1) Влияние изменения цены на продукцию составит:
Рц = (44537 – 210546)/44537– (236853 – 210546) / 236853 = -3,73 – 0,11 = - 3,95
2) Влияние изменения себестоимости составит:
Рс/с = (44537 – 39082) / 44537 – (44537 – 210546) / 44537 = 00,12– (- 3,73) = 3,93
Баланс влияния факторов:
-3,95 + (-3,93) = -7,88
Расчеты показали, что увеличение рентабельности продукции была полностью обусловлена увеличением чистой прибыли. Снижение себестоимости увеличил уровень рентабельности продукции на 0,04.
3. Анализ финансового состояния и деловой активности ДЗАО «Карасукское молоко»
3.1 Общая оценка состава и структуры статей бухгалтерского баланса
На каждом предприятии составляют аналитический баланс, который не содержит регулирующих статей и включает элементы вертикального и горизонтального анализа. Горизонтальный и вертикальный анализы баланса дополняют друг друга, на их основе можно построить сравнительный аналитический баланс. При этом можно также применить трендовый анализ, позволяющий рассчитать относительные отклонения какой-либо статьи отчетности за ряд лет от уровня базового года, для которого значение всех статей принимается за 100%.
Для проведения анализа форма № 1 преобразуется в сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей. Аналитический баланс сводит воедино и систематизирует расчеты при ознакомлении с балансом. Схема аналитического баланса охватывает много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.
В сравнительном аналитическом балансе целесообразно представить лишь основные разделы актива и пассива баланса. Сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчетной форумы, так и динамику отдельных показателей, а также систематизирует предыдущие расчеты. А также из аналитического баланса можно получить ряд важнейших показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, которые можно узнать из Таблицы 5:
- Общая стоимость имущества предприятия
- Величина иммализованных (внеоборотные) средств
- Величина мобильных (оборотных) средств
- Величина собственного капитала
- Величина заемного капитала
- Величина собственных средств в обороте
- Величина материальных оборотных средств
На основе сравнительного баланса анализируется структура стоимости имущества, дающая общее представление о финансовом состоянии предприятия. Она показывает долю каждого элемента в активах и соотношение заемных и собственных средств, покрывающих их, в пассивах. Сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве, можно сделать выводы о том, через какие затраты произошло уменьшение средств. Прирост источников связан с собственным капиталом на 32,15 %.
Таблица 5 - Сравнительный аналитический баланс на «ДЗАО «Карасукское молоко» за 2006-2007 гг.
| Статьи баланса | Абсолютные величины, тыс. руб. | Удельный вес, % | Изменения | |||
| На 1 января 2006 г. | На 1 января 2007 г. | На 1 января 2006 г. | На 1 января 2007 г. | абсолютных величин, тыс. руб. | удельного веса, % | |
| Актив | ||||||
| Внеоборотные активы | 21748 | 16551 | 39,17 | 45,03 | -5197 | 5,86 |
| Оборотные активы, в.т.: - запасы - налог на добавленную стоимость - дебиторская задолженность - денежные средства | 33780 25208 591 7459 522 | 20203 5124 44 14618 417 | 60,83 45,40 1,06 13,43 0,94 | 54,97 13,94 0,12 39,77 1,13 | -13577 -20084 -547 7159 -105 | -5,86 -31,46 0,06 26,34 0,19 |
| Баланс | 55528 | 36754 | 100,00 | 100,00 | 29199 | - |
| Пассив | ||||||
| Собственный капитал | 15662 | 12365 | 28,21 | 33,64 | -3297 | 5,43 |
| Заемный капитал, в.ч.: - займы и кредиты - кредиторская задолженность | 39866 28113 6491 | 24389 22653 1709 | 71,79 50,63 11,69 | 66,36 61,63 4,65 | -15477 -5460 -4782 | -5,43 11 -7,04 |
| Баланс | 55528 | 36754 | 100,00 | 100,00 | -29016 | - |
Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на темпы прироста оборотных активов, т.к. он должен быть выше, чем внеоборотные активы. Собственный капитал должен превышать заемный и темпы его роста выше. Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженностей примерно одинаковы. Доля собственных средств в обороте больше 10%. В балансе отсутствует статья «непокрытый убыток». Если все эти признаки соблюдаются, то баланс считается хорошим.
Показатели сравнительного аналитического баланса свидетельствуют о том, что наибольшие изменения абсолютных величин наблюдаются по таким статьям, как оборотные активы, в части запасов, собственный капитал, заемный капитал, в части займы и кредиты. Оборотные активы предприятия резко сократились на 13577 тыс. руб., т.к. уменьшились запасы на 20084 и денежные средства на 105 тыс. руб.; собственный капитал уменьшился на 3297 тыс. рублей. При этом заемный капитал тоже уменьшился на 15477 тыс. руб. т.к. уменьшились займы и кредиты на 5460 тыс. руб. В то же время существенных изменений значения их удельного веса в итоге баланса не произошло, т.е. это не оказало особого влияния на структуру активов и пассивов баланса.
За отчетный год структура активов анализируемого предприятия несколько изменилась: произошло увеличение на 5,86 % доли внеоборотные активов и соответственное уменьшение оборотных активов.
3.2 Анализ имущественного положения предприятия ДЗАО «Карасукское молоко»
Анализ финансового состояния начинают с оценки имущественного положения организации и источников его образования. Для оценки имущественного положения предприятия необходимо изучить изменение состава и структуры его имущества, определить влияние изменения имущественного положения на финансовое состояние предприятия.
Все, что имеет стоимость, принадлежит предприятию и отражается в активе баланса, называется его активами. Таким образом, итог актива баланса - это имущество в распоряжении предприятия. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, то есть о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности.
Статьи актива баланса сгруппированы по степени их ликвидности (скорости превращения в денежную наличность). Различают иммобилизованные активы - 1 раздел актива баланса и мобильные (текущие) активы - 2 раздел баланса.
Размещение средств предприятия имеет важное значение для его финансовой устойчивости. Рост доли оборотных активов определяет тенденцию к повышению оборачиваемости всей совокупности активов предприятия и создает благоприятные условия для финансовой деятельности предприятия, повышения эффективности производства при прочих равных условиях. Поэтому приоритетным является размещение средств в мобильных активах. Однако следует учесть, что предприятие может испытывать финансовые трудности, если оно нерационально использовало свои финансовые ресурсы, вложив их в сверхнормативные производственные запасы или допустив большую дебиторскую задолженность. Поэтому в процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку.
Результаты этих исследований оформляются в Таблице 6 «Оценка изменения состава и структуры имущества организации» и Таблице 7 «Изменение состава и структуры источников имущества».
Таблица 6 - Оценка изменения состава и структуры имущества организации на ДЗАО «Карасукское молоко» за 2007 г.
| Размещение имущества | На начало 2007 года | На конец 2007 года | Изменение | |||
| тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб.(+,-) | в % | |
| Нематериальные активы | - | - | - | - | - | - |
| Незавершенное строительство | 3631 | 8,53 | 1615 | 7,70 | -2016 | -0,83 |
| Основные средства | 13110 | 30,79 | 13342 | 63,66 | 232 | 32,87 |
| Внеоборотные активы | 21748 | 39,17 | 16551 | 45,03 | -5198 | 5,86 |
| Запасы | 25208 | 59,19 | 5124 | 24,45 | -20084 | -34,74 |
| Расчеты и дебиторская задолженность | 8050 | 14,50 | 14662 | 39,89 | 6412 | 25,39 |
| Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | 522 | 1,22 | 417 | 1,99 | -105 | 0,77 |
| Оборотные активы | 33780 | 60,83 | 20203 | 54,97 | -13577 | -5,86 |
| Всего | 55528 | 100,00 | 36754 | 100,00 | -18774 | -33,81 |
Данные таблицы показывают, что валюта баланса уменьшилась за отчетный период на 18774 тыс. руб., или на 33,81%. Это было обусловлено понижением стоимости оборотных активов на 13577 тыс. руб. или на 5,86%. Уменьшениее стоимости оборотных активов отмечалось по всем статьям, за исключением стоимости дебиторской задолженности. За анализируемый период наблюдалось ее повышение на 25,39%. На долю дебиторской задолженности на конец года приходится 39,89% имущества предприятия, что выше, чем в начале года 14,50%.Наиболее существенно в составе оборотных активов понизились запасы и затраты (на 20084 тыс. руб. или на 37,74%). На конец отчетного года их доля составляла 24,45%, то есть почти четверть всего имущества, и уменьшилась на 34,74 % по сравнению с прошлым годом.