее исследовать структуру и динамику финансового состояния при помощи сравнительного аналитического баланса, в который включаются основные агрегированные показатели бухгалтерского баланса.
Сравнительный аналитический баланс сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния предпринимательской организации, что позволяет упростить работу по проведению горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей деятельности фирмы.
Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры: динамики и структурной динамики.
Все показатели сравнительного баланса можно разбить на 3 группы: показатели структуры баланса, показатели динамики баланса, показатели структурной динамики баланса. Для анализа общей картинны изменения финансового состояния фирмы в первую очередь важны показатели структурной динамики баланса. Сопоставляя в процессе анализа структуру изменений в активе и пассиве, можно получить выводы о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы это новые средства вложены.
Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик ее финансового состояния. К ним относятся:
общая стоимость имущества;
стоимость внеоборотных активов;
стоимость оборотных активов; стоимость материальных оборотных средств (строка 210 раздела II баланса);
величина дебиторской задолженности в широком смысле (включая авансы, выданные поставщикам и подрядчикам);
сумма свободных денежных средств в широком смысле (включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения);
величина собственных средств предприятия;
величина заемных средств;
величина долгосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования основных средств и других внеоборотных активов, равная итогу раздела IY баланса;
величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных как правило, для формирования оборотных средств активов, - строка 610 раздела Y пассива баланса.
Горизонтальный или динамический анализ этих показателей позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния предприятия, однако не меньшее значение имеет и вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса.
В таблице 1 представлена форма аналитического баланса в агрегированном виде, заполненная на основе бухгалтерского баланса (см. приложение 1).
Таблица 1. Баланс предприятия в агрегированном виде, тыс. руб.
| Статья баланса | Расчет, строка | Отчетный год | |
| Начало | Конец | ||
| АКТИВ | |||
| I. Внеоборотные активы | а 190 | 128260 | 120742 |
| II. Оборотные активы | а 290 | 190409 | 210120 |
| в том числе: | |||
| - запасы | а 210+а 220 | 119176 | 108291 |
| - дебиторская задолженность | а230+а240 | 61381 | 63174 |
| - денежные средства и КФВ | а250+а260 | 9881 | 6750 |
| - прочие оборотные активы | а270 | 0 | 31906 |
| БАЛАНС | а300 | 318669 | 330862 |
| ПАССИВ | |||
| III. Капитал и резервы | Р490 | 199166 | 202076 |
| IV. Долгосрочные обязательства | Р590 | 7822 | 7075 |
| V. Краткосрочные обязательства, | Р690 | 111681 | 121711 |
| в том числе: | |||
| - заемные средства | Р610 | 79462 | 59277 |
| - кредиторская задолженность | Р620 | 25664 | 47210 |
| - прочие пассивы | Р630/Р660 | 0 | 0 |
| БАЛАНС | Р700 | 318669 | 330862 |
На основе таблицы 1 заполняется сравнительный аналитический баланс (таблица 2).
Таблица 2. Сравнительный аналитический баланс, тыс. руб.
| Статья баланса | Абсолютная величина | Удельный вес | Изменение денежных средств | |||||
| начало | конец | начало | конец | абсолютная величина | Уд. Вес | % | % | |
| АКТИВ | ||||||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| I. Внеоборотные активы | 128260 | 120742 | 40 | 36 | -7518 | -4 | -6 | -62 |
| II. Оборотные активы | 190409 | 210120 | 60 | 64 | 19711 | 4 | 10 | 162 |
| в том числе | ||||||||
| - запасы | 119176 | 108291 | 37 | 33 | -10885 | -5 | -9 | -89 |
| - дебиторская задолженность | 61381 | 63174 | 19 | 19 | 1793 | 0 | 3 | 15 |
| - денежные средства и КФВ | 9881 | 6750 | 3 | 2 | -3131 | -1 | -32 | -26 |
| - прочие оборотные активы | 0 | 31906 | 0 | 10 | 31906 | 10 | 262 | |
| БАЛАНС | 318669 | 330862 | 100 | 100 | 12193 | 0 | 4 | 100 |
| ПАССИВ | ||||||||
| III. Капитал и резервы | 199166 | 202076 | 62 | 61 | 2910 | -1 | 1 | 24 |
| IV. Долгосрочные обязательства | 7822 | 7075 | 2 | 2 | -747 | 0 | -10 | -6 |
| V. Краткосрочные обязательства | 111681 | 121711 | 35 | 37 | 10030 | 2 | 9 | 82 |
| в том числе | ||||||||
| - заемные средства | 79462 | 59277 | 25 | 18 | -20185 | -7 | -25 | -166 |
| - кредиторская задолженность | 25664 | 47210 | 8 | 14 | 21546 | 6 | 84 | 177 |
| - прочие пассивы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| БАЛАНС | 318669 | 330862 | 100 | 100 | 12193 | 4 | 100 | |
Как мы видим из таблицы 2, за отчетный период активы предприятия (стоимость имущества) увеличились на 12 193 тыс. руб. (4%), за счет увеличения оборотных активов на 19 711 тыс. руб. (10%). Сумма внеоборотных активов за отчетный период сократилась на 7 518 тыс. руб. (6%). Стоимость имущества организации увеличилась за счет прироста прочих оборотных активов (на 31 906 тыс. руб.) и дебиторской задолженности (на 1 793 тыс. руб.). При этом материальные оборотные средства сократились на 10 885 тыс. руб. (9%), а денежные средства и краткосрочные финансовые вложения на 3 131 тыс. руб. (32%).
Структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств, которые составили 60%, их доля увеличилась на 4% в течении года.
Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств (более 60%), но их доля в течении года сократилась на 1%. Величина долгосрочных обязательств сократилась на 10%, а заемных средств на 25%, что несомненно является положительным фактором. Краткосрочная кредиторская задолженность увеличилась на 84%. Причины данного роста будут найдены при анализе кредиторской задолженности.
Финансовая устойчивость предприятия - это способность не только на сегодняшний момент, но и в будущем оплачивать свои обязательства.
Финансовая устойчивость характеризуется состоянием распределения финансовых ресурсов и эффективностью их использования по отношению к затратам.
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые оценивают различные источники:
1. Наличие собственных оборотных средств.
2. Наличие собственных долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат.
3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат.
Трем вышеуказанным показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:
1. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств.
Ф1 = Р490 - А190 - (А 210 + А220)
2. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочно заемных источников формирования запасов и затрат:
Ф2 = Р490 + Р590 - А190 - (А 210 - А220)
3. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:
Ф3 = Р490 + Р590 + Р610 - А190 - (А210 + А220)
С помощью этих показателей можно определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:
S (Ф) = 1, если Ф>0;
S (Ф) = 0, если Ф<0.
Возможно выделение четырех типов финансовой ситуации:
1. Абсолютная независимостьфинансового состояния. Этот тип ситуации встречается редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости и отвечает следующим условиям: S (Ф) = (1; 1;1)