1. по отношению к предыдущему году 0,69% (2,39:3,46)
2. по отношению к плану 0,51% (1,37:2,69).
Анализ данных таблицы 2.7 показывает, что заработная плата растет быстрее, чем производительность труда. Данный фактор отрицательно сказывается на деятельности компании.
Анализ состава и структуры фонда оплаты труда. Фонд заработной платы и выплат социального характера расходуются по смете. Смета позволяет контролировать расход контролировать расход фонда по его направлениям и не производить выплаты незаработанных средств. Анализ фонда оплаты труда в этих условиях хозяйствования может сводиться к сравнению, сколько средств заработано по направлениям расходования, предусмотренным в смете, и какие суммы фактически выплачены. Также можно анализировать структуру заработной платы на одного работающего различных категорий работников и подразделений.
Экономия по фонду заработной платы, исходя из установленного норматива, остается в распоряжении предприятия и может использоваться для установления надбавок к заработной плате за высокую квалификацию и достижения в работе. Это повышает значение анализа заработной платы с точки зрения использования ее результатов для того, чтобы фактически добиться экономии по фонду. Персональная ответственность за правильность выплат из фонда оплаты труда возлагается на руководителя предприятия и главного бухгалтера.
Смета ОАО «ПРОМЛЕС» составляется ежеквартально, утверждается руководителем предприятия по согласованию с профсоюзным комитетом (комиссией по социальным вопросам). Для определения месячного размера необходимого тарифа определяется среднесписочная численность работающих, устанавливается их месячный тарифный фонд. Для рабочих-повременщиков он составляет 25 556 рублей или 34 процента от общей суммы сметы. Месячный фонд заработной платы руководителей, специалистов и служащих определяется на основании штатного расписания и составляет 12 778 рулей или 17 процентов от общей суммы по смете. Среднемесячная сумма заработной платы по сдельным расценкам составляет 18 процентов или 13 530 рублей. Размер средств на текущее премирование определяется, исходя из, установленного процента премирования для различных категорий работающих и составляет 10 523 рублей или 14 процентов от общей суммы.
Сумма средств на ежегодные и дополнительные отпуска работающим определяется как заработная плата в расчете на месяц. За месяц эта сумма составляет 1/12 расчетной суммы. Доплаты, надбавки за работу в ночное время, выходные и праздничные дни определяются на основании отчетных данных за прошлые месяцы и составляют в среднем 2 255 рублей или 3 процента от общей суммы средств.
При составлении сметы и определения необходимых размеров средств учитываются принятые на предприятии формы оплаты труда, действующие тарифные ставки и оклады, разряды рабочих, должностные оклады Должностные оклады руководителей, специалистов и служащих устанавливаются на основании утвержденного контракта на один год (индивидуально заключенного с каждым специалистом).
«ПРОМЛЕС» со среднесписочной численностью 206 человек установил для себя месячную потребность фонда заработной платы и выплат социального характера в сумме 75 164 рублей. На предприятии наблюдается стабильный объем работ по разработке и изготовлению опытных образцов по утвержденной тематике, поэтому резких изменений в численности персонала и структуре заработной плате не наблюдается.
Анализируя исполнение сметы за 2004 год, можно сказать, что в основном фактический расход фонда проводился в пределах сметы, перерасход по направлениям расхода не допускался, исключая расходы на дополнительные отпуска работающим (по смете на квартал они составили 15 785 рублей, а фактически - 16 493 рубля) и расходы аппарата управления (по смете - 38 335 рублей, фактически - 40 387 рублей). Это связано с летним временем года, когда большая часть работающих, стремится попасть в отпуск именно в этот период.
По предоставленной структуре среднемесячной заработной платы на одного работающего можно сделать вывод, что на долю сдельного фонда приходится недостаточные выплаты. На предприятии он составляет всего 17,5 процентов. Система оплаты труда на предприятии сдельно - и повременно-премиальная, но процент премий низок - 13.3 процента. Премия выплачивается только рабочим-сдельщикам. Этот рычаг стимулирования труда используется на предприятии недостаточно
Наиболее высокооплачиваемой категорией на предприятии являются работники аппарата управления и отдела капитального строительства. Также достаточно высок уровень заработной платы рабочих-сдельщиков. Заработная плата руководителя (по контракту) состоит, исходя из средней заработной платы по предприятию, умноженную на коэффициент 6. Совершенствование структуры оплаты труда должно быть направлено на повышение уровня фонда по сдельным расценкам
Планирование оборота оптовой торговли разрабатывается на год, на каждый квартал. Разрабатываются планы по общему объему и по товарным группам.
Требования, предъявляемые к планированию объема продаж:
1. объем продаж в сопоставимых ценах должен расти;
2. торговая организация должна увеличить свою долю на
местном рынке;
3. объем продаж должен принести организации нормальную прибыль;
4. развитие оборота оптовой торговли должно быть обеспечено за счет интенсивных факторов и сопровождаться повышением показателей эффективности использования всех видов ресурсов.
При планировании оборота оптовой торговли используют различные варианты:
Первый вариант - при целевой установке, исходя из возможностей потребительского рынка спроса:
Пример:
В текущем году оборот оптовой торговли района составил 37600 тыс. рублей, в том числе оборот оптовой торговли «ОАО «ПРОМЛЕС» -2620,7тыс. руб.
Тогда доля «ОАО «ПРОМЛЕС» - 2620,7/37600,0*100=6,97%. По данным анализа за ряд лет при среднегодовых темпах прироста денежных доходов на 25%, темпы прироста оборота района ОАО «ПРОМЛЕС» составляют 21%.
Эд (коэффициент эластичности от доходов) = 21%/25%=0,84
На основе прогноза доли ОАО «ПРОМЛЕС» в планируемом году может повысить свою долю на 1,2% пункта общая доля ОАО «ПРОМЛЕС» = 6,97 + 1.2 - 8. 17%
Второй вариант: исходя из имеющегося ресурсного потенциала и эффективности его использования (на основе данных об оборотных средствах) и ускорения их оборачиваемости).
Пример:
Сумма оборотных средств ОАО «ПРОМЛЕС» в 2004 году = 204481,96 тыс. руб. (собственные + заемные средства).
Оборачиваемость в днях в 2004 году = 2,7 дня.
Предполагается ускорить оборачиваемость оборотных средств до 5 дней.
Ко - 360/100= 3,6 оборотов за год.
Средний % торговой надбавки = 25% к оптовой цене.
Возможный оборот оптовой торговли ОАО «ПРОМЛЕС» в 2005 году = 760,0 * 1,25 *6 = 3420;0 тыс. руб.
Эта сумма является минимальной, так как каждый оборот приносит прибыль и ежемесячно ОАО «ПРОМЛЕС» может увеличивать сумму оборотных средств, а также осуществлять меры по ускорению оборачиваемости.
По результатам произведенного планирования оборота оптовой торговли ОАО «ПРОМЛЕС» на 2005 год видно, что наивысший показатель оборота оптовой торговли дает 1-ый вариант - при ориентации на потребительский рынок, который целесообразно использовать при планировании.
В процессе обоснования плана прибыли рекомендуется производить многовариантные подходы.
В отчете представлены следующие подходы:
1. носит целевой характер - основан на расчете потребности в финансовых ресурсах, при этом учитываются необходимые направления использования прибыли для нормального производственного и социального развития предприятия.
Пример: В планируемом году фирме предстоит погасить долгосрочную ссуду, полученную на развитие материально-технической базы торговли, в сумме 250000 тыс. руб. Капитальные вложения на реконструкцию в сумме - 120000 тыс. руб. На социальное развитие - 1400 тыс. руб. Таким образом, общая сумма потребности = 25000 + 12000 + 1400=26340тыс. руб.
Налог на прибыль установлен в размере 24%, следовательно необходимая сумма прибыли должна составить в планируемом году 26340*100/86%=30627,91 тыс. руб.
Проектируемая сумма оборота оптовой торговли на 2004 год равна 765907 тыс. руб.
Отсюда намечаемый уровень прибыли в 2004 году (рентабельность к обороту)=- 26340*100% = 1,66% к обороту против 1,07% к обороту в 2003 году, 765907
2. носит ресурсный характер и базируется на конкретных расчетах доходов и расходов предприятия.
Таким образом, прибыль ОАО «ПРОМЛЕС» должна составить 6254050 тыс. руб. как показал расчет ее слагаемых.
Для менеджеров ОАО «ПРОМЛЕС», занимающихся реализацией услуги продукции нужно снизить уровень базовой оплаты, которая обусловливалась стажем работы, и увеличить размер оплаты, пропорциональной трудовому окладу. Необходимо сосредоточить внимание всей компании на производительности и качестве. Для этого нужно определить требования к организации производства: все программы должны выполняться в срок или досрочно; все работы необходимо выполнить с наименьшими затратами; все услуги и работы сдаются заказчикам с первого предъявления: качество должно находится на первом листе; нужно использовать самые совершенные технологии, инструменты и методы. Кадровая политика должна поддерживать благоприятный климат, стабильность кадров, возможность для их роста.