Дн = (НП + СО) / ВСС * 100%
где Дн - относительная налоговая нагрузка на хозяйствующего субъекта.
На основе вышеописанной методики расчета проанализируем относительную налоговую нагрузку, рассчитанную на основе данных бухгалтерской отчетности двух реально действующих предприятий
Предприятие «А»:относится к малым предприятиям (объем валовой выручки в 1998г. - 6 587 698,00 руб., количество работающих - 36 чел.). Сфера деятельности – строительно-монтажные работы. Предприятие имеет льготу по налогу на прибыль – освобождено от уплаты налога. Срок деятельности – 11 месяцев.
Обозначим фирму «энергия трав +» за предприятие «Б»
Предприятие «Б» относится к малым предприятиям (объем валовой выручки в 2009г. - 5415000 руб., количество работающих - 8 чел.). Сфера деятельности – традиционная народная медицина. Срок деятельности – 7 лет.
Таблица 2.3.1
Расчет относительной налоговой нагрузки по предприятию «А».
Показатели | Ставки | Налогооблага-емая база | Сумма/руб. |
| Фонд оплаты труда (ФОТ) | 1192 000.00 | ||
| Отчисления на социальные нужды (СО) | 348 880.00 | ||
| Совокупные налоговые платежи (НП) | 619 246.98 | ||
| Прибыль (до налогов) П | 487 333.00 | ||
| Относительная налоговая нагрузка (%) | 36.56 |
Расчет относительной налоговой нагрузки по предприятию «Б».
Показатели | Ставки | Налогооблага-емая база | Сумма/руб. |
| Фонд оплаты труда (ФОТ) | 903 000,00 | ||
| Отчисления на социальные нужды (СО) | 77 880,00 | ||
| Совокупные налоговые платежи (НП) | 756 500,00 | ||
| Прибыль (до налогов) П | 785 227,00 | ||
| Относительная налоговая нагрузка (%) | 33,07 |
Таблица 2.3.2
Из данных расчетов видно, что относительная налоговая нагрузка по этим предприятиям вполне сопоставима (36.56% и 33,07%). И даже освобождение предприятия «Б» от уплаты налога на прибыль слабо снижает налоговую нагрузку. Поэтому можно сделать предварительный вывод: использование льгот по налогам (в частности, по налогу на прибыль) при сохранении ставок по остальным налогам и налогооблагаемой базы практически не влияет на величину налогового пресса, то есть применение на предприятиях этой льготы не слишком облегчает их существования и не стимулирует их деятельность, что является доказательством несовершенства налоговой системы.
3 Перспективы развития малого предпринимательства в России
3.1 Экономический сценарий и перспективы развития малого бизнеса в России
Несмотря на многочисленность проблем, тормозящих развитие предпринимательства, отечественный малый бизнес имеет перспективы дальнейшего развития.
Прежде всего, следует оградить малый бизнес от бюрократии, сделать как можно проще процедуру регистрации, сократить число контролирующих органов и проверок, продолжить процесс сокращения числа лицензируемых видов деятельности и продукции. Следует искоренить коррупцию, которая не только опасна с моральной точки зрения, но и препятствует экономическому росту, существенно удорожает, извращает конкуренцию.
Необходимо существенно уменьшить налоговую нагрузку на малый бизнес. Это особенно важно для начинающих предпринимателей в первую очередь в таких видах деятельности, как инновационная, производственная, строительная и ремонтно-строительная, медицинская. На наш взгляд, следует сосредоточить внимание на концентрации всех финансовых средств, предназначенных для поддержки малого бизнеса (федерального и региональных бюджетов, Федерального фонда поддержки малого предпринимательства, всевозможных внебюджетных источников), на важнейших приоритетных направлениях, создать для него систему гарантий кредитования.
Для вновь создаваемых предприятий малого бизнеса необходимо широкое использование лизинга и франчайзинга. Если франчайзинговая система завоевывает у нас в стране все больше позиций, то лизинг находится лишь в зачаточном состоянии. Дальнейшему развитию этих форм деятельности среди предприятий малого бизнеса должны содействовать крупные предприятия.
Нужна более энергичная работа по развитию инфраструктуры малого бизнеса, развитию банковской системы, различных фондов поддержки малого бизнеса. Малые предприятия должны иметь возможность в любую минуту получить консультацию и бесплатную помощь по вопросам открытия и функционирования, по проблемам маркетинговой стратегии, защите своих интересов, по любой другой проблеме.
Большая работа предстоит в области подготовки и повышения квалификации предпринимателей. В сфере малого бизнеса работают около 8 млн. человек, или почти 12% всего занятого в стране населения, и численность эта из года в год будет возрастать. В малый бизнес приходят все больше молодых, энергичных людей. Между тем по данным социологических опросов свыше 70% молодых предпринимателей считают, что им необходимо приобрести специальные знания в области малого бизнеса. Особенно актуальна задача профессиональной подготовки руководителей таких предприятий. На сегодняшний день в стране функционирует около 900 тыс. предприятий малого бизнеса. По некоторым оценкам только от 20 до 30% из них имеют руководителей, обладающих специальным профессиональным образованием. Следовательно, примерно на 700 тыс. предприятий руководители действуют по наитию, с учетом своих способностей и опыта. Это сдерживает дальнейшее развитие и повышение эффективности малого бизнеса.
Работники предприятий этой сферы нередко не знают и не используют свои права.
С 2001 по 2002 г. на 42% уменьшилось число заявлений на выдачу новых лицензий, что несомненно упростило жизнь мелкого и среднего предпринимателя. Вместе с тем 80% всех выданных лицензий обошлись предпринимателям дороже, чем плата, установленная новым законом, а 77% всех лицензий и разрешений, находящихся у руководителей фирм, выданы на срок меньше предписанных законом пяти лет.
В соответствии с Федеральным законом «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ местные власти не имеют права вводить какие бы то ни было разрешительные документы, кроме перечисленных в этом законе лицензий. Однако распространенной практикой остаются, например, разрешения на торговлю или на какой-то другой вид деятельности, от пожарной инспекции до санэпиднадзора.
Большинство респондентов второго проведенного опроса ответили, что конкуренция в настоящее время является для них более серьезной проблемой, чем государственное регулирование. Впервые с начала перехода России к рыночной экономике предприниматели назвали конкуренцию наиболее важной проблемой. Такое внимание к конкуренции свидетельствует о том, что российская экономика становится по-настоящему рыночной.
По прогнозным оценкам экономического сценария, разработанного Минэкономразвития до 2012 г., эффект от реализации комплекса мер по стимулированию малого бизнеса и конкуренции в виде прироста ВВП составит: в 2007 г. — 0—0,09, а в 2008—2012 гг. -0—0,03 процентных пункта с учетом кризиса.
В числе различных мер по повышению темпов экономического роста в стране, меры по стимулированию малого бизнеса и конкуренции стоят на последнем восьмом месте, что свидетельствует о чрезвычайно неуважительном отношении к этим двигателям экономики в нашей стране.
Тем не менее, у малого бизнеса в России есть резервы для дальнейшего развития. По ориентировочным расчетам, в ближайшие годы число малых предприятий в России может увеличиться до 1,4—1,5 млн единиц. Выпускаемая ими продукция может быть оценена в 2,8—3,2 трлн руб. (в 2004 г. 2229,6 млрд. руб.). Таким образом, занимая примерно 14—15% в составе ВВП страны (вместо 10,7% в 2002 г. ), предприятия малого бизнеса могут занять подобающее им место в экономике России, тем более что кредитные перспективы для предпринимателей положительные, несмотря на то, что мнения экспертов по поводу доли малого и среднего бизнеса в общем кредитном портфеле расходятся. Например, аналитик компании «Тройка-Диалог» Андрей Иванов называет около 5%, более «щедрая» оценка — до 10%. Тем не менее, и минимальная, и максимальная цифры ничтожно малы. Особенно если учесть, что государство «ставит» на развитие этого сектора экономики как на основу грядущего благосостояния страны.
Только ведь и банки осуждать не за что. Кому охота связываться с не слишком доходным (если устанавливать «справедливую» с точки зрения клиента ставку) и высокорисковым (учитывая слабую развитость малого бизнеса) делом?
Тем не менее, например, «Внешторгбанк» заявил о готовности выложить на это благое дело только в нынешнем году $500 млн., Национальный банк развития — 3,5 млрд. рублей, а Северокавказский банк СБ РФ вводит новый вид кредита — специально для малого бизнеса. Хотелось бы надеяться, что это не любовь от безысходности, а начало трезвой переориентации наших кредитных организаций на интересы отечественной экономики. Но все не так благородно. Просто денег в последние три года у банков слишком много. А скоро станет еще больше — по прогнозам, с введением системы страхования во вклады будет привлечено до $10 млрд. Деньги же (да еще такие дорогие, как частные вклады), как известно, должны работать. Если до сих пор банки инвестировали средства в ценные бумаги, то теперь, когда доходность падает, нужно искать иные формы вложений, дабы как-то поддержать падающую рентабельность. В такой ситуации и малый бизнес пригодится. А тем более средний.