2. ∆ СД = СД – З
∆СД характеризует излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источниквов формирования запасов и затрат;
3. ∆Ои = ОИ – З
∆ОИ характеризует излишек (+) или недостаток (-) общих источников формирования запасов и затрат.
Выявление излишка или недостатка источников средств для формирования запасов и затрат позволяет определить тип финансовой ситуации в организации. Выделяют четыре типа финансовой устойчивости:
1. абсолютная устойчивость, если:
∆СОС≥0, ∆СД ≥ 0, ∆ОИ ≥ 0
2.нормальная устойчивость, если:
∆СОС< 0, ∆СД ≥ 0, ∆ОИ ≥ 0
3. неустойчивое финансовое состояние, если:
∆СОС< 0, ∆СД < 0, ∆ОИ ≥ 0
4. кризисное финансовое состояние, если:
∆СОС< 0, ∆СД < 0, ∆ОИ < 0.
Определим тип финансовой устойчивости данной организации:
1) ∆СОС (нач)=(3925075-1675643)-92727=2156705 (руб)
∆СОС (кон)=(4071399-1664264)-123264=2283871 (руб)
2) ∆СД (нач)=(3925075-1675643)+90847-92727=2247552 (руб)
∆СД (кон)=(4071399-1664264)+208463-123264=2492334 (руб)
3) ∆ОИ (нач)=(3925075-1675643+90847)+6066-92727=2346345 (руб)
∆ОИ (кон)=(4071399-1664264+208463)+5960-123264=2621558 (руб)
Вывод: тип финансовой устойчивости данной организации - абсолютная устойчивость, т.к. соблюдается ∆СОС≥0, ∆СД ≥ 0, ∆ОИ ≥ 0
Состояние оборотных средств характеризуется следующими показателями коэффициентами финансовой устойчивости, представленными в таблице:
| Наименование показателя | формула рачета | значение показателя на начало периода | значение показателя на конец периода | нормативное значение | вывод |
| 1. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами | Коб.сос=СОС/ОА | 0,8631 | 0,8633 | Коб.сос>0,1 | Коэффициенты превышают нормативное значение, следовательно оборотные средства обеспечены собственными оборотными. Обеспечение на конец периода возросло на 0,0002 |
| 2. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами (Коб.мз) | Коб.мз=СОС/З | 18,2 | 16,8 | Коб.мз=0,5-0,8 | Коэффициенты превышают намного нормативные значения, следовательно материальные запасы обеспечены собственными оборотными средствами. Обеспечение на конец периода снизилось на 1,4. |
| 3. Коэффициент моневренности собственного капитала (Кмск) | Кмск=СОС/КР | 0,57 | 0,59 | Кмск=0,5 | коэффициенты превышают нормативное значение, следовательно источники собственных средств мобильны. Устойчивость деятельности на конец периода возросла на 0,02 |
| 4. Индекс постоянного актива (Кипа) | Кипа=ВНА/КР | 0,42 | 0,4 | На начало периода отношение внеоборотных средств к собственным средствам составляет 0,42. На конец периода это отношение снизилось на 0,02 | |
| 5. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств (Кдз) | Кдз=ДК/КР | 0,02 | 0,05 | Организация на начало периода использовала лишь 2% заёмных средств, на конец периода показатель возрос на 3 % | |
| 6. Коэффициент реальной стоимости имущества (Крси) | Крси=(F+З)/А | 0,553 | 0,554 | Крси=0,5 | Средства производства на начало преида составляли в общей стоимости имущества 53 %, на конец периода -54% |
| 7. Коэффициент автономии (Ка) | Ка=КР/Б | 0,917 | 0,914 | Ка>0,5 | Коэффициенты превышают нормативное значение, а это значит, что организация стремиться к высвобождению от использования заёмных средств, но на конец периода значение снизилось, следовательно заёмные средства снова использовались. |
| 8. Коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага) (Кфа) | Кфа=(ДК+КО)/КР | 0,083 | 0,085 | Соотношение заемных и собственных средств на конец периода возросло на 0,002 | |
| 9. Коэффициент финансирования (Кфин) | Кфин=КР/(ДК+КК+КЗ) | 13,4 | 11,9 | Кфин≥1 | Соотношение собственных и заемных средств на конец периода снизилось на 1,5. |
| 10. Коэффициент финансовой устойчивости (Кфу) | Кфу=(КР+ДК)/Б | 0,93 | 0,96 | Доля долгосрочных источников финансирования в активах на конец периода возросла по сравнению с начальным периодом на 0,03 |
11. Оценка деловой активности
Относительные показатели деловой активности характеризуют эффективность использования ресурсов. К ним относятся:
1) Коэффициент оборачиваемости об. активов = Выручка / среднегодовая стоимость текущих активов
Кооа (нач)=139818/269518=0,51
Кооа (кон)=128344/268518=0,47
2) Период оборачиваемости об. активов=360/Кооа
Т=360/0,51=705,88 (дней)
Т=360/0,47=765,95 (дней)
3) Коэффициент оборачиваемости мат. затрат = Выручка / среднегодовая стоимость материальных затрат
Комз (нач)=139818/(92727+123264)/2=1,294
Комз (кон)=128344/(92727+123264)/2=1,18
4) Период оборачиваемости материальных затрат=360/Комз
Т (нач)=360/1,294=278,2 (дней)
Т (кон)=360/1,18=305,08 (дней)
5) Коэффициент оборачиваемости деб.зад .= Выручка/среднегодовая стоимость дебит. задолженности
Коб.д.з.(нач)=139818/91115=1,5 (об)
Коб.д.з (кон)=128344/91115=1,4 (об)
6) Период обращения=360/Коб.д.з.
Т (нач)=360/1,5=240 (дней)
Т (кон)=360/1,4=257,1 (дней)
7) Оборачиваемость всех активов=Выручка/среднегодовая стоимость всех активов
Оок (нач)=139818/(4279304+4450967)/2=436513=3,2 (об)
Оок (кон)=128344/(4279304+4450967)/2=2,9 (об)
8) Период обращения=360/Оок
Т (нач)=360/3,2=112,5 (дней)
Т (кон)=360/2,9=124,1 (дня)
12. Анализ структуры и динамики финансовых результатов
Рассмотрим результаты анализа финансовых результатов анализируемой организации:
| Показатели | На начало периода | На конец периода | Удельный вес,% | Отклонения | Темп роста,% | Темп прироста,% | ||
| на начало периода | на конец периода | по сумме | по уд.весу | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | ||||||||
| Выручка от продажи товаров, работ, услуг | 139818 | 128344 | 100,00 | 100,00 | -11474 | 0,00 | 91,79 | -8,21 |
| Себестоимость проданных товаров, работ, услуг | 129871 | 120728 | 92,89 | 94,07 | -9143 | 1,18 | 92,96 | -7,04 |
| Валовая прибыль | 9947 | 7616 | 7,11 | 5,93 | -2331 | -1,18 | 76,57 | -23,43 |
| Коммерческие расходы | 5482 | 4018 | 3,92 | 3,13 | -1464 | -0,79 | 73,29 | -26,71 |
| Управленческие расходы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 4465 | 3598 | 3,19 | 2,80 | -867 | -0,39 | 80,58 | -19,42 |
| Прочие доходы и расходы | ||||||||
| Проценты к получению | 129 | 85 | 0,09 | 0,07 | -44 | -0,03 | 65,89 | -34,11 |
| Проценты к уплате | 1478 | 1524 | 1,06 | 1,19 | 46 | 0,13 | 103,11 | 3,11 |
| Доходы от участия в других организациях | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Прочие операционные доходы | 14 | 14 | 0,01 | 0,01 | 0 | 0,00 | 100,00 | 0,00 |
| Прочие операционные расходы | 195 | 74 | 0,14 | 0,06 | -121 | -0,08 | 37,95 | -62,05 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 2935 | 2099 | 2,10 | 1,64 | -836 | -0,46 | 71,52 | -28,48 |
| Отложенные налоговые активы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Отложенные налоговые обязательства | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Текущий налог на прибыль | 715 | 504 | 0,51 | 0,39 | -211 | -0,12 | 70,49 | -29,51 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 2220 | 1595 | 1,59 | 1,24 | -625 | -0,35 | 71,85 | -28,15 |
По результатам проведенного анализа видно, что про сравнению с аналогичным периодом прошлого года: