3. Анализ прибыли
В условиях рыночной экономики основным показателем хозяйственной деятельности торгового предприятия является прибыль. Это связано с тем, что для предприятия, несущих полную материальную ответственность за результаты своей торгово-хозяйственной деятельности, основной целью становится не обеспечение наибольшего объема товарооборота, а получение максимально возможной прибыли.
Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход от предпринимательской деятельности, получаемый как разница между совокупными доходами и совокупными затратами торгового предприятия.
Наиболее полно экономическая сущность прибыли торгового предприятия проявляется через выполняемые ею функции. Она выступает как:
Главная цель предпринимательской деятельности и фактор повышения материальной заинтересованности работников;
Мера эффективности торгово-хозяйственной деятельности;
Источник финансовых ресурсов для развития предприятия и источник увеличения его рыночной стоимости;
Источник формирования доходной части федеральных и местных бюджетов.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются: оценка динамики показателей прибыли, обоснованности образования и распределения их фактической величины; выявление и измерение действия различных факторов на прибыль; оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек.
Основное содержание анализа составляют:
1) Анализ динамики и факторов изменения структуры формирования финансовых результатов;
2) Факторный анализ прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг.
3) Расчет показателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов;
4) Анализ факторов формирования прибыли от финансово-хозяйственной деятельности;
5) Анализ факторов формирования и распределения общей бухгалтерской прибыли;
6) Анализ состава и структуры налогооблагаемой прибыли.
Торговое предприятие имеет следующие данные по прибыли табл.№10
Таблица 10. Анализ прибыли по ООО "Инструмент 02"
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. | 2008 к 2007 в % | Отклонение 2008 от 2007 г | |
| Сумма | В % | ||||
| Товарооборот | 6526,00 | 8328,00 | 127,61 | +1802,00 | 27,61 |
| Валовой доход | 1631,00 | 2082,00 | 127,65 | +451,00 | 27,65 |
| В % к товарообороту | 24,99 | 25,00 | 100,04 | +0,01 | 0,04 |
| Валовой доход без НДС | 1359,17 | 1735,00 | 127,65 | +375,83 | 27,65 |
| В % к товарообороту | 20,826 | 20,833 | 100,03 | +0,007 | 0,03 |
| Издержки обращения | 680,65 | 969,94 | 142,50 | +289,29 | 42,50 |
| В % к товарообороту | 10,43 | 11,65 | 111,70 | +1,22 | 11,70 |
| Балансовая прибыль | 678,52 | 765,06 | 112,75 | +86,54 | 12,75 |
| В % к товарообороту | 10,40 | 9,19 | 88,17 | -1,21 | -11,83 |
Балансовая прибыль по сравнению с прошлым годом возросла на 86,54 тыс.руб. На балансовую прибыль в отчетном году положительно повлиял рост товарооборота на 1802 тыс.руб.
Для изучения влияния факторов на балансовую прибыль составляют следующие расчеты табл.№11
| Факторы | Влияние на выполнение плана прибыли | |
| расчет | Сумма | |
| Изменение объема розничного товарооборота в действующих ценах | +1280,0 * 10,45*100 | 133,76 |
| Изменение среднего (общего) уровня валового дохода в % к обороту | 8328,0 * ( +0,007 )*100 | 58,30 |
| Изменение уровня издержек обращения, в % к обороту | 8328,0 * ( -1,02 ) 100 | -84,95 |
| Всего | 107,11 | |
| Факторы | Влияние на динамику прибыли | |
| Расчет | сумма | |
| Изменение объема розничного товарооборота в действующих ценах | +1802,0 * (-1,21)*100 | -21,80 |
| Изменение среднего (общего) уровня валового дохода в % к обороту | 8328,0 * ( +0,01 )*100 | 0,83 |
| Изменение уровня издержек обращения, в % к обороту | 8328,0 * ( 1,22) 100 | 107,51 |
| Всего | 86,54 | |
Таблица 13. Планирование прибыли на 2009год
| Методы | Расчет | Сумма |
| Метод прямого счета | ВД пл = (Т пл *С)/100 ЧПпл=ВДпл-НДС пл -Иопл -НП пл | 2656,63 540,63 |
Процесс планирования прибыли торгового предприятия должен завершаться комплексной увязкой ее суммы с системой формирующих ее показателей: объемом товарооборота, издержками обращения, валовым доходом.Произведем комплексную увязку основных показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия на планируемый год исходя из следующих данных табл. №14.
Таблица 14. Комплексная увязка основных показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия
| Показатели | Расчет | Планируемый год |
| 1. Товарооборот, тыс. руб. | Т п =ВД п / У т.н.п | 9120,83 |
| 2. Валовой доход, тыс. руб. | ВД п =(Т п * У т.н.п) / 100 | 2280,21 |
| % к обороту | 25,00 | |
| 3. НДС, ставка 16,67 % к ВД | 380,11 | |
| 4. Издержки обращения, тыс.р. | ИО п =ИО пост.ф. +У перм.ф. *Т п | 976,11 |
| % к обороту | 10,70 | |
| 5. Валовая прибыль, тыс.руб. | ВП п = ВД п - ИО п | 923,99 |
| % к обороту | 10,13 | |
| 6. Налог на прибыль, тыс.руб. | 323,40 | |
| 7. Чистая прибыль, тыс.руб. | ЧП п = ВД п - НДС п – ИОп -НП п | 600,59 |
| % к обороту | 6,58 |
Для полного удовлетворения внутренних потребностей торговому предприятию в планируемом году потребуется 600,59 тыс.руб. чистой прибыли. Тогда для получения необходимой суммы чистой прибыли и уплаты налога на прибыль предприятию требуется валовая прибыль в размере 923,99 тыс.руб.
4. Анализ показателей по труду и заработной плате работников торгового предприятия
Целью анализа показателей по труду и заработной плате торгового предприятия является изучение и оценка эффективности использования рабочей силы т.е. затрат труда. Основными задачами анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами являются:
1) изучение соответствия фактической среднесписочной численности, предусмотренной штатным расписанием;
2) оценка обеспеченности предприятия и ее структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;
3) проведение анализа использования календарного фонда рабочего времени;
4) изучение исследование динамики численности работников в сравнении с динамикой товарооборота и других качественных показателей;
5) изучение влияния на изменение численности работников мероприятий по механизации трудоемких работ, рационализации рабочих мест и др.;
6) выявления резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.
Каждое торговое предприятие должно разрабатывать схему анализа показателей по труду и заработной плате, ежегодно её уточнять с учетом накопленного опыта и делать достоянием всех работников. Исходной основой для определения средней численности работников является списочный состав работников на каждый день. Одним из факторов успешного развития оптового товарооборота являются обеспеченность трудовыми ресурсами, правильность установления режима труда, эффективность использования рабочего времени, рост производительности труда. Для оценки трудовых ресурсов и эффективность их использования по ООО "Компания Папирус" составляют табл.15.
Таблица 15. Анализ показателей по труду и заработной плате ООО "Инструмент 02"
| Показатели | Факт. За прошлый год | Отчетный год | Отклонение | В % к прошлому году | |||
| План | факт | % выполнения плана | ОтПлана | Отпрошлого года | |||
| Оптовый товарооборот,тыс.руб. | 6526,00 | 7048,00 | 8328,00 | 118,16 | +1280,0 | +1802,0 | 127,61 |
| Среднесписочная численность работников, чел. | 8,0 | 10,0 | 11,0 | 110,0 | +1,0 | +3,0 | 137,50 |
| В т. ч. торгово-оперативных работников | 4,0 | 5,0 | 5,0 | 100,0 | ------ | +1 | 125,00 |
| Удельный вес торгово-оперативных работников, % | 50 | 45,45 | 45,45 | 100,0 | ------ | -4,55 | 90,90 |
| Среднегодовая выработка на 1 работника, тыс.р. | 815,75 | 704,80 | 757,09 | 107,42 | +52,29 | -58,66 | 92,81 |
| Среднегодовая выработка на 1 торгово-оперативного работника, тыс.р. | 1631,50 | 1409,60 | 1665,6 | 118,61 | +256,0 | +341,0 | 102,09 |
| ФОТ работников | 252,00 | 324,00 | 408,00 | 125,93 | +84,0 | +156,0 | 161,90 |
| В % к товарообороту | 3,86 | 4,59 | 4,90 | 106,75 | +0,31 | +1,04 | 126,94 |
| ФОТ торгово-оперативных работников | 108,00 | 150,00 | 168,00 | 112,00 | +18,00 | 60,0 | 155,56 |
| В % к товарообороту | 1,65 | 2,13 | 2,02 | 94,84 | -0,11 | +0,37 | 122,42 |
| Средняя З/П одного работника в месяц | 2,63 | 2,70 | 3,09 | 114,44 | +0,39 | +0,46 | 117,49 |
| Средняя З/П одного торгово-оперативного работника | 2,25 | 2,50 | 2,80 | 112,00 | +0,30 | +0,55 | 124,44 |
Оптовое торговое предприятие успешно выполнило план по укомплектованию численности торговых работников и производительности их труда, что положительно сказалось на развитии товарооборота. Исходя из данных сгруппированных в таблице 15 можно сделать вывод, что при увеличении среднесписочной численности на 3 человека, товарооборот вырос на 1802,00 тыс. рублей, при этом средняя заработная плата одного работника увеличилась на 17,49 %, в то время как средняя заработная плата одного торгово-оперативного работника увеличилась на 24,44 %. В общем уровень фонда заработной платы всех работников по отношению к товарообороту увеличился на 26,94 %.