2.3 Расчет технологической себестоимости
Технологической себестоимостью называется себестоимость по изменяющимся статьям затрат. В данном расчете изменяются следующие статьи:
1. Затраты на топливо;
2. Затраты на текущий ремонт и межремонтное обслуживание оборудования;
3. Амортизационные отчисления;
4. Затраты на заработную плату рабочих с начислениями.
Итак, рассчитаем технологическую себестоимость.
1. Затраты на топливо рассчитываются на основе норм расхода, установленных на единицу продукции и прейскурантных цен.
Зт = Ц * Нр, (5)
где Зт – затраты на топливо;
Ц – цена единицы топлива, руб.;
Нр – норма расхода топлива, м3/т.
Затраты на топливо составляют:
а) до внедрения автоматизации:
Зт1 =Ц * Нр1, (6)
где Зт1 – затраты на топливо до внедрения;
Нр1 – норма расхода топлива до внедрения.
Зт1=5,2*590=3068 рублей
б) после внедрения автоматизации:
Зт2 = Ц * Нр2, (7)
где Зт2 – затраты на топливо после внедрения автоматизации;
Нр2 – норма расхода топлива после внедрения.
Зт2=4,7*590=2773 рублей
Таким образом, экономия топлива позволяет снизить себестоимость на:
ΔЗт = Зт1 – Зт2, (8)
где ΔЗт – снижение себестоимости топлива.
ΔЗт=3068-2773=295 рублей
2. Затраты на текущий ремонт и межремонтное обслуживание принимаются в размере 12% от стоимости оборудования:
Зт.р.м.о. = Ссм*0,12, (9)
где Зт.р.м.о. – затраты на текущий ремонт и межремонтное обслуживание;
Ссм – сметная стоимость оборудования.
Зт.р.м.о.=88476000*0,12=10617120 рублей
На единицу продукции затраты на ремонт и межремонтное обслуживание составят:
Зт.р.м.о.ед = Зт.р.м.о./ В (10)
где Зт.р.м.о.ед – затраты на ремонт и межремонтное обслуживание на единицу продукции;
В – годовой объем выпускаемой продукции, Т.
Зт.р.м.о.ед=10617120/385000=27,57 рублей
3. Амортизационные отчисления по автоматическому устройству рассчитываются, исходя из его стоимости и действующих годовых норм амортизации.
Сумма амортизационных отчислений рассчитывается по формуле:
А = Собор * На, (11)
где А – сумма амортизационных отчислений;
Собор –стоимость оборудования, руб.;
На – норма амортизации, %.
А=73000000*0,13=9490000 рублей
Таблица 3 – Амортизационные отчисления
| Оборудование | Стоимость оборудования, руб. | Норма амортизации, % | Сумма амортизационных отчислений, руб. |
| Автоматизация объекта | 73000000 | 13 | 9490000 |
На единицу продукции амортизационные отчисления составят:
Аед = А / В, (12)
где Аед – амортизационные отчисления на единицу продукции;
В – годовой объем выпускаемой продукции.
Аед=9490000/385000=24,64 рублей
4. Затраты на заработную плату рабочих с начислениями.
В этой статье учитывается плата, высвобождаемая при сокращении производственного персонала рабочих по явочной численности с учетом премиальных выплат, планируемого размера дополнительной заработной платы и отчислений в фонд социальной занятости населения и страховой фонд.
Рассчитаем заработную плату рабочих до и после внедрения автоматизации.
А) до внедрения автоматизации:
Тарифный фонд заработной платы определяется по формуле:
Тф1 = Тчас1 * Фр.в.1 * Р1, (13)
где Тф1 – тарифный фонд заработной платы;
Тчас1 – часовая тарифная ставка, руб.;
Фр.в.1 – действенный фонд рабочего времени, чел/час;
Р1 – количество работников до внедрения.
Тф1=2067*14*3120=90286560 рублей
Премия составляет 25% от тарифного фонда заработной платы:
П1 = Тф1 * 0,25, (14)
где П1 – премия до внедрения;
Тф1 – тарифный фонд заработной платы до внедрения.
П1=90286560*0,25=22571640 рублей
Прочие доплаты планируют в размере 8% от тарифного фонда заработной платы:
Д1 = Тф1 * 0,08, (15)
где Д1 – прочие доплаты до внедрения.
Д1=90286560 * 0,08=7222924,8 рублей
Основной фонд заработной платы определяется по формуле:
ОФЗП1 = Тф1 + П1 + Д1, (16)
где ОФЗП1 – основной фонд заработной платы до внедрения.
ОФЗП1=90286560+22571640+7222924,8=120081124,8 рублей
Дополнительная заработная плата составляет 20% от основного фонда заработной платы:
ДЗП1 = ОФЗП1 * 0,2, (17)
где ДЗП1 – дополнительная заработная плата до внедрения.
ДЗП1=120081124,8 * 0,2=24016224,96 рублей
Всего фонд заработной платы равен:
ФЗП1 = ОФЗП1 + ДЗП1, (18)
где ФЗП1 – фонд заработной платы до внедрения.
ФЗП1=120081124,8+24016224,96=144097349,76 рублей
Отчисления в фонд социальной защиты населения с фонда заработной платы составляют 34%.
Офсзн.1 = ФЗП1 * 0,34, (19)
где Офсзн.1 – отчисления в фонд социальной защиты населения до внедрения.
Офсзн.1=144097349,76 * 0,34=48993098,92 рублей
Отчисления в страховой фонд с фонда заработной платы составляют 0,6 %.
Остр.1 = ФЗП1 * 0,006, (20)
где Остр.1 – отчисления в страховой фонд до внедрения.
Остр.1=144097349,76 * 0,006=864584,01 рублей
Фонд заработной платы с отчислениями:
ФЗ1 = ФЗП1 + Офсзн.1 + Остр.1 (21)
где ФЗ1 – фонд заработной платы с отчислениями до внедрения.
ФЗ1=144097349,76+48993098,92+864584,01=193955032,69 рублей
Затраты заработной платы на единицу продукции составят:
Ззп.ед.1 = ФЗ1 / В (22)
где Ззп.ед.1 – затраты заработной платы на единицу продукции до внедрения.
Ззп.ед.1=193955032,69 / 385000=503,78 рублей
Б) после внедрения автоматизации:
Тарифный фонд заработной платы определяется по формуле:
Тф2 = Тчас2 * Фр.в.2 * Р2, (23)
где Тф2 – тарифный фонд заработной платы;
Тчас2 – часовая тарифная ставка, руб.;
Фр.в.2 – действенный фонд рабочего времени, чел/час;
Р2 – количество работников до внедрения.
Тф2=2067 * 8 * 5890=97397040 рублей
Премия составляет 25% от тарифного фонда заработной платы:
П2 = Тф2 * 0,25, (24)
где П2 - премия после внедрения.
П2=97397040 * 0,25=24349260 рублей
Прочие доплаты планируют в размере 8% от тарифного фонда заработной платы:
Д2 = Тф2 * 0,08, (25)
где Д2 – прочие доплаты после внедрения.
Д2=97397040 * 0,08=7791763,2 рублей
Основной фонд заработной платы определяется по формуле:
ОФЗП2 = Тф2 + П2 + Д2, (26)
где ОФЗП2 – основной фонд заработной платы после внедрения.
ОФЗП2=97397040+24349260+7791763,2=129538063,2 рублей
Дополнительная заработная плата составляет 20% от основного фонда заработной платы:
ДЗП2 = ОФЗП2 * 0,2, (27)
где ДЗП2 – дополнительная заработная плата после внедрения.
ДЗП2=129538063,2 * 0,2=25907612,64 рублей
Всего фонд заработной платы равен:
ФЗП2 = ОФЗП2 + ДЗП2, (28)
где ФЗП2 – фонд заработной платы после внедрения.
ФЗП2=129538063,2+25907612,64=155445675,84 рублей
Отчисления в фонд социальной защиты населения с фонда заработной платы составляют 34%.
Офсзн.2 = ФЗП2 * 0,34, (29)
где Офсзн.2 – отчисления в фонд социальной защиты населения после внедрения.
Офсзн.2=155445675,84 * 0,34=52851529,78 рублей
Отчисления в страховой фонд с фонда заработной платы составляют 0,6 %.
Остр.2 = ФЗП2 * 0,006, (30)
где Остр.2 – отчисления в страховой фонд после внедрения.
Остр.2=155445675,84 * 0,006=932674,05 рублей
Фонд заработной платы с отчислениями:
ФЗ2 = ФЗП2 + Офсзн.2 + Остр.2, (31)
где ФЗ2 – фонд заработной платы с отчислениями после внедрения.
ФЗ2=155445675,84+52851529,78+932674,05=209229879,67 рублей
Затраты заработной платы на единицу продукции составят:
Ззп.ед.2= ФЗ2 / В, (32)
где Ззп.ед.2 – затраты заработной платы на единицу продукции после внедрения.
Ззп.ед.2=209229879,67 / 385000=543,45 рублей
Следовательно, экономия ( перерасход ) на единице продукции составит:
ΔЗ = Ззп.ед.1 – Ззп.ед.2, (33)
где ΔЗ – экономия на единице заработной платы.
ΔЗ=503,78-543,45=-39,67 рублей
Таблица 4 - Расчет годового фонда заработной платы
| Показатели | До внедрения автоматизации | После внедрения автоматизации |
| Численность рабочих, чел. | 14 | 8 |
| Разряд | 3 | 5 |
| Часовая тарифная ставка, руб. | 3120 | 5890 |
| Действительный фонд рабочего времени, чел/час | 2067 | 2067 |
| Тарифный фонд заработной платы, руб. | 90286560 | 97397040 |
| Премия, руб. | 22571640 | 24349260 |
| Прочие доплаты, руб. | 7222924,8 | 7791763,2 |
| Итого основной фонд заработной платы, руб. | 120081124,8 | 129538063,2 |
| Дополнительная заработная плата, руб. | 24016224,96 | 25907612,64 |
| Всего фонд заработной платы, руб. | 144097349,76 | 155445675,84 |
| Отчисления в ФСЗН, руб. | 48993098,92 | 52851529,78 |
| Отчисления в страховой фонд, руб. | 864584,01 | 932674,05 |
| Фонд заработной платы с отчислениями, руб. | 193955032,69 | 209229879,67 |
2.4 Составление себестоимости по изменяющимся статьям затрат