Негативным явлением в балансе фирмы являются колебания дебиторской задолженности, которая представлена задолженностью должностных лиц и прочей дебиторской задолженностью. Так в 2008 году сокращение дебиторской задолженности составило 72%, а в 2009 году увеличение - 92%. Это говорит о ненадлежащем контроле за своевременностью расчетов с сотрудниками предприятия[40].
По данным таблицы 6, мы можем увидеть, что формирование производственных средств и оборотных активов произошло, в основном, за счет собственных средств ТОО, которые увеличились за анализируемый период в 2,6 раза или на 165%: на 105,47% в 2008 г. и на 19,51% в 2009 году.
Основное сокращение текущих обязательств пришлось на 2008 год - 3225 т.тенге или на 76,84%. Задолженность по заработной плате в 89,4 т.тенге была полностью погашена в 2008 году. Авансы, полученные предприятием от покупателей сокращаются, что носит двоякий характер: с одной стороны положительный, так как повышается финансовая устойчивость. А с другой стороны, это говорит о сужении хозяйственной деятельности - фирме приходится рассчитывать только на собственные оборотные средства [41].
Анализ показывает на конец 2008 года резкое повышение задолженности предприятия по налогам с 26,3 тыс. тенге на 2065,4%, что отрицательно для ликвидности баланса. Негативным моментом в деятельности фирмы можно назвать колебания прочей кредиторской задолженности, которая в 2008 году была устранена полностью., а в 2009 году - увеличилась до 261,7 тыс. тенге.
Вертикальный анализ баланса
Данные вертикального анализа баланса показывают структурное изменение актива баланса, а именно, увеличение основного капитала на конец периода с 48,24% от общей стоимости до 64,77%. Наибольшая доля увеличения приходится на прочие основные средства, которые увеличили свою долю в имуществе ТОО с 23,56% до 37,72%, а также на категорию «здания и сооружения», которые на конец анализируемого периода составили 25,65% и представлены зданиями складов ТОО (Таблица 7).
Положительным явлением в структуре баланса является сокращение доли незавершенного капитального строительства с 21,58% в 2007 году до 10,03% в 2008 и 8,86% в 2009 годах соответственно. Это означает, что средства, вложенные в строительство новых объектов, постепенно возвращаются в хозяйственный оборот и приносят доход[42].
С другой стороны, доля оборотных активов снизилась с 51,76% до 35,23% на конец периода. Причем в структуре баланса уменьшилась доля денежных средств с 0,69% до 0,32%, что означает понижение маневренности капитала. В структуре товарно-материальных запасов также произошли изменения: на протяжении анализируемого периода понижается доля материалов и незавершенного производства (с 41,33% до 5,81%) и повышается доля готовой продукции и товаров (0Г62% до 23,89%). Это говорит о том, что приобретенные в 2008 году для дальнейшей реализации товары не были проданы, в результате чего фирма не получила планируемый доход, а ее средства были «заморожены» в запасах[43].
Основные изменения в пассивах баланса приходятся на уменьшение доли текущих обязательств с 68,48% до 15,35% в течение 2007-2009. Это говорит о резком повышении независимости предприятия и является положительным моментом. При этом наибольший удельный вес приходится на нераспределенный доход - 76,01%. Это говорит о том, что руководству предприятия необходимо распорядиться накопленным капиталом. Из текущих обязательств наибольший удельный вес приходится на задолженность по налогам (6,3%), что отрицательно характеризует ликвидность баланса.
Сравнительный анализ баланса
Сравнительный анализ приводится в приложении 5. Он показывает, что уменьшение валюты баланса в 2009 году составило 784,8 т.тенге или 12,81%. Из этого итогового результата 293,62% приходится на уменьшение материальных запасов, а 51,2% - на снижение дебиторской задолженности. С другой стороны, основные фонды увеличились на сумму 1417 т.тенге, что составило - 180,57% от итогового изменения. Увеличение товаров в распоряжении фирмы на 1160 т.тенге составило -147,91% от итогового результата[44].
В пассивах (-251,72%) от итогового уменьшения баланса составила нераспределенная прибыль, (-59,17%) - увеличение дополнительного неоплаченного капитала и (-69,22%) - увеличение задолженности по налогам. В свою очередь уменьшению общего объема источников формирования имущества предприятия способствовало сокращение авансов полученных на 409,54%, сокращение задолженности по заработной плате на 11,39% и прочей кредиторской задолженности на 59,17%.В целом, структурный анализ баланса 2008 года показывает, что произошло перераспределение имущества в пользу внеоборотных активов.
В 2008 году имущество предприятия увеличилось на 707,6 т.тенге. Из них 56,97% приходится на увеличение первоначальной стоимости прочих основных средств, 43,53% - зданий и сооружений. Увеличение начисленного износа основных средств привело к сокращению итогового результата на 53,58%. Доля увеличения основных средств в итоговом увеличении баланса составила 45,36%, то есть оборотные активы в 2008 году увеличивались более быстрыми темпами, чем внеоборотные.
В пассивах баланса продолжает сохраняться тенденция к наращиванию собственного капитала и сокращению заемного. Так, 106,13% от 707,6 тыс. тенге увеличения имущества пришлось на нераспределенный доход, а 36,98% - на увеличение прочей кредиторской задолженности. В свою очередь, сокращению итогового баланса способствовало сокращение текущих обязательств: на (-16,53%) авансов полученных от покупателей и на (-26,58%) задолженности по налогам. Финансовая устойчивость - это отражение стабильного превышения доходов над расходами[45].
Таблица 7. - Вертикальный анализ баланса
| АКТИВЫ | На 1.01.07 | На 1.07.08 | На 1.01.09 | ОБЯЗАТЕЛЬ-СТВА И СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ | На 1.01.07 | На 1.07.08 | На 1.01.09 | |||||||||||||||||||||||
| Тыс. тенге | % | Тыс. тенге | Тыс. тенге | % | Тыс. тенге | % | Тыс. тенге | % | Тыс. тенге | % | ||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | |||||||||||||||
| I.Долгосрочные Активы | I.Собственный капитал | |||||||||||||||||||||||||||||
| 1. | Нематериальные активы | 22 | Уставной капитал | 58,5 | 0,95% | 58,5 | 1,09% | 58,5 | 0,97% | |||||||||||||||||||||
| 2. | Первоначальная стоимость | 0 | 0,00% | 0 | 0,00% | 0 | 0,00% | 23 | Дополнительно оплаченный капитал | 0 | 0 | 0 | ||||||||||||||||||
| 3. | Накопленный износ | 0 | 0,00% | 0 | 0,00% | 0 | 0,00% | 24 | Дополнительно неоплаченный капитал | 0 | 464,4 | 464,4 | ||||||||||||||||||
| Остаточная стоимость | 0 | 0,00% | 0 | 0,00% | 0 | 0,00% | 25 | Резервный капитал | 0 | 0,00% | 0 | 0,00% | 0 | 0,00% | ||||||||||||||||
| Основные средства | 26 | Нераспределённый доход | 1873,1 | 3849 | 72,02% | 4599,6 | 76,01% | |||||||||||||||||||||||
| 4. | Земля | 136,8 | 2,23% | 136,8 | 2,56% | 136,8 | 2,26% | (Непокрытый убыток) | 0,00% | |||||||||||||||||||||
| 5. | Здания и сооружения | 0 | 0,00% | 1244 | 23,28% | 1552,1 | 25,65% | Итого | 1931,6 | 31,52% | 4372 | 81,80% | 5123 | 84,65% | ||||||||||||||||
| 6. | Машины и оборудование | 53,2 | 0,87% | 0 | 0,00% | 0 | 0,00% | II.Долгосрочные обязательства | ||||||||||||||||||||||
| 7. | Прочие основные средства | 1444 | 23,56% | 1879,8 | 35,18% | 2282,9 | 37,72% | 27. | Долгосрочные кредиты | 0 | 0,00% | 0 | 0,00% | 0 | 0,00% | |||||||||||||||
| 8. | Накопленный износ | 0 | 0,00% | 209,6 | 3,92% | 588,7 | 9,73% | 28. | Отсроченные налоги | 0 | 0,00% | 0 | 0,00% | 0 | 0,00% | |||||||||||||||
| 9. | Остаточная стоимость | 1634 | 26,66% | 3051,1 | 57,10% | 3383,1 | 55,91% | Итого | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||||||
| 10. | Незавершённое капитальное строительство | 1322,6 | 21,58% | 536,2 | 10,03% | 536,2 | 8,86% | |||||||||||||||||||||||
| Таблица 7 (продолжение) | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | |||||||||||||||
| 11. | Расходы будущих периодов | 0 | 0,00% | 11 | 0,21% | 0 | 0,00% | III.Текущие обязательства | ||||||||||||||||||||||
| 12. | Непокрытый убыток | 0 | 0,00% | 0 | 0,00% | 0 | 0,00% | 29. | Краткосрочные кредиты | 0 | 0,00% | 0 | 0,00% | 0 | 0,00% | |||||||||||||||
| Итого | 2957 | 48,24% | 3598 | 67,33% | 3919,3 | 64,77% | ||||||||||||||||||||||||
| II.Текушие Активы | 30. | Текущая часть долгосрочных кредитов | 0 | 0,00% | 0 | 0,00% | 0 | 0,00% | ||||||||||||||||||||||
| Товарно-материальные запасы | 2571,4 | 41,96% | 1428 | 26,72% | 1797,5 | 29,70% | 31. | Авансы полученные | 3617 | 59,02% | 402,9 | 7,54% | 285,9 | 4,72% | ||||||||||||||||
| 14. | Материалы | 2533,2 | 41,33% | 228,9 | 4,28% | 351,8 | 5,81% | 32. | Задолженность по налогам | 26,3 | 0,43% | 569,5 | 10,66% | 381,4 | 6,30% | |||||||||||||||
| 15. | Незавершённое производство | 0,87% | 0 | 0,00% | 0 | 0,00% | 33. | По заработной плате | 89,4 | 1,46% | 0 | 0,00% | 0 | 0,00% | ||||||||||||||||
| 16. | Готовая продукция, товары | 38,2 | 0,62% | 1199 | 22,44% | 1445,7 | 23,89% | 34. | Начисленные платежи | 464,4 | 7,58 | 0 | 0,00% | 261,7 | 4,32% | |||||||||||||||
| 17. | Дебиторская задолженность | 558,4 | 9,11% | 156,6 | 2,93% | 300,5 | 4,97% | 35. | По непредвиденным обстоятельствам | 0 | 0,00% | 0 | 0,00% | 0 | 0,00% | |||||||||||||||
| 20. | Денежные средства | 42,3 | 0,69% | 161,1 | 3,01% | 19,6 | 0,32% | 36. | ||||||||||||||||||||||
| 21. | Прочие текущие активы | 0 | 0,00% | 0 | 0,00% | 14,6 | 0,24% | |||||||||||||||||||||||
| Итого | 3172,1 | 100,00% | 1746 | 55,03% | 2132,2 | 122% | Итого | 4197,1 | 100,0% | 972,4 | 23,17% | 929 | 95,54% | |||||||||||||||||
| ВСЕГО | 6128,7 | 100,00% | 5344 | 87,19% | 6051,5 | 113% | ВСЕГО | 6128,7 | 100,0% | 5343,9 | 87,19% | 6051,5 | 113,24% | |||||||||||||||||
Разработано автором на основании бухгалтерского баланса предприятия