Таблица 2.1. Аналитический баланс предприятия за 2008-2009 годы (тыс.руб.)
| Статьи баланса | 2008 год | 1 кв. 2009 г. | I полу-годие 2009 г. | 9 меся- цев 2009 г. | 2009 год | Темп роста, % |
| АКТИВ | ||||||
| 1 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (S) | 102 399 | 90 677 | 97 704 | 870 965 | 82 346 | 80,42 |
| 2 Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы (Ra) | 1 244 050 | 1 261 228 | 1 133 862 | 828 867 | 657 210 | 52,83 |
| 3 Запасы и затраты (Z) | 115 893 | 93 436 | 87 962 | 68 733 | 76 810 | 66,28 |
| Всего текущие активы (Аt) | 1 462 342 | 1 445 341 | 1 319 528 | 1 768 565 | 816 366 | 55,83 |
| 4 Внеоборотные активы (иммобилизованные средства (F)) | 4 709 777 | 4 627 278 | 4 538 792 | 4 291 369 | 4 250 745 | 90,25 |
| Итого активов (имущество предприятия) (Ва) | 6 172 119 | 6 072 619 | 5 858 320 | 6 059 934 | 5 067 111 | 82,10 |
| ПАССИВ | ||||||
| 1 Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы (Rp) | 931 874 | 905 076 | 906 660 | 913 665 | 1 049 186 | 112,59 |
| 2 Краткосрочные кредиты и займы (Кt) | 1 006 623 | 1 232 210 | 988 037 | 1 268 993 | 1 478 692 | 146,90 |
| Всего краткосрочный заёмный капитал (краткосрочные обязательства) (Рt) | 1 938 497 | 2 137 286 | 1 894 697 | 2 182 658 | 2 527 878 | 130,40 |
| 3 Долгосрочный заёмный капитал (долгосрочные обязательства) (Kd) | 3 509 878 | 3 208 917 | 3 140 291 | 2 691 167 | 1 912 715 | 54,50 |
| 4 Собственный капитал (Ес) | 723 744 | 726 416 | 823 332 | 1 186 109 | 626 518 | 86,57 |
| Итого пассивов (капитал предприятия) (Вр) | 6 172 119 | 6 072 619 | 5 858 320 | 6 059 934 | 5 067 111 | 82,10 |
Рассматривая баланс предприятия за отчетный год, приведенный в таблице 2.1, можно сказать следующее.
Динамика показателей актива аналитического баланса с 2008 по 2009 год отражает следующие основные тенденции финансового положения предприятия. За рассматриваемый период имущество ОАО "Альфа" и соответственно его обязательства уменьшились на 17,9%. Снижение иммобилизованных средств (внеоборотных активов) на 9,75% свидетельствует о том, что на ОАО "Альфа" не наблюдалась инвестиционная активность в основные фонды и нематериальные активы.
За истекший период на 47,17% сократилась дебиторская задолженность, что свидетельствует об уменьшении кредитных операций компании.
Отмечается уменьшение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений - на 19,58%.
Эти тенденции в формировании имущественного состояния ОАО "Альфа" отразились и на показателях обязательств компании.
Данные таблицы показывают, что ОАО "Альфа" формирует свои пассивы, увеличивая краткосрочные кредиты и займы - на 46,9%, а также за счет роста кредиторской задолженности - на 12,59%. Собственный же капитал ОАО "Альфа" в 2009 году уменьшился по сравнению с 2008 годом на 13,43%.
Проведем вертикальный и горизонтальный анализ баланса. Вертикальный анализ баланса заключается в том, что определяется структура баланса, то есть рассчитывается доля в процентах каждой статьи баланса по отношению к его валюте (столбцы 3 и 5 табл.2.2). Горизонтальный анализ заключается в том, что по каждой статье баланса рассчитывается отклонение показателей 2009 года от данных 2008 года. Кроме того, необходимо рассчитать относительное изменение по каждой статье баланса в процентах по формуле:
Столбец 8= ( (столбец 4-столбец 2) /столбец 2) *100 (%).
Таблица 2.2. Вертикальный и горизонтальный анализ баланса
| Статьи баланса | Вертикальный анализ | Горизонтальный анализ | |||||
| 2008 год | 2009 год | Изменение | |||||
| тыс. руб. | Струк тура, % | тыс. руб. | Струк- тура, % | тыс. руб. | Струк-тура, % | Относительное,% | |
| 1 | 2 | 3= (2i/∑) *100 | 4 | 5= (4i/∑) *100 | 6=4-2 | 7=5-3 | 8= ( (4-2) /2) *100 |
| АКТИВ | |||||||
| 1 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (S) | 102 399 | 2 | 82 346 | 2 | -20 053 | 0 | -19,58 |
| 2 Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы (Ra) | 1 244 050 | 20 | 657 210 | 13 | -586 840 | -7 | -47,17 |
| 3 Запасы и затраты | 115 893 | 2 | 76 810 | 2 | -39 083 | 0 | -33,72 |
| Всего текущие активы (Аt) | 1 462 342 | 24 | 816 366 | 16 | -645 976 | -8 | -44,17 |
| 4 Внеоборотные активы (иммобилизованные средства) | 4 709 777 | 76 | 4 250 745 | 84 | -459 032 | 8 | -9,75 |
| Итого активов (имущество предприятия) (Ва) | 6 172 119 | 100 | 5 067 111 | 100 | -1 105 008 | 0 | -17,90 |
| ПАССИВ | |||||||
| 1 Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы (Rp) | 931 874 | 15 | 1 049 186 | 21 | 117 312 | 6 | 12,59 |
| 2 Краткосрочные кредиты и займы (Кt) | 1 006 623 | 16 | 1 478 692 | 29 | 472 069 | 13 | 46,90 |
| Всего краткосрочный заёмный капитал (краткосрочные обязательства) (Рt) | 1 938 497 | 31 | 2 527 878 | 50 | 589 381 | 18 | 30,40 |
| 3 Долгосрочный заёмный капитал (долгосрочные обязательства) (Kd) | 3 509 878 | 57 | 1 912 715 | 38 | -1 597 163 | -19 | -45,50 |
| 4 Собственный капитал (Ес) | 723 744 | 12 | 626 518 | 12 | -97 226 | 1 | -13,43 |
| Итого пассивов (капитал предприятия) (Вр) | 6 172 119 | 100 | 5 067 111 | 100 | -1 105 008 | 0 | -17,90 |
Из уплотненного аналитического баланса видно, что его валюта уменьшилась на 1 105 008 тыс.руб. или на 17,9%, в том числе за счет сокращения оборотных активов на 645 976 тыс. руб. или на 44,17%. Размер внеоборотных активов также сократился на 459 032 тыс.руб. или на 9,75%. Таким образом, имущественная масса уменьшилась, в основном, за счет сокращения оборотных активов.
В целом падение имущества организации является отрицательным фактом.
Рассмотрим отчет о прибылях и убытках предприятия (приложение 2). Приведем горизонтальный и вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках.
Таблица 2.3. Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках ОАО "Альфа"
| Показатель | За 2008 год | За 2009 год | Отклонения, тыс.руб. | Темпы роста, | Структура,% | |||||
| Наименование | 2008 год | 2009 год | Отклонение | |||||||
| А | 1 | 2 | 3= (2-1) | 4= (2/1) | 5 | 6 | 7=6-5 | |||
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | ||||||||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 3292744 | 3097256 | -195488 | 0,94 | 100 | 100 | 0 | |||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 2227671 | 2273269 | 45598 | 1,02 | 67,65 | 73,40 | 5,74 | |||
| Валовая прибыль | 1065073 | 823987 | -241086 | 0,77 | 32,35 | 26,60 | -5,74 | |||
| Внереализационные доходы | 1853263 | 2478934 | 625671 | 1,34 | 56,28 | 80,04 | 23,75 | |||
| Внереализационные расходы | 2782539 | 2598498 | -184041 | 0,93 | 84,51 | 83,90 | -0,61 | |||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 426318 | 76549 | -349769 | 0,18 | 12,95 | 2,47 | -10,48 | |||
| Отложенные налоговые активы | 105216 | 5229 | -99987 | 0,05 | 3, 20 | 0,17 | -3,03 | |||
| Отложенные налоговые обязательства | 4489 | 1755 | -2734 | 0,39 | 0,14 | 0,06 | -0,08 | |||
| Текущий налог на прибыль | 0 | 0 | 0 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 437782 | 52774 | -385008 | 0,12 | 13,30 | 1,70 | -11,59 | |||
Валовая прибыль равна выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) минус себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.
Прибыль (убыток) до налогообложения равен валовая прибыль плюс внереализационные доходы минус внереализационные расходы.
По данным таблицы можно сказать, что в целом по разделу "Доходы и расходы по обычным видам деятельности" наблюдалась разнонаправленная динамика показателей.
Так, в 2009 году произошло уменьшение выручки от продажи продукции на 195488 тыс.руб. или на 6%.
В 2009 году произошло увеличение себестоимости продукции на 45598 тыс.руб. или на 1,02% в связи с этим размер валовой прибыли в 2009 году по сравнению с предыдущим годом снизился на 23%.
Размер прибыли до налогообложения уменьшился на 349769 тыс.руб., но чистая прибыль уменьшилась на 385008 тыс.руб., что может быть связано с изменением налогообложения.
Данные для факторного анализа приведены в приложении 3.
Таблица 2.1. Основные показатели по изделию Б
| Показатель | Значение показателя | |
| По плану (п) | По факту (ф) | |
| Объем реализации продукции (УРП), шт. | 10045 | 5904 |
| Цена единицы продукции (Ц), тыс.руб. | 3,1 | 3,7 |
| Себестоимость изделия (С), тыс.руб. | 2,6 | 3,1 |
| В том числе переменные затраты (ь) | 1,85 | 2,0 |
| Сумма постоянных расходов (А), тыс.руб. | 7534 | 6494 |
| Прибыль (П), тыс.руб. | 5022 | 3542 |
Пп=УРПп (Цп-ьп) - Ап = 10045 (3,1-1,85) - 7534=5022 тыс.руб;