Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.
Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается, как отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам. Его значение признается достаточным, если он не ниже 0,2 – 0,5. Если предприятие в текущей момент может на 20 – 50% погасить все свои долги, то его платежеспособность считается нормальной. Как видно из таблицы 1, абсолютный показатель ликвидности фирмы «Флеш» 0,14 – 0,08, т.е. на текущий момент фирма может немедленно погасить краткосрочные обязательства только на 8%, что свидетельствует о низком уровне ее платежеспособности.
Коэффициент промежуточной ликвидности определяется как отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам. Этот показатель характеризует, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, оказанные услуги. Из таблицы 1 видно, что коэффициент промежуточной ликвидности 0,45 – 0,37. Это говорит о том, что предприятие неплатежеспособно даже при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.
Коэффициент общей ликвидности представляет собой отношение всех текущих активов к краткосрочным обязательствам. Он позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Из таблицы 1 видно, что отношение текущих активов и краткосрочных обязательств выше, чем соотношение 1:1. Это говорит о том, что фирма «Флеш» в общем, располагает оборотными средствами для погашения краткосрочных обязательств.
Таблица 2
Оценкафинансовой устойчивости ООО «Флеш»
| Показатели | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. |
| 1. Инвестированный капитал, тыс. руб. | 15565 | 18709 | 29775 |
| 2. Собственный капитал, тыс. руб. | 9865 | 11104 | 13086 |
| 3. Внеоборотные активы, тыс. руб. | 8965 | 9740 | 11334 |
| 4. Собственные оборотные средства, тыс. руб. | 1211 | 1364 | 1752 |
| 5. Оборотные активы, тыс. руб. | 10667 | 12566 | 18441 |
| 6. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (не ниже 0,5…0,8) | 0,11 | 0,11 | 0,09 |
| 7. Коэффициент маневренности собственных средств (в пределах 0…1,0) | 0,12 | 0,12 | 0,13 |
| 8. Коэффициент автономии предприятия (не ниже 0,5) | 0,63 | 0,59 | 0,44 |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами не должен превышать 1. Этот расчетный показатель зависит как от структуры активов, так и от структуры источников средств.
Данные таблицы 2 показывают, что только 9 – 11% оборотных активов ООО «Флеш» финансируются за счет собственных источников.
2. Характеристика предпринимательской деятельности предприятия
ООО «Флеш» - предприятие розничной торговли, предназначенное для продажи товаров населению. Основными задачами этого предприятия являются:
удовлетворение спроса населения, как по ассортименту, так и по качеству товаров;
организация соответствующего уровня обслуживания покупателей с предоставлением разнообразных услуг.
Цель коммерческой деятельности торгового предприятия – получение прибыли.
По масштабу деятельности ООО «Флеш» можно отнести к крупным розничным торговым предприятиям (среднесписочная численность работников 363 человека).
По товарной специализации ООО «Флеш» – универсальное торговое предприятие, располагает универсальным ассортиментом товаров.
По методу обслуживания покупателей предприятие применяет как самообслуживание, так и торговлю через прилавок.
Так как ООО «Флеш» присутствуют практически все группы (слои) населения.
Основные и рассчитанные показатели хозяйственной деятельности фирмы «Флеш» представлены в таблице 3.
Основные формулы расчета прибыли предприятия:
1. Прибыль от реализации продукции рассчитывается по формуле:
Пр = ВД – Иоб
где ВД – валовый доход предприятия, тыс.руб.;
Иоб – издержки обращения, тыс.руб.
2. Балансовая прибыль определяется по формуле:
БП = Пр – Пвн
где Пр – прибыль от реализации продукции, тыс. руб.;
Пвн – прибыль внереализационная, тыс. руб.
3. Чистая прибыль рассчитывается по формуле:
ЧП = БП – Н
где Бп – балансовая прибыль, тыс.руб.;
Н – налог на прибыль (24 %)
Таблица 3
Основные экономические показатели финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Флеш» за 2005 – 2007 гг.
| Показатели | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | Отклонение по годам (+;-) | Темп роста по годам (%) | ||
| 2006 | 2007 | 2006 | 2007 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. Товарооборот, тыс. руб. | 99258 | 105258 | 182842 | 6000 | 77584 | 106,04 | 173,71 |
| 2. Валовой доход, тыс. руб. | 12298 | 13480 | 24070 | 182 | 10590 | 109,61 | 178,47 |
| 3. Уровень валового дохода, % | 12,39 | 12,81 | 13,16 | 0,42 | 0,35 | – | – |
| 4. Издержки обращения, тыс. руб. | 9089 | 9990 | 15886 | 901 | 5896 | 109,91 | 139,02 |
| 5. Уровень издержек обращения, % | 9,16 | 9,49 | 8,69 | 0,33 | -0,8 | – | – |
| 6. Товарные запасы, тыс. руб. | 4560 | 6203 | 9242,5 | 1643 | 3039,5 | 136,03 | 149,00 |
| 7. Товарооборачиваемость, дн. | 17 | 21 | 18 | 4 | -3 | 123,53 | 85,71 |
| 8. Среднесписочная численность работников, человек | 357 | 365 | 363 | 8 | -2 | 102,24 | 99,45 |
| 9. Затраты на оплату труда, тыс. руб. | 2245 | 2940 | 3050 | 695 | 110 | 130,96 | 103,74 |
| 10. Производительность труда, тыс. руб. | 278,03 | 288,38 | 503,70 | 10,35 | 215,32 | 103,72 | 174,67 |
| 11. Торговая площадь, м² | 3598,7 | 3598,7 | 3598,7 | 0 | 0 | – | – |
| 12. Товарооборот на 1 м² торговой площади, тыс. руб. | 27,58 | 29,25 | 50,81 | 1,67 | 21,56 | 106,06 | 173,71 |
| 13. Прибыль от реализации, тыс. руб. | 3209 | 3496 | 8184 | 287 | 4688 | 108,94 | 234,1 |
| 14. Балансовая прибыль, тыс. руб. | 2938 | 3217 | 7390 | 279 | 4173 | 109,50 | 229,72 |
| 15. Чистая прибыль, тыс. руб. | 2232,8 | 2445 | 5616,4 | 212,2 | 3171,4 | 109,5 | 229,72 |
| 16. Рентабельность продаж по прибыли от реализации, % | 3,23 | 3,32 | 4,48 | 0,09 | 1,16 | – | – |
| 17. Рентабельность продаж по балансовой прибыли, % | 2,96 | 3,06 | 4,04 | 0,1 | 0,98 | – | – |
По ООО «Флеш» за 2007 г. получено прибыли 7390 т. р. Вся эта сумма получена за счет прибыли от реализации товаров. От реализации товаров получено 8184 т. р. и часть ее, 794 т. р. - пошла на покрытие убытков. В результате балансовая прибыль оказалась меньше прибыли от реализации. Таким образом, источники прибыли от внереализационных операций не только не дали прибыли, но и допустили убыток, образовавшийся в результате недостачи материальных ценностей в сумме 233 т. р. Также убыток образовался в результате уплаты штрафов за невыполнение договоров поставки и уплаты штрафов за несвоевременные платежи.
Часть операционных расходов в сумме 200 т. р. – были получены пени за просрочку платежей и получен доход за предоставление в аренду автомобилей.
Прибыль от реализации в 2007 г. было получено сверх плана 1536 т. р. Общая сумма прибыли от реализации – 8184 т. р., составила 4,48% к обороту при плановом уровне 3,67%. Сверхплановая прибыль в сумме 1536 т. р. получена, во-первых, – за счет сверхплановых доходов, которые, кроме того, перекрыли перерасход издержек обращения (по абсолютной сумме).
За счет перевыполнения плана по доходам получено 1334,7 т. р., за счет экономии издержек обращения по уровню 127,2 т. р., за счет перевыполнения плана товарооборота на 1542 т. р. получено прибыли 68,1 т. р. Таким образом, совокупное влияние факторов на прибыль составило 1536 т. р.
В 2007 г. получено сверх плана валового дохода 1420 т. р. и доход составил 240070 т. р. Перевыполнение плана доходов достигнуто за счет повышения уровня валового дохода на 0,73% (13,16% – 12,43%).
Абсолютный перерасход издержек обращения в 2007 г. составил 6 т. р. за счет незапланированных расходов на содержание зданий и расходов на ремонт основных средств. Сумма издержек обращения в 2007 г. составляла 15886 т. р., уровень издержек обращения к обороту 8,69%. Это ниже запланированного уровня на 0,07%.
Перевыполнение плана по доходам и экономия издержек обращения обеспечили положительную динамику прибыли за 2007 г. по сравнению как с 2006 г., так и с 2005 г.
В 2007 г. в фирме увеличилась прибыль на 4688 т. р., т.е. более чем в два раза. Рост прибыли произошел за счет увеличения товарооборота на 77584 т. р., которое обеспечило увеличение прибыли на 2370 т. р.