W = V / T, (2.4.4.(1))
где V - объем производства товаров;
T - трудовой показатель, в отношении которого исчисляется производительность труда.
В настоящее время в качестве основного показателя применяется оценка производительности труда в стоимостном измерении:
W = V / Rcc ,. (2.4.4.(2))
где Rcc – среднесписочная численности работников, чел.
Выводы:
Исходя из приведенной формулы, можно заключить, что на величину производительности труда оказывают влияние две группы факторов:
изменение объема производства товаров;
изменение численности работников организации.
Для выполнения расчетов используются данные таблицы 32.
Таблица 32 Исходные данные для факторного анализа производительности труда
| Показатели | Отчет | Изменение(+ , -) | ||
| Предыдущий период | Текущийпериод | Темп рос-та, %, Т | ||
| Объем выпуска продукции, тыс. руб.,Vв т.ч. продукция Марки Апродукция Марки Б | 22680013154495256 | 264782,6153573,91111208,69 | 116,75116,75116,75 | +37982,6+22029,91+15682,69 |
| Среднесписочная численность работников, чел., Rccв т.ч. рабочих, RРслужащих, , RСЛ | 543212 | 48299 | 88,8990,6375 | -6-3-3 |
| Производительность труда годовая: одного работника, тыс. руб., Wодного рабочего, тыс. руб.часовая: одного рабочего, тыс.руб., WРЧ | 42007087,55,1775 | 5516,39130,435,0818 | 131,34128,8298,15 | +1316,304+2042,934-0,0957 |
| Отработано человеко-дней рабочими всегоОтработано человеко-часов рабочими всего | 561643804,8 | 655452104,3 | 116,7118,9 | +938+8299,5 |
| Отработано одним рабочим: Трза год – человеко-днейчеловеко-часов, ТРЧза день – человеко-часов | 175,51368,97,8 | 2261796,77,95 | 128,8131,25101,9 | +50,5+427,8+0,05 |
При определении динамики производительности труда в стоимостном измерении используют сопоставимые цены, чтобы исключить влияние изменения цен на объем производства товаров.
Анализ степени влияния названных выше факторов на уровень производительности представлен в таблице 33.
Таблица 33 Факторный анализ производительности труда одного работника способом цепных подстановок
| Факторы | Расчет уровня влияния | Уровеньвлиянияна произво-дительностьтруда, тыс.руб. | |
| алгоритм | цифровой расчет | ||
| 1.Изменение среднесписочной численности работающих | VПП / RТП - VПП / RПП = = VПП * (1/ RТП -1/ RПП ) | 226800* (1 /48 – 1 /54) | +521,64 |
| 2.Изменение объема производства продукции | VТП / RТП - VПП / RТП == (VТП – VПП) / RТП | (264782,6 – 226800) / 48 | +791,30 |
| Итого: | WТП - WПП | 5516,3-4200 | 1316,3 |
Выводы:
Расчеты показали, что производительность труда одного работника возросла на 1316,3 тыс. руб. Основной причиной роста является увеличение объема выпуска продукции и соответственно производительности на 791,30 тыс. руб., и уменьшение численности работников обеспечило повышение производительности труда на 521,64 тыс. руб.
Анализ влияния данных факторов на производительность труда может быть проведен и способом относительных разниц, в этом случае используются исходные данные, которые содержат относительные отклонения факторных показателей в процентах
Таблица 34 Факторный анализ производительности труда одного работника способом относительных разниц
| Факторы | Расчет уровня влияния | Уровень влияния на производительностьтруда, %. | |
| алгоритм | цифровой расчет | ||
| 1.Изменение темпов роста среднесписочной численности работающих | (100 / ТR – 1)* 100, где ТR– темп роста среднесписочной численности | (100 / 88,89– 1) * 100 | 12,5 |
| 2.Изменение темпов роста объема производства продукции | 100 / ТR *( TV– 100),где ТV– темп роста объема производства | 100 / 102,9 * (125,28 - 100) | 18,84 |
| Итого: | ТW – 100, где ТW темп роста производительности труда | 131,34 - 100 | 31,34 |
Расчет в процентах показывает, что увеличение темпов роста объема производства продукции способствовало росту производительности труда на 18,84 %, а темпов роста численности - увеличению производительности труда на 12,5 %.
2.4.5 Анализ образования и использования фонда оплаты труда
Фонд оплаты труда (ФОТ) выражает суммарные издержки предприятия на оплату труда работников. Эти издержки входят в себестоимость продукции и возмещаются в ходе реализации продукции.
Цель анализа – выявление недостатков в использовании средств направленных на оплату труда и способствование более рациональному использованию средств работодателя.
Показатели оценки эффективности использования средств на оплату труда:
Абсолютное отклонение ФЗП от планового (базисного) определяется по формуле:
D ФЗП абс = ФЗП факт – ФЗП пл (2.4.5.(1))
Он показывает отклонение фактически израсходованных средств на оплату труда по отношению к запланированному (базисному) периоду. Но его результаты получаются без учета степени выполнения плана по производству продукции.
Этот недостаток устраняет расчет показателя относительного отклонения ФЗП от планового (базисного):
D ФЗП отн = ФЗП факт – ФЗП скоррект. (2.4.5.(2))
Корректировке подлежат только переменные выплаты из ФЗП (т.е. выплаты меняющиеся пропорционально изменению объема выпуска продукции).
Формула расчета относительного отклонения ФЗП с учетом корректировки приобретет вид:
D ФЗП отн = ФЗП факт – (ФЗП пл. пер. х Квп + ФЗП пл. пост.) (2.4.5.(3))
где: ФЗП пл.пер., ФЗП пл. пост. – соответственно переменная и постоянные суммы планового ФЗП;
К вп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
Коэффициент эффективности использования ФЗП ( К эф) служит для общей оценки эффективности использования средств выделенных на оплату труда.
Он может быть рассчитан по одному из двух элементов:
К эф = (ФЗП факт – НВ): ФЗП факт (2.4.5.(4))
где НВ – непроизводительные выплаты из ФЗП.
К эф = К компл. : К ср. дох (2.4.5.(5))
где: К компл. – коэффициент комплексной оценки результатов хозяйственной деятельности предприятия (рассчитывается как произведение темпов роста ряда экономических показателей: объема производства продукции, выработки на одного работающего, фондоотдача, материалоотдача, оборачиваемость, рентабельность);
К ср. дох. – коэффициент, характеризующий средний доход на одного работающего.
Значение К эф < 1 означает, что средства ФЗП используются неэффективно.
Коэффициент опережения Коп характеризует соотношение между темпами роста средней заработной платы и темпами роста производительности труда.
К оп = I гв x Iгзп = (ГВ ¢: ГВ о): (ГЗП¢: ГЗП о)
Таблица 35 Чем больше коэффициент опережения, тем эффективнее используются средства выделенные на оплату труда
| № | Показатели | План | Факт | Структура | |
| Абсолютное (+ -) | Темп роста % | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Фонд заработной платы, руб. | 28561000 | 30256200 | +1695200 | 105,94 |
| 2 | В т.ч,: переменная часть, руб. | 15300535,71 | 18279787,5 | +2979251,8 | 119,47 |
| 3 | постоянная часть, руб. | 13260464,29 | 11976412,5 | -1284051,79 | 90,32 |
| 4 | Объем производства ТП, руб. | 250800000 | 304500000 | +53700000 | 121,41 |
| 5 | Среднегодовая выработка на одного работающего, руб. | 4478,57 | 6343,75 | +1865,18 | 141,65 |
| 6 | Среднегодовая заработная плата, руб. | 510017,86 | 630337,5 | 120319,64 | 123,59 |
DФЗП абс = 30256200– 28561000 = +1695200 (руб.);
К вп = 304500: 250800 = 1,21 (т.е. 121,41%)
D ФЗП отн = 30256200– (15300535,71х 1,21 + 13260464,29) = -1517912,5 (руб.)
Выводы:
За отчетный период произошло уменьшение ФЗП на 1517912,5 тыс. руб., т.е. на эту сумму понизилась себестоимость продукции и повысилась прибыль.
К эф = 1, в данный период не было непроизводительные выплаты из ФЗП, это значит, что действующая на предприятии система оплаты труда эффективна.
К оп = (6343,75: 4478,57): (630337,5: 510017,86) = 1,4165: 1,2359 =1,146;
Эффективно используются средства выделенные на оплату труда.
Рассчитаем экономию (перерасход) ФЗП за счет изменения производительности труда в отчетном периоде:
Э фзп = ФЗП факт х [(I зп – I гв): I зп] = 30256200 х [(1,2359– 1,4165): 1,2359] = - 4 421287,90 ( руб.).
На предприятии в отчетном году была экономия ФЗП на – 4 4211287,90, значит темп роста ФЗП ниже, темпа роста производительности труда.
2.5 Анализ создания и использования материальных ресурсов
организации
Условием бесперебойной работы организации является его полная обеспеченность материальными ресурсами. Потребность в материальных ресурсах определяется их затратами на выполнение производственной программы, капитальное строительство, непромышленные нужды и на создание необходимых запасов на конец периода.
Источниками информации для анализа материальных ресурсов являются: план материально-технического снабжения, заявки, спецификации, договоры на поставку сырья и материалов, плановые и отчетные калькуляции себестоимости выпускаемых изделий, данные о нормативах и нормах расходов материальных ресурсов.
Различают внутренние (собственные) источники материальных ресурсов и внешние.
2.5.1 Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами
Степень обеспечения организации материальными ресурсами оценивается с помощью коэффициентов обеспечения:
- коэффициент обеспечения по заключенным договорам на поставку:
Коб. дог. = (Qвнут + Qдог) / Qплан ,(2.5.1.(1))
- коэффициент обеспечения по фактическому выполнению договоров на поставку: