Анализ финансовых результатов торговой организации (стр. 4 из 7)

DО_о = - 1 457 тыс. руб.;

DТП₁ = 2 883 тыс. руб.;

DВ_пр = 843 тыс. руб.

DП_от = 0;

DО₁ = - 288 тыс. руб.

DВР = DО_о + DТП₁ - DВ_пр - DП_от - DО₁ = 871 тыс. руб.

Следовательно, изменение выручки от реализации обусловлено увеличением фактического объема производства и уменьшением остатков нереализованной продукции на конец периода, прочего выбытия продукции, продукции отгруженной, но не оплаченной в отчетном периоде.

2) ВР = p´q,

3) ВР = О_б´k_об,

где

р - средне-оптовые цены единицы реализованной продукции;

q - объем реализованной продукции;

О_б - средний остаток оборотных средств по балансу;

k_об - коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Вторую факторную модель проанализируем методом разниц абсолютных и относительных величин.

Алгоритм расчета методом абсолютных разниц выглядит следующим образом:

DВР_р = Dp´q₀;

DВР_q = p₁´Dq;

DВР = DВР_р + DВР_q.

DВР_р = - 0,0177 ´ 121 374 = - 2 148 тыс. руб.

DВР_q = 1,047 ´ 2 883 = 3 019 тыс. руб.

DВР = - 2 148 + 3 019 = 871 тыс. руб.

Следовательно, выручка ООО "Приамурские ведомости" увеличилась на 871 тыс. руб., в том числе за счет снижения цены продукции она уменьшилась на 2 148 тыс. руб., за счет увеличения объема предоставленных услуг - увеличилась на 3 019 тыс. руб.

Алгоритм метода относительных разниц выглядит следующим образом:

DВР_р = ВР₀´Dр/р₀;

DВР_q = (ВР₀ + DВР_р) ´Dq/q₀;

DВР = DВР_р + DВР_q.

DВР_р = 129 271 ´ (-0,0177) /1,0651 = - 2 148 тыс. руб.

DВР_q = (129 271 + 871) ´ 2 883/121 374 = 3 019 тыс. руб.

DВР = - 2 148 + 3 019 = 871 тыс. руб.

Как видно, результаты расчетов такие же, как и при использовании метода абсолютных разниц.

Третью факторную модель проанализируем методом цепных подстановок.

ВР₀ = О_{б 0}´k_{об 0} = 58 756 ´ 2,20 = 129 271 тыс. руб.

ВР_усл = О_{б 1} ´k_{об 0} = 44 209 ´ 2,20 = 97 260 тыс. руб.

ВР₁ = О_{б 1} ´k_{об 1} = 44 209 ´ 2,94 = 130 142 тыс. руб.

За счет уменьшения среднего остатка оборотных средств по балансу выручка уменьшилась на 32 011 тыс. руб. (97 260 - 129 271). За счет увеличения коэффициента оборачиваемости оборотных средств выручка от реализации продукции увеличилась на 32 882 тыс. руб. (130 142 - 97 260). Следовательно, под влиянием изменения этих двух факторов выручка увеличилась на 871 тыс. руб. (-32 011 + 32 882).

3.2 Анализ прибыли

Виды прибыли:

1) Прибыль от реализации продукции (от продаж):

П_рп = ВР - Z_пол.

2) Прибыль до налогообложения

П_до = П_рп + Д_оп - Р_оп + Д_вн - Р_вн,

где

Р_вн - внереализационные расходы;

Р_оп - операционные расходы;

Д_оп - операционный доходы;

Д_вн - внереализационные доходы.

3) Чистая прибыль

ЧП = П_до + ОНА - ОНО - НП,

где

ОНА - отложенные налоговые активы,

ОНО - отложенные налоговые обязательства,

НП - налог на прибыль.

Для определения факторов, влияющих на изменение П_рп, используют две формулы:

1) П_рп = ВР - Z_пол

П_{рп 0} = 129 271 - 121 374 = 7 897 тыс. руб.

П_{рп 1} = 130 142 - 124 257 = 5 885 тыс. руб.

2) П_рп =

,

где

q_i - объем реализованной продукции i-го вида в натуральном выражении; р_i - продажная цена ед. продукции i-го вида без НДС, акцизов, ГСМ; z_i - полная себестоимость единицы реализованной продукции i-го вида; i - конкретный вид реализованной продукции; n - количество видов реализованной продукции.

То есть на П_рп влияют следующие факторы: объем реализованной продукции, полная себестоимость реализованной продукции, продажная цена за единицу реализованной продукции, структурные сдвиги на единицу реализованной продукции.

Далее рассчитывают следующие вспомогательные показатели:

1) Выручка от реализации продукции отчетного года в базисных ценах:

ВР_1пер = q₁´p₀ = 124 257 ´ 1,0651 = 132 342 тыс. руб.

2) Полная себестоимость реализованной продукции отчетного периода в базисных затратах на единицу продукции:

= 121 772 тыс. руб.

3) Базисная прибыль, рассчитанная исходя из фактического объема и ассортимента:

П_{0 пер} = ВР_1пер - Z_1пер = 132 342 - 121 772 = 10 570 тыс. руб.

Затем строим таблицу 3.2

Таблица 3.2. Расчет вспомогательных показателей

Показатели	Базисный период	Фактический показатель, рассчитанный в цены и затраты базисного года	Отчетный период
1. ВР (без Н)	129 271	132 342	130 142
2. Z	121 374	121 772	124 257
3. Прп	7 897	10 570	5 885

4) К_рд =

,

К_вр >1, следовательно, объем реализации увеличился на 2,4%.

Далее рассчитаем количественное влияние каждого фактора на величину П_рп.

1) Влияние изменения выручки от реализации:

П_вр = П_0пер - П₀ = 10 570 - 7 897 = 2 673 тыс. руб.

2) Полной себестоимости:

П_z = Z₁ - Z_1пер = 124 257 - 121 772 = 2 485 тыс. руб.

3) Продажной цены (руб.):

П_р = ВР₁ - ВР_1пер = 130 142 - 132 342 = - 2 200 тыс. руб.

4) Влияние структурных сдвигов в ассортименте реализованной продукции:

;

;

R = R₁ - R_o= 0,016.

П_стр = (R_0пер-R₀) ВР_1пер = (10 570/132 342 - 0,061) 132 342 = 0

П_{рп общ} = П_{вр -} П_z+ П_р + П_стр = 2 673 - 2 485 - 2 200 = - 2 012 тыс. руб.

Все результаты расчетов сводятся в аналитическую таблицу.

Таблица 3.3

Результаты расчетов причин изменения прибыли от продаж

Факторы	Влияние факторов
	Абсолютная величина	В% к Прп	В% к базисному периоду
1. Выручка от реализации продукции	2 673	33,8	2,07
2. Z	-2 485	-31,5	-2,05
3. р	-2 200	-27,9	98,3
4. Структурных сдвигов	0	0	0
Итого изменений	-2 012	-25,5	-25,5

Прибыль от реализации продукции уменьшилась на 2 012 тыс. руб. (25,5%). Изменение прибыли произошло за счет увеличения выручки от реализации на 2 673 тыс. руб. (33,8%) и себестоимости на 2 485 (31,5) и снижения цены на 2 200 тыс. руб. (27,9%).

Прибыль до налогообложения в Ф №2 можно рассчитать по следующей формуле:

П_до = ВР - Z_пол + Д_оп - Р_оп + Д_вн - Р_вн.

То есть на прибыль до налогообложения влияют следующие факторы: выручка от реализации продукции; полная себестоимость реализованной продукции; сумма операционных доходов; сумма операционных расходов; сумма внереализационных доходов; сумма внереализационных расходов.

Их влияние на прибыль до налогообложения нужно изучить во время проведения анализа. Анализ прибыли до налогообложения начинают с изучения динамики и структуры прибыли до налогообложения, при этом сравнивают отчетные данные с данными базисного периода, как по общей величине прибыли до налогообложения, так и по отдельным составляющим ее элементам. Для этого строятся таблицы 3.4 и 3.5

Таблица 3.4

Анализ динамики прибыли до налогообложения

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
			В тыс. руб.	В% к базисному периоду
1. Прп, тыс. руб.	2 850	1 518	-1 332	-46,7
2. Доп	18721	5060	-13 661	-73,0
3. Роп	20918	5608	-15 310	-73,2
4. Двн	364	514	150	41,2
5. Рвн	1784	809	-975	-54,7
6. Пдо	-767	675	1 442	188,0

Прибыль до налогообложения увеличилась на 188%. Данное изменение произошло в основном за счет снижения операционных расходов и внереализационных расходов.

Таблица 3.5

Анализ структуры прибыли до налогообложения

Показатели	Предыдущий период		Отчетный период		Изменение
	Тыс. руб.	Уд. вес,%	Тыс. руб.	Уд. вес,%	Тыс. руб.	Уд. вес,%
1. Прп, тыс. руб.	2 850	371,6	1 518	224,9	-1 332	-146,7
2. Доп	18 721	2 440,8	5 060	749,6	-13 661	-1 691,2
3. Роп	20 918	2 727,2	5 608	830,8	-15 310	-1 896,4
4. Двн	364	47,5	514	76,1	150	28,7
5. Рвн	1 784	232,6	809	119,9	-975	-112,7
6. Пдо	-767	100,0	675	100,0	1 442	-3 818,4

Из данных представленных в таблице видно, что наибольшее влияние на изменение прибыли до налогообложения оказало изменение доходов от операционной деятельности и уменьшение расходов по операционной деятельности.

На чистую прибыль влияют следующие факторы:

изменение выручки от реализации продукции;

полная себестоимость реализованной продукции;

сумма операционных доходов;

сумма операционных расходов;

сумма внереализационных доходов;

сумма внереализационных расходов; сумма налога на прибыль.

Чтобы определить количественное влияние каждого фактора, необходимо произвести ряд дополнительных расчетов.

Таблица 3.6

Анализ доходности предприятия

Показатели	Базисный период		Отчетный период		Абсолютное изменение	Относительное изменение,%
	тыс. руб.	в% к ВР	тыс. руб.	в% к ВР
1. ВРрп	129 271	100	130 142	100	871	0,0
2. Zпол	121 374	93,9	124 257	95,5	2 883	1,6
3. Прп	7 897	6,1	5 885	4,5	-2 012	-1,6
4. Доп	18 721	14,5	5 060	3,9	-13 661	-10,6
5. Роп	20 918	16,2	5 608	4,3	-15 310	-11,9
6. Двн	364	0,3	514	0,4	150	0,1
7. Рвн	1 784	1,4	809	0,6	-975	-0,8
8. Пдо	-767	-0,6	675	0,5	1 442	1,1
9. Налог на прибыль	422	0,3	583	0,4	161	0,1
10. ЧП	-1 218	-0,9	92	0,1	1 310	1,0
11. Уровень R,%	-1,0	-	0,1	-	1,1	-

Из данных, приведенных в таблице видно, что чистая прибыль предприятия увеличилась на 1 310 тыс. руб. Далее определяется количественное влияние каждого фактора на изменение чистой прибыли: