Оценки эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации (стр. 8 из 13)

Рисунок 1. Схема журнально-ордерной формы бухгалтерского учета

На предприятии установлена последовательность учетных работ при переносе сумм и закрытии учетных регистров по окончании месяца:

- вносят дебетовые и кредитовые обороты в журналы-ордера и ведомости;

- из ведомости №1 по дебету счета 50 "Касса" и ведомости №2 по дебету счета 51 " Расчетный счет" переносят итоги в журналы-ордера;

- подсчитывают итоги в ведомостях аналитического учета, после чего итоговые данные отражают в соответствующих журналах-ордерах;

- подсчитывают итоги оборотов по кредиту счетов в журналах-ордерах;

- производят записи из журналов-ордеров в Главную книгу;

- после определения в Главной книге остатков по счетам их сверяют с аналитическими данными, составляют баланс и другие отчетные таблицы по данным регистров.

В данном кооперативе имеется бухгалтерия, как отдельное структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

Служебные обязанности между работниками бухгалтерии распределяет главный бухгалтер в соответствии с их квалификацией.

Рисунок 2. Структура управления предприятием

Так как, в помещении бухгалтерии нет оборудования, позволяющего создать текущий архив, то все документы после их составления и использования передаются в общий архив. Общий архив СПК "Земцовский" сформирован в соответствии с действующими указаниями по хранению документальных материалов с соблюдение установленных сроков их хранения.

В соответствии с нормативно-правовыми документами на предприятии производится инвентаризация основных средств, материалов и кассы. Для проведения инвентаризации председателем назначается инвентаризационная комиссия.

2.2 Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности

Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности проводится на основании данных бухгалтерской отчетности предприятия за 2007-2009 гг., а также данных аналитического учета. Анализ динамики, структуры дебиторской задолженности проводится при помощи таблицы 9.

Таблица 4. Анализ динамики, структуры дебиторской задолженности СПК "Земцовский" за 2007-2009 г.г.

Статьи баланса	2007 г.		2008 г.		2009 г.		Отклонение 2009 г. от
							2007 г.	2008 г.
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Тыс. руб.
Долгосрочная дебиторская задолженность	-	-	-	-	-	-	-	-
В том числе покупатели и заказчики	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочная дебиторская задолженность	3	100,0	37	100,0	72	100,0	69	35
В том числе покупатели и заказчики	3	100,0	37	100,0	72	100,0	69	35
векселя к получению	-	-	-	-	-	-	-	-
прочие дебиторы	-	-	-	-	-	-	-	-
Общая сумма дебиторской задолженности	3	100,0	37	100,0	72	100,0	69	35

При анализе данных представленных в таблице 4 можно отметить, что на предприятии в течение последних трех лет присутствует только краткосрочная задолженность, которая состоит из задолженности покупателей и заказчиков, причем такое соотношение сохраняется на протяжении всего анализируемого периода.

В общем, сумма дебиторской задолженности увеличилась на 69 тыс. руб. в 2009 г. по сравнению с 2007 г. и увеличение в 2009 г. по сравнению с 2008 г. составило 35 тыс. руб.

Для более наглядного представления расчетных данных рассмотрим рис. 3.

Рисунок 3. Динамика структуры краткосрочной дебиторской задолженности СПК "Земцовский"" за 2007 -2009 гг.

Далее рассмотрим классификацию дебиторской задолженности по срокам оплаты при помощи таблицы 5.

При анализе данной таблицы 5 видно, что в 2007 году в структуре дебиторской задолженности присутствовала нормальная дебиторская задолженность сроком погашения до 1 месяца, в 2008 году основной удельный вес в структуре занимает задолженность сроком погашения от 1 до 3 месяцев, а в 2009 году от 6 месяцев до 1 года.

Данные изменения носят отрицательную оценку, так как чем больше срок образования и погашения дебиторской задолженности, тем меньше маневренности приобретают оборотные средства.

Таблица 5. Динамика и структура дебиторской задолженности по срокам погашения СПК "Земцовский" за 2007-2009 г.г.

Срок оплаты дебиторской задолженности	2007 г		2008 г		2008 г		Абсолютное отклонение 2009 г от		Относительное отклонение 2009 г от
							2007 г	2008 г	2007 г	2008 г
	Тыс. руб.	Уд. вес ,%	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Тыс. руб.	%	%
Нормальная дебиторская задолженность срок оплаты, которой не наступил, в том числе:	3	100	37	100	72	100	69	35	-	-
До 1 месяца	3	100	5	13,51	10	13,89	7	5	-86,11	0,38
От 1 до 3 месяцев	-	-	17	45,95	12	16,67	12	5	16,67	-29,28
От 3 до 6 месяцев	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
От 6 месяцев до 1 года	-	-	15	40,54	50	69,44	50	35	16,67	-29,28
Свыше 1 года	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Просроченная дебиторская задолженность, в том числе:	-	-	15	40,54	50	69,44	50	35	16,67	-29,28
Просрочка от 1 до 30 дней	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
просрочка от 181 до 360 дней	-	-	15	40,54	50	69,44	50	35	16,67	-29,28

Вместе с тем, необходимо отметить увеличение за анализируемый период увеличилась сумма просроченной дебиторской задолженности, что негативно сказывается на финансовом состоянии предприятия.

Для более наглядного представления структуры дебиторской задолженности рассмотрим рис. 4.

Рисунок 4. Структура дебиторской задолженности в СПК "Земцовский" за 2007-2009 гг.

Далее проведем анализ кредиторской задолженности предприятия.

2.3 Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности

Для проведения анализа кредиторской задолженности предприятия в качестве источника информации используется бухгалтерская отчетность предприятия за 2007-2009 г.г.

Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности предприятия проведем при помощи таблицы 6.

При анализе таблицы 6, можно отметить, что наблюдается тенденция к увеличению кредиторской задолженности, так в 2009 г. сумма задолженности составила 1717 тыс. руб., что выше показателя 2007 г. на 245 тыс. руб., и выше показателя 2008 г. на 508 тыс. руб.

Таблица 6. Анализ динамики, структуры кредиторской задолженности СПК "Земцовский" за 2007-2009 гг.

Статьи баланса	2007 г.		2008 г.		2009 г.		Откл. 2009 г. от
							2007 г.	2008 г.
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Тыс. руб.
Кредиторская задолженность	1209	100	1472	100	1717	100	508	275
В том числе: поставщики и подрядчики	33	2,73	-	-	-	-	-33	-
перед персоналом организации	-	-	43	2,92	82	4,77	82	39
задолженность по налогам и сборам	1176	97,27	1029	69,91	1122	65,35	-54	93
прочие кредиторы	-	-	400	27,17	513	29,88	513	113

Для более подробного представления данных воспользуемся рисунок 5.

Рисунок 5. Динамика и структура кредиторской задолженности СПК "Земцовский" за 2007-2009 гг.

Данные изменения произошли в основном за счет увеличения задолженности перед прочими кредиторами, так если в 2007 году задолженности пред прочими кредиторами не было, то в 2009 году она составила 513 тыс. руб.

Наблюдается увеличение внутреннего долга предприятия, а именно задолженность перед персоналом организации в 2009 году составила 82 тыс. руб., что выше показателя 2008 года на 39 тыс. руб. Данное увеличение может негативно сказаться на производстве, так как задержка выплаты заработной платы влияет на обеспеченность организации квалифицированными специалистами на качество выполняемых работ.

Таблица 7. Структура заемных средств СПК "Земцовский" по срокам образования за 2007-2009 гг.

Показатели	Остатки на			В том числе по срокам образования (на конец отчетного периода)
	2007г.	2008г.	2009г.	От 1 до 3 месяцев			От 3 до 6 месяцев			Более 6 месяцев
				2007 г.	2008 г.	2009 г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.
1. Краткосрочные кредиты банков, тыс. руб.	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
2. Кредиторская задолженность, в том числе, тыс. руб.:	1209	1472	1717	56	462	222	25	16	40	1128	994	1055
За товары и услуги, тыс. руб.	33	-	-	33	-	-	-	-	-	-	-	-
По оплате труда, тыс. руб.	-	43	82	-	43	82	-	-	-	-	-	-
По платежам в бюджет, тыс.руб.	1176	1029	1122	23	19	27	25	16	40	1128	994	1055
По прочим кредиторам, тыс.руб.	-	400	513	-	400	113	-	-	400	-	-	-
3. Просроченная задолженность, тыс.руб.	1176	1029	1122	23	19	27	25	16	40	1128	994	1055

Также наблюдается увеличение задолженности перед прочими кредиторами, что указывает на то, что предприятие ищет инвесторов.