Н = Qот * Хпл/Хот, (40)
где Qот – средний остаток оборотных средств за отчетный период;
Хпл, Хот – значение базового показателя в плановом и отчетном периоде.
4. Норматив оборотных средств организации по расходам будущих периодов:
Нбп = Во + Рп – Рв , (41)
где Во – сумма средств на расходы будущих периодов, вложенная на начало планируемого года, тыс.руб;
Рп – расходы будущих периодов в планируемом году и подлежащие отнесению на себестоимость работ в будущие периоды, тыс.руб.;
Рв – расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость в планируемом периоде, тыс.руб.
Руководствуясь данными формулами, мы можем произвести следующие расчеты:
1) Рассчитываем интервалы:
tтр = 10 – 9 = 1 день;
tскл = 2 дня;
tтех = в нашей работе не учитывается;
Определим средний интервал:
tср = (7+8+8+9+7) / 5 = 8 дней;
tтек = 8/2 = 4 дня;
tстр = 4/2 = 2 дня;
На основании полученных данных мы можем вычислить норму оборотных средств:
Тн = 1 + 2 + 4 + 2 = 9 дней.
2) Рассчитаем среднедневной расход оборотных средств:
Qгод = 8200 + 7500 + 8800 + 9200 + 9700 = 43400 тыс.руб.
43400 * 30%
Qдн = --------------------- = 145 тыс.руб
90
3) Рассчитываем нормативы оборотных средств:
Ном = 9 * 145 = 1305 тыс.руб.;
Нвм = 11 * 0,21/0,24 = 9,6 тыс.руб.;
Нинс = 250 * 57/50 = 219,3 тыс.руб, т.к. Хотч = 75*0,67 = 50; Хпл = 85*0,67 = 57;
16610*59,5%
Нз/ч = 650 * ------------------------ = 654,3 тыс.руб.;
16500*59,5%
Нрбп = 95 + 352 – 360 = 87 тыс.руб.;
4) Определим среднедневной выпуск каждого изделия:
Nдн (А) = 14200 * 30% / 90 = 47 шт.;
Nдн (Б) = 15100 * 30% / 90 = 51 шт.;
Nдн (В) = 10000 * 30% / 90 = 34 шт.;
Nдн (Г) = 8200 * 30% / 90 = 28 шт.;
Nдн (Д) = 6000 * 30% / 90 = 20 шт.;
Nдн (П) = 3400 * 30% / 90 = 12 шт.;
Nдн (Р) = 5000 * 30% / 90 = 17 шт.;
Nдн (Т) = 12000 * 30% / 90 = 40 шт.
Рассчитываем нормативы оборотных средств по каждому изделию:
Ннп (А) = 12 * 47 * 0,79 * 0,52 = 231,7 тыс.руб.;
Ннп (Б) = 14 * 51 * 0,64 * 0,50 = 228,5 тыс.руб.;
Ннп (В) = 13 * 34 * 0,72 * 0,58 = 184,6 тыс.руб.;
Ннп (Г) = 18 * 28 * 1 * 0,52 = 262,1 тыс.руб.;
Ннп (Д) = 11 * 20 * 3,6 * 0,62 = 491 тыс.руб.;
Ннп (П) = 3 * 12 * 0,25 * 0,72 = 6,5 тыс.руб.;
Ннп (Р) = 4 * 17 * 0,1 * 0,68 = 4,6 тыс.руб.;
Ннп (Т) = 3 * 40 * 0,07 * 0,70 = 5,9 тыс.руб.;
Ннп = 231,7 + 228,5 + 184,6 + 262,1 + 491 + 6,5 + 4,6 + 5,9 = 1414,8 тыс.руб.
Нгп (А) = 6 * 47 * 0,79 = 222,8 тыс.руб.;
Нгп (Б) = 6 * 51 * 0,67 = 205 тыс.руб.;
Нгп (В) = 6 * 34 * 0,71 = 144,8 тыс.руб.;
Нгп (Г) = 6 * 28 * 0,95 = 159,6 тыс.руб.;
Нгп (Д) = 6 * 20 * 3,1 = 372 тыс.руб.;
Нгп (П) = 6 * 12 * 0,26 = 18,7 тыс.руб.;
Нгп (Р) = 6 * 17 * 0,11 = 11,2 тыс.руб.;
Нгп (Т) = 6 * 40 * 0,071 = 17,1 тыс.руб.;
Нгп = 222,8 + 205 + 144,8 + 159,6 + 372 + 18,7 + 11,2 + 17,1 = 1151,2 тыс.руб.
Таким образом, норматив оборотных средств составит:
Нос = 1305 + 9,6 + 219,3 + 654,3 + 87 + 1414,8 + 1151,2 = 4842,2 тыс.руб.
3. ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ
3.1 Определение выручки от реализации продукции, работ, услуг
Выручка представляет собой сумму денежных средств, поступивших на счет предприятия за реализованную продукцию. Она является экономической категорией, т.к. выражает денежные отношения между поставщиками и потребителями товаров, важным источником формирования собственных финансовых ресурсов предприятия.
Выручка – основной вид денежных доходов предприятий, один из главных показателей его финансово-хозяйственной деятельности.
Своевременное поступление выручки одна из основных задач деятельности предприятия в условиях рыночной экономики, т.к. это определяет его финансовое положение. Несвоевременность поступления выручки приводит к задержкам выплаты заработной платы работникам, возникновения задолженности по уплате налогов и других обязательных платежей, задержкам в расчетах поставщиками и т.д.
В целях налогообложения выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав признается доходом от реализации.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода (начислений, кассовый) признания доходов и расходов.
Реализованной продукцией считается либо отгруженная (метод начислений), либо оплаченная (кассовый метод) продукция.
В РФ, в отличие от развитых стран, в основном использовался второй метод, т.к. отсутствовали развитые фондовый и денежный рынки, с которых можно было бы привлекать денежные средства для страхования от неплатежей. В настоящее время выбор метода определения доходов и расходов предприятия регламентируется 25 главой НК РФ и отражается в учетной политике предприятия.
Выручка от реализации формируется в результате: 1) текущей (основной), 2) инвестиционной и 3) финансовой деятельности предприятий.
Первая выступает в виде выручки от реализации продукции, вторая в виде финансового результата от продажи необоротных активов, реализации ценных бумаг др. эмитентов и третья - от размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия.
Таким образом, чтобы рассчитать плановый размер выручки от реализации продукции (работ, услуг) необходимо:
а) по каждой номенклатурной позиции рассчитать объем реализованной продукции в натуральном исчислении:
РП = СП + ГПн – ГПк, (42)
где СП – объем строительной продукции,
ГПн, ГПк – остаток готовой продукции на начало и конец года;
б) по каждой номенклатурной позиции объем реализованной продукции умножить на отпускную цену:
Врп = РП * Оотп.ц, (43)
где Врп – выручка от реализованной продукции;
Оотп.ц – отпускная цена.
в) рассчитать сумму по всем номенклатурным позициям
Руководствуясь данными формулами, мы можем произвести следующие расчеты:
1) Находим объем реализованной продукции по каждой номенклатурной позиции:
РП (А) = 14200 + 1200 - 2100 = 13300 шт.;
РП (Б) = 15100 + 2300 – 0 = 17400 шт.;
РП (В) = 10000 + 0 – 200 = 9800 шт.;
РП (Г) = 8200 + 100 – 200 = 8100 шт.;
РП (Д) = 6000 + 380 – 100 = 6280 шт.;
РП (П) = 3400 + 400 – 100 = 3700 шт.;
РП (Р) = 5000 + 100 – 300 = 4800 шт.;
РП (Т) = 12000 + 1000 – 1000 = 12000 шт.
2) Рассчитаем выручку от реализованной продукции по каждой номенклатурной позиции:
Врп (А) = 13300 * 2,6 = 34580 тыс.руб.;
Врп (Б) = 17400 * 1,8 = 31320 тыс.руб.;
Врп (В) = 9800 * 1,72 = 16856 тыс.руб.;
Врп (Г) = 8100 * 2,5 = 20250 тыс.руб.;
Врп (Д) = 6280 * 6,9 = 43332 тыс.руб.;
Врп (П) = 3700 * 0,96 = 3552 тыс.руб.;
Врп (Р) = 4800 * 0,52 = 2496 тыс.руб.;
Врп (Т) = 12000 * 0,28 = 3360 тыс.руб.;
Врп.общ = 34580 + 31320 + 16856 + 20250 + 43332 + 3552 + 2496 + 4800 = 155746 тыс.руб.
3.2 Определение балансовой прибыли
Конечным финансовым результатом работы предприятия является, как правило, прибыль. Однако в процессе работы по некоторым хозяйственным операциям у предприятия могут возникать и убытки, которые уменьшают полученную прибыль и снижают рентабельность. Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансовых результатов от реализации и доходов от внереализационных результатов, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
В бухгалтерском учете результат хозяйственной деятельности выявляет путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков (потерь) за отчетный период.
Одна из целей бухгалтерского учета – выявление налогооблагаемой прибыли. В современных условиях сводных (интегрирующий) показатель, характеризующий финансовый результат деятельности организации - валовая (балансовая) прибыль или убыток.
В упрощенном виде прибыль – это разность между валовым доходом и издержками предприятия. Такую прибыль принято называть валовой, она отражает финансовый результат конкретной деятельности предприятия.
Таким образом, балансовая прибыль или убыток представляет собой конечный финансовый результат деятельности организации, как сумма прибыли (убытка) от реализации продукции; сальдо операционных доходов и расходов; сальдо прочих внереализационных доходов и расходов .
1.Расчет балансовой прибыли может быть представлен следующим образом:
Пб = Прп + Доп – Роп + Двн – Рвн, (44)
где Пб – балансовая прибыль (убыток), тыс.руб.;
Прп – прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс.руб.;
Доп – операционные доходы организации, тыс.руб.;
Роп - операционные расходы организации, тыс.руб.;
Двн – доходы по прочим внереализационным операциям, тыс.руб.;
Рвн - расходы по прочим внереализационным операциям, тыс.руб.;
2.Прибыль от реализации продукции определяется:
Прп = Врп – НДС – Срп, (45)
где Прп – прибыль от реализации продукции, тыс.руб.;
Срп – полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.;
НДС – сумма налога на добавленную стоимость в выручке, тыс.руб.
3. Сальдо операционных доходов и расходов рассчитывается так:
Соп = Доп – Роп = Пполуч + Дучаст + Доп проч – Пупл – Роп проч, (46)
где Пполуч – проценты к получению, тыс.руб.;
Пупл – проценты к уплате, тыс.руб.;
Дучаст – доходы от участиях в других организациях, тыс.руб.;
Доп проч – прочие операционные доходы, тыс.руб.;
Роп проч – прочие операционные расходы, тыс.руб.
4. При расчете плановой прибыли принимается в расчет плановая себестоимость реализованной продукции:
Срп = Зрп + Зком + Зупр, (47)
где Зрп – производственная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.;
Зком – коммерческие расходы, тыс.руб.;
Зупр – управленческие расходы, тыс.руб
5. Производственная себестоимость реализованной продукции рассчитывается по каждой номенклатурной позиции по формуле:
Зрп = Зсп + Зс пн +Зс пк, (48)
где Зсп – производственная себестоимость строительной продукции умножением объема строительной продукции в натуральном выражении на плановую среднегодовую производственную себестоимость, тыс.руб.;
основные средства амортизационный оборотный прибыль
Зс пн – производственная себестоимость остатков готовой продукции на начало года, определяемая умножением остатков на начало года в натуральном выражении на себестоимость 4 квартала отчетного года, тыс.руб.;
Зс пк – производственная себестоимость остатков готовой продукции на конец года, определяемая умножением остатков на конец года в натуральном выражении на себестоимость 4 квартала планового года, тыс.руб.