Таблица 12 Бюджет производства в натуральных единицах
| Показатели | Стол обеденный | Стол эргономичный левый | Стол эргономичный правый |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Продажи по плану, шт. | 45 | 29 | 23 |
| Планируемые запасы на конец периода, шт. | 11 | 7 | 7 |
| Всего необходимо, шт. | 56 | 36 | 30 |
| Запасы на начало периода, шт. | 10 | 8 | 8 |
| Планируемое производство, шт. | 46 | 28 | 22 |
Шаг 3. Формирование бюджета материалов (потребление и приобретение в натуральном выражении).
Целью третьего шага является расчет потребности в материалах, комплектующих изделиях, необходимых для выполнения производственной программы.
При планировании закупок материалов необходимо учитывать уровень запасов материалов на начало и на конец планируемого периода (таблица 13), а также потребность в материалах для выполнения производственного плана.
Таблица 13 Запасы материалов на начало и конец отчетного периода
| Материалы | На начало | На конец | Цена за ед., руб. | ||
| количество | руб. | количество | руб. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Шурупы, шт. | 2000 | 3000 | 2000 | 3000 | 1,5 |
| Стяжка, шт. | 1000 | 3000 | 1000 | 3000 | 3 |
| Кромка, м | 800 | 38400 | 800 | 30400 | 38 |
| Пленка, кв.м | 200 | 30400 | 150 | 28500 | 190 |
| Ножки, шт. | 350 | 29750 | 300 | 25500 | 85 |
| Лист ДСП, кв.м | 150 | 30000 | 150 | 30000 | 200 |
Для определения количества материалов, необходимых для производства и планированного количества продукции, необходимо рассчитать расход материалов на единицу продукции. Расход материалов в натуральном выражении на единицу продукции и на плановый объем производства представлен в таблице 14. На основе данных таблицы 14 рассчитывается расход материалов в денежных единицах.
Таблица 14 Состав и расход материалов на производство(в натуральных единицах)
| Затраты | Стол обеденный | Стол эргономичный левый | Стол эргономичный правый | Итого | |||
| на 1 ед. | всего | на 1 ед. | всего | на 1 ед. | всего | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Шурупы, шт. | 8 | 368 | 16 | 448 | 16 | 352 | 1168 |
| Стяжка, шт. | 4 | 184 | 4 | 112 | 4 | 88 | 384 |
| Кромка, м | 7 | 322 | 5 | 140 | 5 | 110 | 572 |
| Пленка, кв.м | 3,2 | 147,2 | 1,7 | 47,6 | 1,7 | 37,4 | 232,2 |
| Ножки, шт. | 4 | 184 | 4 | 112 | 4 | 88 | 384 |
| Лист ДСП, кв.м | 3 | 138 | 1,5 | 42 | 1,5 | 33 | 213 |
Стоимость материалов в исследуемой организации определяется по себестоимости каждой единицы. При этом количество материалов, необходимых для обеспечения плана производства равно материалы, необходимые для производства запланированного объема продукции минус запасы материалов на начало периода. На основании этих данные составляется бюджет прямых материальных затрат. Учитывая количество запасов материалов, которые должны быть в организации на конец периода составлен бюджет закупок основных материалов (табл. 15).
Таблица 15 Бюджет закупок материалов в натуральном и стоимостном выражении
| Показатели | Шурупы | Стяжка | Кромка | Пленка | Ножки | Лист ДСП |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Потребности в материалах для производства, в соответствующих единицах измерения | 1168 | 384 | 572 | 232,2 | 384 | 213 |
| Запасы материалов на конец периода, в соответствующих единицах измерения | 2000 | 1000 | 800 | 150 | 300 | 150 |
| Продолжение таблицы 15 | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Всего потребности в материалах, в соответствующих единицах измерения | 3168 | 1384 | 1372 | 382,2 | 684 | 363 |
| Запасы материалов на начало периода, в соответствующих единицах измерения | 2000 | 1000 | 800 | 200 | 350 | 150 |
| Объем закупок, в соответствующих единицах измерения | 1168 | 384 | 572 | 182,2 | 334 | 213 |
| Цена за единицу, руб. | 1,5 | 3 | 38 | 190 | 85 | 200 |
| Объем закупок материалов, руб. | 1752 | 1152 | 21736 | 34618 | 28390 | 42600 |
Цель осуществления этого шага – расчет затрат на оплату труда привлеченных к выполнению производственной программы производственных рабочих.
Стоимость затраченного труда для производства продукции зависит от типа, количества, трудоемкости продукции, системы оплаты труда на предприятии. Поскольку на ООО «Данте» заработная плата производственных рабочих установлена в размере 4500 руб., а непосредственно изготовлением столов занято 4 работника, то общая сумма заработной платы рабочих равна: 4500 руб. * 4 = 18000 руб.
Величина затрат на оплату труда распределяется пропорционально объему изготавливаемой продукции, так как изготавливаемая продукция обладает одинаковой трудоемкостью (табл. 16).
Таблица 16 Бюджет затрат на оплату труда производственных рабочих
| Показатели | Стол обеденный | Стол эргономичный левый | Стол эргономичный правый | Всего |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Объем производства продукции, шт. | 46 | 28 | 22 | 96 |
| Заработная плата, руб.: на весь объем производства | 8625,00 | 5250,00 | 4125,00 | 18000 |
| на единицу продукции | 187,50 | 187,50 | 187,50 | 562,50 |
| Платежи в бюджет с фонда оплаты труда, руб.: на весь объем производства | 1397,30 | 850,50 | 668,20 | 2916 |
| на единицу продукции | 30,38 | 30,38 | 30,38 | 91,14 |
| Итого затрат на единицу продукции (зарплата + платежи в бюджет), руб. | 217,88 | 217,88 | 217,88 | 653,64 |
Шаг 5. Разработка бюджета накладных расходов.
Практически все расходы на организацию, управление и обслуживание производства (накладные расходы) в ООО «Данте» относят к общепроизводственным расходам, учитываемым на одноименном счете 25 «Общепроизводственные расходы». В соответствии с принятой методикой учета их общая стоимость ежемесячно списывается на счет 20 «Основной производство» с отражением по статье «Накладные расходы». В качестве базы для распределения накладных затрат на исследуемой организации выбран объем производства продукции. Планируемая величина накладных расходов организации представлена в соответствующем бюджете в таблице 17. Данный бюджет как бы завершает «сборку» всех производственных затрат.
Таблица 17 Бюджет накладных расходов
| Показатели | Сумма, руб. |
| 1 | 2 |
| Материальные расходы | 649 |
| Расходы на оплату труда | 29600 |
| Платежи в бюджет с фонда оплаты труда | 4795 |
| Расходы на приобретение основных средств | 21500 |
| Коммунальные платежи | 19600 |
| Итого | 76144 |
Шаг 6. Разработка бюджета запасов готовой продукции на конец отчетного периода в стоимостном выражении.
Запасы готовой продукции в натуральном выражении на конец отчетного периода планируются руководителем организации. Для оценки запасов готовой продукции в денежном выражении необходимо вычислить плановую себестоимость единицы продукции. Себестоимость готовой продукции в ООО «Данте» определяется суммированием прямых и накладных затрат.
На основании расчетов, произведенных выше, в таблице 18 произведен расчет себестоимости готовой продукции.
Таблица 18 Расчет себестоимости готовой продукции, руб.
| Показатели | Стоимость единицы затрат | Стол обеденный | Стол эргономичный левый | Стол эргономичный правый |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Шурупы | 1,5 | 12 | 24 | 24 |
| Стяжка | 3 | 12 | 12 | 12 |
| Продолжение таблицы 18 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Кромка | 38 | 266 | 190 | 190 |
| Пленка | 190 | 608 | 323 | 323 |
| Ножки | 85 | 340 | 340 | 340 |
| Лист ДСП | 200 | 600 | 300 | 300 |
| Затраты на оплату труда | - | 217,88 | 217,88 | 217,88 |
| Накладные расходы | - | 793,17 | 793,17 | 793,17 |
| Всего | - | 2849,05 | 2200,05 | 2200,05 |
Далее на основании информации о стоимости производства единицы продукции с учетом планируемых запасов готовой продукции на конец отчетного периода можно составить бюджет запасов готовой продукции на конец отчетного периода в натуральном и стоимостном выражении. Этот бюджет представлен в таблице 19.
Таблица 19 Бюджет запасов готовой продукции на конец планируемого периода
| Показатели | Количество | Себестоимость, руб. | Итого, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Стол обеденный | 11 | 2849,05 | 31339,55 |
| Стол эргономичный левый | 7 | 2200,05 | 15400,35 |
| Стол эргономичный правый | 7 | 2200,05 | 15400,35 |
| Итого | 25 | - | 62140,25 |
Шаг 7. Разработка бюджета себестоимости продаж.