Ni= q1 * p0
изделие А: NА = 9 000 * 200 = 1 800 000 тыс.рублей
изделие В: NВ = 4 000 * 300 = 1 200 000 тыс.рублей
изделие С: NС = 6 800 * 400 = 2 720 000 тыс.рублей
итого: Nрасчетное 2 = 1 800 000 + 1 200 000 + 2 720 000 = 5 720 000 тыс.рублей
4. Степнь влияния на изменение выручки факторных показателей (общее количество проданной продукции, ее структура и цены) произведем методом цепных подстановок:
а) влияние изменения количества проданной продукции
ΔNколичество = Nрасчетное 1 – Nпрош.г. = 5 710 000 – 5 200 000 = 510 000
тыс. рублей
б) влияние изменения структуры проданной продукции
ΔNструктуры = Nрасчетное 2 – Nрасчетное 1 = 5 720 000 – 5 710 000 = 10 000
тыс.руб.
в) влияние изменения цены проданной продукции
ΔNцены = Nотч.г. – Nрасчетное 2 = 6 240 000 – 5 720 000 = 520 000 тыс.рублей
Баланс отклонения 1 040 000 = 520 000 + 510 000 + 10 000
Таблица 6а
Расчёт влияния изменения цен на изменение выручки от продаж[1]
| № п/п | Наименование проданной продукции | Выручка при структуре отчётного года в ценах прошлого, тыс. руб. | Выручка за отчетный год, тыс. руб. | Влияние изменения цен на прирост объёма продаж, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | Изделие А | 1 800 000 | 1 890 000 | 90 000 |
| 2 | Изделие В | 1 200 000 | 1 630 000 | 430 000 |
| 3 | Изделие С | 2 720 000 | 2 720 000 | - |
| Итого | 5 720 000 | 6 240 000 | 520 000 |
Итак, изменение цен повлекло изменение выручки на 520 млн. руб.
Для анализа влияния структуры реализованной продукции необходимо определить эту структуру, т.е. долю каждого вида продукции в общем объёме продаж за прошлый год. Затем определяем объем продаж текущего года при структуре прошлого года. Для этого необходимо найти произведение общего объема продаж за отчетный год на структуру продаж прошлого года по каждому изделию. И в итоге: влияние изменение структуры на изменение выручки рассчитываем как произведение отклонения приведенного объема продаж от объема продаж текущего года на цены прошлого года. Расчеты представлены в таблице 6б.
Таблица 6б
Расчёт влияния изменения структуры объёма продаж на изменение выручки от продаж
| № п/п | Наименование проданной продукции | Структура продаж прошлого года | Объём продаж текущего года при структуре прошлого года, шт. | Отклонение приведённого объёма продаж от объёма продаж текущего года, шт. | Влияние изменения структуры на изменение выручки, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| 1 | Изделие А | 44,4% | 8 800 | 200 | 40 000 |
| 2 | Изделие В | 22,2% | 4 400 | (400) | (120 000) |
| 3 | Изделие С | 33,3% | 6 600 | 200 | 80 000 |
| Итого | 100,0% | 19 800 | - | - |
Получается, что эффект от структурных сдвигов никак не проявился в изменении выручки от продаж.
Задание 7
При составлении прогнозного плана продаж воспользуемся данными о маркетинговом исследовании о спросе на товары, планируемой цене и себестоимости единицы продукции. Согласно [5, с.43], у предприятия нет технической возможности выпускать изделие «D», поэтому нет прогнозного значения себестоимости по этому виду продукции. Так же у потребителей продукции есть желание приобрести целых три тысячи изделий «Е», но у организации нет возможности все их произвести – производственные мощности готовы к выпуску лишь двухсот таких изделий. Эти поправки легли в основу корректировок бизнес-плана на будущий год, который представлен в табл. 7.
Таблица 7
Расчёт прогнозного бизнес-плана предприятия
| № п\п | Показатель | Изделие А | Изделие В | Изделие C | Изделие D | Изделие E | Итого |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Спрос на изделие, шт. | 10 000 | 5 000 | 7 500 | 8 200 | 3 000 (200) | 33 700 |
| 2 | Плановая цена, тыс. руб. | 260 | 460 | 430 | 590 | 980 | Х |
| 3 | Плановая себестоимость за единицу продукции, тыс. руб./шт. | 240 | 410 | 395 | X | 870 | Х |
| 4 | Плановый объём продаж, тыс. руб. | 2 600 000 | 2 300 000 | 3 225 000 | X | 196 000 | 8 321 000 |
| 5 | Плановая себестоимость, тыс. руб. | 2 400 000 | 2 050 000 | 2 962 500 | X | 174 000 | 7 586 500 |
| 6 | Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб. | 200 000 | 250 000 | 262 500 | X | 22 000 | 734 500 |
| 7 | Рентабельность продаж, % | 7,69% | 10,87% | 8,14% | X | 11,22% | 8,83% |
| 8 | Группа продукции, в зависимости от рентабельности | III | II | III | II |
Плановый объем продаж мы находим как произведение спроса на изделие на плановую цену; плановую себестоимость – произведение плановой себестоимости за единице продукции на спрос; прибыль от продаж – плановой себестоимости от планового объема; рентабельность продаж – частное от прибыли от продаж на планируемый период на плановый объем продаж. Исходя из разброса значений рентабельности отдельных видов продукции в анализируемой организации, при включении показателей в одну из указанных групп используем следующую градацию: группа 1 – продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2 – от 10 до 25%, группа 3 – ниже 10%. [5. стр.43].
Исходя из прогнозного бизнес-плана можно сделать вывод, что в планируемом периоде организация не будет выпускать нерентабельную продукцию. Но данной организации можно посоветовать найти возможности по увеличению технических возможностей в выпуске самого рентабельного изделия «Е», т.к. фактически ограничение выпуска изделия «Е» влечёт потерю более трёхсот миллионов рублей прибыли. Расчёты представлены в табл. 7а.
Таблица 7а
Расчёт прогнозного бизнес-плана предприятия при условии выпуска продукции в соответствии со спросом на неё
| Показатель | Изделие А | Изделие В | Изделие C | Изделие E | Итого |
| 2 | 3 | 4 | 5 | 7 | 8 |
| Плановый объём продаж, тыс. руб. | 2 600 000 | 2 300 000 | 3 225 000 | 2 940 000 | 11 065 000 |
| Плановая себестоимость, тыс. руб. | 2 400 000 | 2 050 000 | 2 962 500 | 2 610 000 | 10 022 500 |
| Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб. | 200 000 | 250 000 | 262 500 | 330 000 | 1 042 500 |
Т.е. в результате планируемая прибыль составила бы 1 042,5 млн. руб., тогда как, вследствие ограничения выпуска изделия «Е», потеря составит:
1 042,5 – 734,5 = 308 млн. руб.
Таблица 8
Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом
| № п/п | Показатель | За отчетный год | На планируемый период, обеспеченный спросом |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Выручка от продаж, тыс. руб. | 6 240 000 | 8 321 000 |
| 2 | Переменные затраты, тыс. руб. | (3 831 360) | (4 855 360) |
| 3 | Постоянные затраты, тыс. руб. | (1 847 040) | (2 731 140) |
| 4 | Прибыль от продаж, тыс. руб. | 561 600 | 734 500 |
| 5 | Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб. | 2 408 640 | 3 465 640 |
| 6 | Доля маржинального дохода в выручке от продаж | 38,6% | 41,7% |
| 7 | «Критическая точка» объема продаж, тыс. руб. | 4 785 078 | 6 557 466 |
| 8 | Запас финансовой прочности, тыс. руб. | 1 454 922 | 1 763 534 |
| 9 | Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, % | 23,3% | 21,2% |
Исходные данные (выручка, постоянные и переменные затраты) берутся из Формы №2 и Справки №2 [5, с. 25, 47].
1. Маржинальный доход = Выручка от продажи – переменные затраты
2. Уровень маржинального дохода = Маржинальный доход / выручка от продажи
3. «Критическая точка» объема продаж = выручка от продаж * (постоянные затраты/маржинальный доход)
4. Запас финансовой прочности = Выручка от продаж – «Критическая точка» объема продаж
5. Уровень запасов финансовой прочности = Запас финансовой прочности / Выручка от продаж
У рассматриваемого предприятия прогнозируется небольшой рост этого показателя, но в целом и в текущем году и в плановом он в два раза ниже нормативного, который составляет 60%-70%, согласно [5, с.9]. На основании этого, можно рекомендовать предприятию лучше использовать имеющиеся у него ресурсы и постараться повысить уровень запаса финансовой прочности и тем самым уменьшить риск попадания в зону убытков.
Задание 9
Таблица 9
Расходы по обычным видам деятельности (поэлементно) за прошлый и отчетный годы
| № п/п | Элементы затрат по обычным видам деятельности | Прошлый год | Отчетный год | Изменение, (+, –) | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Материальные затраты | 2 878 150 | 60,16% | 3 566 212 | 74,54% | 688 062 | 14,38% |
| 2 | Затраты на оплату труда | 1 027 800 | 21,48% | 1 135 680 | 23,74% | 107 880 | 2,26% |
| 3 | Отчисления на социальные нужды | 259 048 | 5,41% | 295 277 | 6,17% | 36 229 | 0,79% |
| 4 | Амортизация | 445 292 | 9,31% | 506 003 | 10,58% | 60 711 | 1,27% |
| 5 | Прочие затраты | 173 710 | 3,63% | 175 228 | 3,66% | 1 518 | 0,03% |
| 6 | Итого | 4 784 000 | 100,0% | 5 678 400 | 118,7% | 894 400 | 18,7% |
Анализ расходов по обычным видам деятельности показывает, что предприятие выпускает весьма материалоёмкую продукцию. Рост материальных затрат в отчётном году составил 14,38% (на 688,1 млн. руб.), а доля МЗ в совокупных расходах составляет 74,54% (3 566,2 млн. руб.). Второе место по затратам занимает заработная плата персоналу организации, но не смотря на то, что рост был небольшой, всего 2,26%, доля затрат на оплату труда в отчётном году составляет 23,74% (1 135,7 млн. руб.). Амортизационные отчисления в отчётном году выросли на 1,27% (на 60,7 млн. руб.) и составили в отчётном году 506 млн. руб. Остальные расходы, отчисления на социальные нужды и прочие расходы, в совокупности составляют менее 10% от суммарных расходов, а их совместный рост не дотягивает и до одного процента. Совокупный темп роста расходов по обычным видам деятельности составил 118,7%, что меньше темпа роста выручки (120%).