Финансовое планирование понятие и сущность (стр. 3 из 5)
· Минимальный разрыв между днем выплаты зарплаты и концом месяца – 7 дней
· Остаток по счету предстоящих платежей – 1 950 тыс.руб.
· Индекс изменения фонда оплаты труда – 1,14
· Норма запасов сырья и материалов в предыдущем (плановом) периоде – 8 (7) дней
· Их однодневный расход – 880,1 (1004,9)
· Затраты в начале производственного цикла – 206 050 (229 125) тыс.руб.
· Последующие затраты – 91 325 (107 445) тыс.руб.
· Длительность производственного цикла – 7 (6) дней
· Среднесуточные затраты на производство продукции – 1280,5 (1339) тыс.руб.
· Интервал отгрузки готовой продукции – 7 дней
· Время на оформление платежных документов – 5 дней
· Планируемые капитальные вложения – 36 660 тыс.руб.
· Расходы на противопожарные мероприятия – 18 785 тыс.руб.
· Уплата кредита по долгосрочным суммам – 8 164 тыс.руб.
· Погашение долгосрочных кредитов на тех.перевооружение – 16 120 тыс.руб.
· Затраты на НИР по маркетингу – 28 380 тыс.руб.
· Отчисления в резервный фонд – 10%
· Налог на недвижимость – 0,4%
· Налог на прибыль – 20%
Раздел I. Доходы и поступления
Расчет прибыли
Конечным финансовым результатом является балансовая прибыль. Она включает:
• прибыль от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг основного производства;
• прибыль от прочей реализации, в частности основных фондов и другого ненужного имущества предприятия;
• финансовые результаты от внереализационных операций,
Прибыль от реализации продукции (услуг) целесообразно рассчитывать по отдельным видам хозяйственной деятельности раздельно. Такой подход обусловлен тем, что некоторые виды деятельности не облагаются налогами на прибыль и добавленную стоимость (НДС). Это повышает точность и объективность расчетов как налогооблагаемой базы, так и величины налогов и прибыли.
Величину прибыли от реализации продукции (Пб) можно определить по следующей формуле:
где Вр - выручка от реализации i-ro вида продукции в отпускных ценах предприятия, млн.р.; Оф; - отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в отпускную цену i-й продукции, млн.р.; На -
акцизный налог, млн.р.; НДС - налог на добавленную стоимость, млн.р.; С; - полная себестоимость i-й реализуемой продукции, млн.р.; п - количество видов продукции.
Под прибылью от прочей реализации понимается финансовый результат от реализации: основных фондов; сырья; материалов; нематериальных активов в виде лицензий, патентов, торговых марок; ценных бумаг; иностранной валюты и прочего имущества предприятия. Прибыль определяется в виде разницы между отпускной ценой и балансовой стоимостью имущества, расходами на реализацию, косвенными налогами и отчислениями во внебюджетные фонды, включаемыми в отпускную цену.
Внереализационные прибыли (убытки) характеризуют дополнительные возможности предприятия получать доходы в рыночных условиях. Перечень источников таких доходов достаточно широк. К ним можно отнести следующие:
· доходы от сдачи имущества в аренду и лизинг;
· доходы от краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений (приобретение акций и долевое участие в деятельности других предприятий, покупка облигаций, предоставление займов другим хозяйствующим субъектам);
· сальдо уплаченных и полученных штрафов, пени, неустоек (кроме санкций в расчетах с госбюджетом и внебюджетными фондами);
· прочие доходы (прибыль прошлых лет, выявленная в отчет- ном периоде; доходы от до оценки товаров; проценты по денежным средствам на расчетных и депозитных счетах предприятия).
Для расчета итоговой балансовой прибыли на планируемый год полученные 3 показателя складываются.
Амортизационные отчисления
После прибыли они являются вторым источником финансовых ресурсов предприятия. Они предназначены для финансирования затрат, связанных с простым воспроизводством основных фондов предприятия. Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости в планируемом периоде групп амортизируемых основных фондов (здания, сооружения, рабочие машины, оборудование и др.) и средней нормы амортизационных отчислений по этим группам, фактически. сложившейся в отчетном году по формуле
где Оап - плановая сумма амортизационных отчислений, млн р.; На - средняя фактически сложившаяся норма амортизационных отчислений по отчету за год, предшествующий планируемому, %; Софn - среднегодовая плановая стоимость амортизируемых основных фондов, млн. р.
Средняя норма амортизации (На) рассчитывается делением суммы фактически начисленной амортизации по отчету за предшествующий плановому год (Оаф; ) на фактическую среднегодовую стоимость амортизируемых основных фондов (Софф ) по формуле
Планируемая сумма амортизационных отчислений рассчитывается в составе издержек предприятия.
Прирост устойчивых пассивов. К устойчивым пассивам относятся не принадлежащие предприятию средства, но которые по условиям расчетов постоянно находятся в его обращении. Предприятие может до момента погашения задолженности распоряжаться ими по своему усмотрению. Поскольку такое положение может носить систематический характер, устойчивые пассивы являются объектом планирования. В качестве финансовых ресурсов планировать их целесообразно в минимальных размерах.
К устойчивым пассивам относятся следующие средства:
• задолженность по заработной плате рабочим и служащим предприятия;
• отчисления во внебюджетные фонды, связанные с фондом оплаты труда, а также резерв предстоящих платежей по отпускам работающих;
• задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам, авансовым платежам клиентов.
При составлении финансового плана в качестве финансовых ресурсов планируется прирост устойчивых пассивов. Для расчета этой величины первоначально определяются устойчивые пассивы на конец планируемого года. 3атем методом сравнения устойчивых пассивов на конец планируемого года с устойчивыми пассивами, учтенными на начало планового периода, определяется величина изменения задолженности.
Минимальная задолженность по заработной плате работникам предприятия (Зз) рассчитывается как произведение среднесуточного расхода заработной платы (Рзс), определенного делением фонда заработной платы четвертого квартала на 90 плановых дней или годового фонда на 360 дней, на число дней минимального разрыва (Др) между днем выплаты заработной платы и последней датой месяца, за который она выплачивается:
Устойчивые пассивы по отчислениям во внебюджетные фонды, связанные с фондом оплаты труда (Упфот), планируются исходя из суммы задолженности по заработной плате (3з) и действующего суммарного процента (П) отчислений во внебюджетные фонды:Резерв предстоящих платежей (Зотп) по отпускам работающих планируется в размере минимального остатка по этому счету за последние 12 месяцев, предшествующих планируемому году, с учетом предполагаемого изменения фонда оплаты труда в плановом периоде. Расчет ведется по формуле
где Зотпmin. - минимальные остатки по счету предстоящих платежей, млн.р.; Iфот- индекс изменения фонда оплаты труда в планируемом периоде.
Раздел II. Расходы и отчисления.
Планирование расходов и отчислений
Расходы и отчисления предприятия в плановом году составляют раздел 2 финансового плана.
В расходной части финансового плана предусматриваются следующие статьи расходов:
· отчисления в фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд, на благотворительные цели;
· свободная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;
· свободная амортизация, имеющаяся в распоряжении предприятия;
· прочие расходы;
· итого расходов и отчислений;
· превышение доходов над расходами (+) или расходов над доходами (-).
Таким образом, в данном разделе финансового плана отражаются только те расходы предприятия, которые связаны с расширением и развитием производства, удовлетворением социально-культурных и бытовых потребностей трудового коллектива, прочие расходы, финансируемые за счет прибыли и других финансовых ресурсов предприятия.
Конкретные направления и пропорции использования финансовых ресурсов предприятие определяет самостоятельно. Это является результатом стратегического планирования. Законодательство регламентирует только ту часть прибыли, 'которая должна направляться в государственный бюджет в виде налогов и платежей.
Для эффективного функционирования на принципах коммерческого расчета, проведения сбалансированной стратегии и тактики в условиях рыночной экономики предприятие должно иметь
три фонда:
· фонд накопления;
· фонд потребления;
· резервный (страховой) фонд.
Фонд накопления.
Фонд накопления предназначен для:
• финансирования капитальных вложений; прироста собственных оборотных средств; научно-исследовательских и опытно- конструкторских работ;
• уплаты процентов по долгосрочным кредитам.