Анализ структуры баланса филиала "Ставрополькрайводоканала" - Светлоградского "Межрайводоканала" (стр. 4 из 6)
Таблица 3 - Исходные данные для анализа прибыли от реализации по факторам
| Показатель | 2005 | Данные 2005, пересчитанные на объем продаж 2007 | 2007 |
| Реализация продукции в отпускных ценах, тыс. руб. | 20811 | 26317 | 29199 |
| Полная себестоимость, тыс. руб. | 28230 | 35699 | 36050 |
| Прибыль (убыток), тыс. руб. | -7419 | -9382 | -6851 |
Расчет показателей по данным 2005 года на фактически реализованные услуги определяется по формуле:
Qн.в.2005 – цена реализации услуг в 2005 году;
Qн.в.2007 – цена реализации в 2007 году;
Зр- полная себестоимость по данным 2005 года.
Qy = (20811/14,06)*17,78 = 26317 тыс. руб.
Зу = (28230/14,06)*17,78 = 35699 тыс. руб.
Расчет факторов выполняется в следующей последовательности:
1. Определяется общее изменение прибыли от реализации:
, (6)где П’р – прибыль от продаж за 2007 год;
Пр – прибыль от продаж за 2005 год.
2. Изменение прибыли от реализации за счет изменения отпускных цен на продукцию:
, (7)где Q’p – выручка от реализации по данным 2007 года;
Qyp – выручка от реализации по данным 2005 года рассчитанная на фактически реализованные услуги.
тыс. руб.3. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции (объема продукции по себестоимости 2005 года):
(8)К1 = 35699/28230 = 1,26458
-7419*1,26458 – (-7419) = -1962,91 тыс.руб.4. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции:
(9) 
К2 = 26317/20811 =1,26458
= -7419*(1,26458-1,26458) = 05. Влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции:
= 28230*1,26458-35699 = 06. Влияние на прибыль экономии от изменения себестоимости выпускаемой продукции:
= 35699-36050 = -351 тыс.руб.Результаты факторного анализа прибыли можно сгруппировать в таблице 4.
Таблица 4 – Результаты факторного анализа прибыли от реализации
| Показатели | Сумма, тыс.руб. | Удельный вес,% |
| Изменение прибыли от реализации за счет изменения отпускных цен на услуги | 2882 | 507,69 |
| Влияние на прибыль изменений в объеме услуг (объема услуг в оценке по себестоимости 2005 года) | -1962,91 | -345,58 |
| Влияние на прибыль изменений в объеме услуг, обусловленных изменениями в структуре услуг | 0 | 0 |
| Влияние на прибыль изменений себестоимости, за счет структурных сдвигов в составе услуг | 0 | 0 |
| Влияние на прибыль экономии от изменения себестоимости оказываемых услуг | -351 | -61,79 |
| Общее изменение прибыли (убытка) от реализации | 568 | 100,00 |
Анализ показал, что 2882 тыс.руб. снижение убытка от реализации обеспечивается за счет роста цен реализации. О чем не свидетельствуют показатели влияния объема реализации. За счет данного влияния убыток от реализации возрос на 1962,91 тыс.руб. Данное явление нельзя оценивать положительно.
Прибыль, полученная организацией, распределяется в следующем порядке. Прежде всего, организация уплачивает в установленном порядке налог на прибыль. С этой целью организация на основе регистров налогового учета формирует налогооблагаемую базу и налогооблагаемую прибыль. Оставшаяся после уплаты налога на прибыль сумма составляет прибыль организации от обычной деятельности. Если у организации возникли чрезвычайные доходы или расходы, то они суммируются с обычной прибылью и формируют чистую прибыль (убыток).
На размер прибыли остающейся в распоряжении предприятия, влияют следующие факторы:
- размер налогооблагаемой прибыли и ставка налога на прибыль;
- доходы, облагаемые по ставкам, отличным от налога на прибыль.
Анализ чистой прибыли проведен на основе данных таблицы 5.
Таблица 5 - Исходные данные для анализа чистой прибыли
| Показатели | 2005 | 2006 | 2007 | 2007 к 2005, (+.-) |
| Балансовая прибыль (убыток) | -4279 | -1630 | -11287 | -7008 |
| Льготируемая прибыль (убыток) | - | - | - | - |
| Налогооблагаемая прибыль | -5392 | -2746 | -11974 | -6582 |
| Ставка налога на прибыль | 39 | 35 | 24 | - |
| Налог на прибыль | -2074 | - | - | -2074 |
| Чистая прибыль | -2205 | -2746 | -11974 | -9769 |
Определим влияние факторов на уровень чистой прибыли (убытка).
1. Изменение чистой прибыли за счет изменения балансовой прибыли:
(10)где,
- изменение балансовой прибыли; 
- ставка налога на прибыль. 
2. Изменение чистой прибыли за счет изменения налоговой ставки:
(11)где,
- изменение ставки налога на прибыль;П’н – прибыль отчетного периода.
Общее изменение чистой прибыли за счет всех факторов рассчитывается по формуле:
= -5326,08 + 1796,1 = -3529,98 тыс. руб.На предприятии наблюдается рост чистого убытка в основном за счет увеличения балансового убытка на 7008 тыс.руб. Также на основании таблицы можно сказать, что с каждым годом чистый убыток предприятия возрастает. Как видно в период с 2005 по 2007 год произошло резкое увеличение убытка на 9769 тыс.руб. Более подробно изменение чистой прибыли можно рассмотреть на графике (рис. 4).
Рисунок 4 - Структура чистой прибыли (убытка) предприятия
Такое увеличение чистого убытка на предприятии происходит за счет того, что ежегодно за счет резерва по сомнительным долгам списывается дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности.
4.2 Анализ деловой активности предприятия
Более объективную оценку эффективности использования имущества предприятия, основных и оборотных средств, собственного и заемного капитала позволяет сделать анализ деловой активности. Под деловой активностью предприятия понимается репутация предприятия, широта рынков сбыта продукции, уровень эффективности использования капитала, устойчивости экономического роста. Уровень рентабельности предприятия в значительной мере влияет на степень деловой активности предприятия и конечном счете на уровень его конкурентоспособности. Деловую активность предприятия в финансовом аспекте оценивают через показатели оборота его средств. Анализ осуществляется через систему показателей:
1 А) Коэффициент общей оборачиваемости капитала
, (12)где Qp – выручка от реализации продукции (работ, услуг);
Вср – средний за период итог баланса-нетто.
К1А 2005= 20811/121743 = 0,1709
К1А2006 = 25854/119179 =0,2169
К1А2007 = 29199/121469 = 0,2404
2А) Коэффициент оборачиваемости мобильных средств (оборотных активов):
(13)где, ZСР – средняя за период величина запасов по балансу;
Rаср – средняя за период величина денежных средств, расчетов и прочих активов.
К2А2005 = 20811/(9784+7154) = 1,2287
К2А2006 = 25854/(8711+4088) =2,0200
К2А2007 = 29199/(6967+8022) = 1,9480
3А) Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных активов:
(14)К3А2005 = 20811/9784 = 2,1270
К3А2006 = 25854/8711 = 2,9679
К3А2007 = 29199/6967 = 4,1915
4А) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:
(15)К4А2005 = 20811/5840 = 3,5635
К4А2006 = 25854/3605 = 7,1727
К4А2007 = 29199/6097 = 4,7891
5А) Средний срок оборота дебиторской задолженности: