Факторный анализ себестоимости и прибыли предприятия (стр. 3 из 4)

2. Рассчитаем увеличение объема продаж

= 1,32 * 12,4=16,37

3. Находим новую выручку

В_н = Q * (1+

) * Р * (1-

) = 8200 * (1+ 16,37/100) * 2,48 * (1-12,4/100) = 20759 тыс. руб.

4. Находим объем продаж новый

Q нов. = Q * (1+

) = 8200 * 1,16 = 9512

5. Находим переменные затраты после изменения цены

С_{пер н} = С _пер * (1+

) = 9500 * (1+ 16,37/ 100) = 11020 тыс. руб.

6. Находим изменение объема продаж при условии сохранения прибыли на прежнем уровне

Q’ =

= 0,31 / (0,45- 0,31+ (1- 57,1%)* 2,03 = 0,31

Пс = 3672 / 8200 = 0,45 тыс. руб.

Yпер = (9500/ 16628) * 100% =57,1%

С пе = 16628/ 8200 = 2,03 тыс. руб.

Р нов. = 2,48 – 12,4% = 2,17 тыс. руб.

Р’= Р – Р нов. = 2,48- 2,17 = 0,31 тыс. руб.

7. Находим коэффициент эластичности спроса, достаточный для того, чтобы не произошло падения прибыли

= (0,31 * (2,03+ 0,45)) / 0,31 = 2,48

Вариант, имеющий наименьшую прибыль:

1.Находим цену

Р = В/Q = 20300 / 8200 = 2,48 тыс. руб.

2. Рассчитаем увеличение объема продаж

= 1,32 * 12,4=16,37%

3. Находим новую выручку

В_н = Q * (1+

) * Р * (1-

) = 8200 * (1+ 16,37/100) * 2,48 * (1-12,4/100) = 20759 тыс. руб.

4. Находим объем продаж новый

Q нов. = Q * (1+

) = 8200 * 1,16 = 9512

5. Находим переменные затраты после изменения цены

С_{пер н} = С _пер * (1+

) = 10 240 * (1+ 16,37/ 100) = 11878 тыс. руб.

6. Находим изменение объема продаж при условии сохранения прибыли на прежнем уровне

Q’ =

= 0,31 / (0,36 - 0,31 + (1- 58,9%) * 2,12) = 0,34

Пс = 2932 / 8200 = 0,36тыс. руб.

Yпер = (10 240 / 17368) * 100% =58,9%

С пе = 17368/ 8200 = 2,12 тыс. руб.

Р нов. = 2,48 – 12,4% = 2,17 тыс. руб.

Р’= Р – Р нов. = 2,48- 2,17 = 0,31 тыс. руб.

7. Находим коэффициент эластичности спроса, достаточный для того, чтобы не произошло падения прибыли

= (0,34 * (2,17+ 0,36)) / 0,31 = 2,77

Вследствие этого можно сделать вывод, что на прибыль влияют такие факторы как объем производства, выбор которого во многом зависит от эластичности спроса, уровня затрат на производство, а также соотношения переменных и постоянных расходов в себестоимости продукции.

Ограничителем для снижения цены служат переменные затраты, т.к. при увеличении объема продаж увеличиваются и данные издержки, что в свою очередь отрицательно влияет на размер прибыли.

3. Анализ взаимосвязи себестоимости, объема, прибыли

Объектом маржинального анализа является оценка различных, возможных решений, принимаемых в условиях конкуренции, позволяющая выбрать наиболее эффективные из них. Решения, которые принимает менеджер, могут быть эффективными, если они основаны на анализе взаимосвязей себестоимости, объема и прибыли.

О наличии взаимосвязи между прибылью, объемом и себестоимостью проданного товара исчерпывающее представление дает график.

График позволяет сразу ответить на вопросы, при каком объеме продаж предприятие получит прибыль, и при каком объеме продаж ее не будет.

Он также определяет точку, в которой затраты на производство и сбыт продукции будут равны выручке от продаж. Эта точка носит название критического объема продаж.

Технология маржинального анализа базируется на следующих концепциях и зависимостях:

1. Маржинальный доход: превышение выручки с продаж (В) над совокупными переменными затратами (С_пер), относящимися к определенному уровню продаж:

МД=В-С_пер=Q(Р-С^I_пер),

Где Q- уровень продаж, нат.ед .;

Р- цена единицы продукции, ден.ед.;

С^I_пер- переменные издержки на единицу продукции, ден.ед..

2.Коэффициент покрытия (k_п) есть доля валовой маржи в выручке:

k_п=МД/В^I.

3.Сила операционного рычага:

ОР=МД/П=I/I-а,

Где П – прибыль предприятия до налогов и процентов, ден.ед.

а – коэффициент структуры валовой маржи:

а=С_пост/МД.

Таким образом:

- Чем больше для постоянных затрат в валовой марже, тем сила операционного рычага больше;

- Чем меньше доля прибыли в валовой марже, тем больше сила операционного рычага и риск деятельности предприятия.

4. Порог рентабельности – это такая выручка от реализации, которая покрывает переменные и постоянные затраты, отнесенные на данный товар.

Валовой маржи в точности хватает на покрытие постоянных затрат и прибыль равна нулю:

ПR=С_пост/kn/

5.Запас финансовой прочности (кроме безопасности) – это величина допустимого снижения выручки в денежных единицах, при котором предприятие теряет прибыль и не имеет убытков:

ЗФП=В-ПR.

6.Запас надежности (ЗФП) – это запас финансовой прочности в относительных единицах:

ЗН=ЗФП/В

Существует аналитическая зависимость запаса надежности предприятия от коэффициента структуры валовой маржи:

ЗН=1-а.

Таким образом, чем больше доля постоянных затрат в валовой марже, тем меньше запас финансовой прочности.

7. Существует аналитическая взаимосвязь между силой операционного рычага и запасом финансовой прочности.

Эту взаимосвязь характеризует универсальное уравнение, показывающее, что произведение запаса надежности и силы операционного рычага в результате всегда будет давать единицу, а именно:

ЗН*ОР=1.

8. Критический объем продаж – это количество продаваемой продукции, соответствующее порогу рентабельности. Расчет критического объема продаж можно производить по формулам:

Q_крит=ПR/Р,

Q_крит=С_пост/ (Р-С^I_пер)

Расчет показателей выполняется для двух вариантов, имеющих наибольшую и наименьшую прибыль, как до изменения цены, так и после ее снижения.

Таблица 5

показатели	FIFO и равномерная амортизация		LIFO и равномерная амортизация
	До изменения цены	После изменения цены	До изменения цены	После изменения цены
Выручка	20300	20759	20300	20759
Переменные затраты	9500	11020	10240	11878
Постоянные затраты	7128	7128	7128	7128
Чистая прибыль	3672	2611	2932	1753
МД = В - Спер	10800	9739	10060	8881
kn = МД/В	0,53	0,47	0,49	0,43
ОР = МД/П	2,94	3,73	3,43	5,07
ПR = Спост/kn	13449	15166	14547	16577
ЗФП = В - ПR	6851	5593	5753	4182
ЗН = ЗФП/В	0,34	0,27	0,28	0,2
ЗН*ОР = 1	1	1	1	1
Qкрит= ПR/Р	5423	6989	5866	7639

ТБ 1 - точка безубыточности до изменения цены

ТБ 2 - точка безубыточности после изменения цены

В1 - выручка от реализации до изменения цены

В2 - выручка от реализации после изменения цены

С.пер 1 - переменные затраты до изменения цены

С.пер 2 - переменные затраты после изменения цены

Qкрит1 – критический объем продаж до изменения цены

Qкрит2 – критический объем продаж после изменения цены