Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (стр. 3 из 7)
 |
(7)
где Ц1 – уровень средневзвешенных цен за отчетный год, руб.
ПЦусл = 5830,40 * (26864,32 – 23898,88) / 1000 = 17290,13 тыс. руб.
∆ПЦ = ПЦусл – ПQусл = 17290,13 – 26504,56 = -9214,44 тыс. руб.
Прибыль уменьшится на 9214,44 тыс. руб. за счет снижения средневзвешенных цен.
Влияние фактора изменения себестоимости СМР на валовую прибыль (∆ПС).
∆ПС = П1 – ПЦусл = 16440,51 – 17290,13 = -849,17 тыс. руб.
Прибыль уменьшится на 849,17 тыс. руб. за счет увеличения себестоимости СМР.
Общая сумма влияния всех факторов составляет:
∑∆ = ∆П = ∆ПQ +∆ПC + ∆Пц. (8)
∆П = -668,07 – 9214,44 – 849,17 = -10731,12 тыс. руб.
В большей степени валовая прибыль уменьшилась за счет снижения средневзвешенных цен на СМР. Влияние сокращения объема СМР и увеличение себестоимости на 1 кв. м. оказали меньшее влияние.
Рис. 4. Влияние факторов на прибыль
Анализ показателей рентабельности
В оценке хозяйственной деятельности выделяют следующие показатели рентабельности:
- Рентабельность основной (производственной) деятельности
- Рентабельность продаж
- Рентабельность производства
Рентабельность основной (производственной) деятельности (R)
(9)Рентабельность показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство продукции.
Она может рассчитываться в целом по предприятию, по отдельным его сегментам или по видам продукции. Этот показатель показывает всю величину собственных заработанных средств, поступающих в распоряжение предприятия из оборота.
Влияние факторов измеряется методом цепных подстановок.
(10)где Q – объем выполненных СМР.
(11)где ∆R – изменение рентабельности производственной деятельности;
R0 – рентабельность производственной деятельности за предыдущий год;
R1 – рентабельность производственной деятельности за отчетный год.
Рентабельность производственной деятельности за отчетный период ниже чем за предыдущий год на 7,294%. Отношение прибыли к себестоимости составило в отчетном году 11,727%, а в предыдущем – 19,021%.
Влияние фактора изменения объема СМР на рентабельность производственной деятельности (∆RQ).
Для выявления количественного влияния фактора изменения объема СМР на рентабельность производственной деятельности необходимо вычислить условный показатель рентабельности производственной деятельности при объеме СМР за отчетный год и уровне средневзвешенных цен и себестоимости СМР за предыдущий год (∆RQ):
 |
(12)
где Q0– объем выполненных СМР за предыдущий период, кв. м.
∆ RQ = RQусл – R0 = 19,021 – 19,021 = 0%.
Рентабельность не изменится за счет снижения объема СМР с 5977,36 до 5830,40 кв. м.
Влияние фактора изменения средневзвешенных цен на рентабельность производственной деятельности (∆Rц).
Для выявления влияния фактора изменения средневзвешенных цен на рентабельность производственной деятельности необходимо вычислить условный показатель рентабельности производственной деятельности при объеме СМР за отчетный год и уровне средневзвешенных цен и себестоимости СМР за предыдущий год (∆Rц):
 |
(13)
.∆Rц = RЦусл – RQусл = 12,408 – 19,021 = -6,613%.
Рентабельность производственной деятельности изменится на 6,613% при снижении средневзвешенных цен с 2844,64 до 26864,32 тыс. руб.
Влияние фактора изменения себестоимости СМР на рентабельность производственной деятельности (∆RС).
∆RС = R1 – RЦусл = 11,727 – 12,408 = –0,681%.
Рентабельность снизится на 0,681% при увеличении себестоимости с 23898,88 до 24044,53 тыс. руб.
Общая сумма влияния трех факторов составит:
∑∆ = ∆R = ∆RQ + ∆RC + ∆Rц. (14)
∆R = 0 – 0,681 – 6,613 = -7,294%.
В большей степени на уровень рентабельности производственной деятельности повлияло снижение средневзвешенных цен, другие факторы менее весомы.
Рентабельность продаж
Рентабельность продаж измеряется отношением величины прибыли от реализации продукции к объему продаж (Rпр).
 |
(15)
Рентабельность продаж характеризует эффективность предпринимательской деятельности и показывает, сколько получено прибыли с 1 рубля продаж.
– объяснение расчёта рентабельности для предыдущего года (см. таблицу 8).Таблица 8 – Исходные данные для факторного анализа показателей рентабельности продаж
| № п/п | Показатель | Предыдущий год (ПГ) | Отчетный год (ОГ) | Изменение (+,–) |
| 1 | Выручка строительного предприятия, тыс. руб. | 170023,84 | 156629,71 | -13394,13 |
| 2 | Себестоимость выполненных СМР, тыс. руб. | 142852,21 | 140189,20 | -2663,01 |
| 3 | Валовая прибыль, тыс. руб. | 27171,63 | 16440,51 | -10731,12 |
| 4 | Рентабельность продаж по прибыли от продажи, % | 15,98 | 10,50 | -5,48 |
Рентабельность продаж по сравнению с предыдущим периодом уменьшилась на 5,48 процентных пункта. На это отклонение оказали влияние два фактора: изменение объема продаж и себестоимости СМР.
Для выявления количественного влияния каждого фактора на конечный результат необходимо вычислить условный показатель рентабельности при отчетной выручке строительного предприятия (Вр1) и себестоимости за предыдущий период (С0):
(16)
 |
Влияние фактора изменения объема продаж на уровень рентабельности продаж.
∆Rпр1 = Rпрусл – Rпр0 = 8,796 – 15,98 = -7,18%.
Влияние фактора изменения себестоимости выполненных СМР на уровень рентабельности продаж.
∆Rпр2 = R1 – Rпрусл = 10,50 – 8,796 = 1,70%.
Общая сумма факторных отклонений дает общее изменение рентабельности за период:
∆Rпр = ∆Rпр1 + ∆Rпр2 = -7,18 + 1,70 = -5,48%.
Результаты факторного анализа показали, что снижение объёма продаж оказал на уровень рентабельности наибольшее влияние, чем уменьшение себестоимости СМР.
Рентабельность производства (основного капитала)
Может рассчитываться как на базе валовой прибыли, так и на базе чистой прибыли.
(17)где Фос – средняя стоимость основных средств, тыс. руб.
Фобм – средняя стоимость материальных оборотных активов, тыс. руб.
В этом виде формула устанавливает связь со следующими факторами (см. таблицу 9):
- величиной валовой прибыли на 1 рубль СМР;
- фондоемкостью и фондоотдачей, характеризующими использование основных средств;
- коэффициентом закрепления материальных оборотных средств или коэффициентом оборачиваемости материальных оборотных средств.
Таблица 9 – Анализ рентабельности производственного капитала
| № п/п | Показатель | Обозначение | Предыдущий год (ПГ) | Отчетный год (ОГ) | Изменение (+,–) |
| 1 | Валовая прибыль | П | 27171,63 | 16440,51 | -10731,12 |
| 2 | Выручка строительного предприятия | Вр | 170023,84 | 156629,71 | -13394,13 |
| 3 | Средняя стоимость основных средств | Фос | 45150,19 | 50166,88 | 5016,69 |
| 4 | Средняя стоимость материальных оборотных средств (запасы) | Фобм | 17839,30 | 19891,35 | 2052,05 |
| 5 | Рентабельность продаж, % | (П/ Вр) х100% | 15,98 | 10,50 | -5,48 |
| 6 | Фондоотдача | Вр / Фос | 3,77 | 3,12 | -0,64 |
| 7 | Фондоемкость | Фос / Вр | 0,27 | 0,32 | 0,05 |
| 8 | Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств | Вр / Фобм | 9,53 | 7,87 | -1,66 |
| 9 | Коэффициент закрепления | Фобм / Вр | 0,1049 | 0,1270 | 0,0221 |
| 10 | Рентабельность производства, % | П / (Фос+ Фобм) х100% | 43,14 | 23,47 | -19,67 |
Затем, используя метод цепных подстановок, оценивается влияние на результирующий показатель – рентабельность производства.
