Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы», Кредит счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» — создан резерв под снижение стоимости материальных ценностей.
Сумма резерва под снижение стоимости материальных ценностей налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает, т.к. Налоговый кодекс этого не предусматривает. Если в период, следующий за отчетным, текущая стоимость материально-производственных запасов, под снижение которых в отчетном периоде был создан резерв, увеличилась, то надо сделать проводку:
Дебет счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»,
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»— списана сумма резерва по материально-производственным запасам, рыночная стоимость которых увеличилась. По мере того как материально-производственные запасы, по которым ранее был создан резерв, будут переданы в эксплуатацию или проданы, начисленный резерв списывается на увеличение финансовых результатов:
Дебет счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»,
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»— списана сумма ранее созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей.
В столбцах 3-6 отчета об изменениях капитала нужно отразить сальдо на начало отчетного года, поступление и использование средств резервов за год, сальдо на конец года.
Для заполнения этого подраздела формы № 3 надо использовать данные по счетам: 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» и 63 «Резервы по сомнительным долгам». Нужно указать в отчете все показатели за 2 года — отчетный и предшествующий. В столбце 3 отражается величина резерва на начало отчетного года. Для этого нужно использовать кредитовое сальдо по счету 14. Суммы, направленные на создание резерва в течение года, записывают в столбце 4, используя оборот по кредиту счета 14 (59, 63).
В столбце 5 указывают сумму резерва, которую израсходовали в отчетном году на покрытие соответствующих расходов, данные дебетового оборота по счету 14 .
Размер резерва на конец отчетного периода нужно указать в столбце 6. Он равен кредитовому сальдо по счету 14 (59, 63) на конец года.
В целях равномерного списания расходов организации могут создавать резервы предстоящих расходов. Это резервы на:
1)предстоящую оплату отпусков работникам;
2)выплату вознаграждений по итогам работы за год;
3)выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
4)ремонт основных средств;
5)предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
6)производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
7)предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;
8)гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
9)покрытие иных непредвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством РФ, нормативными правовыми актами Минфина России.
Для заполнения указанных строк раздела II используются остатки по соответствующим субсчетам счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Счет предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. Резервирование тех иных сумм отражается по Кредиту чета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.
В состав пассивов, принимаемых к расчету, входят:
1)долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;
2)краткосрочные обязательства по займам и кредитам;
3)кредиторская задолженность;
4)задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
5)резервы предстоящих расходов;
6)прочие краткосрочные обязательства.
Строки «Получено на расходы по обычным видам деятельности» и «Получено на капитальные вложения во внеоборотные активы» заполняют организации (кроме некоммерческих), которые в отчетном году получали указанные целевые средства, из бюджета и внебюджетных фондов. Для заполнения этих строк используются данные по соответствующим субсчетам счета 86 «Целевое финансирование».
Помимо средств на данные расходы, организации могут получать средства из бюджета и внебюджетных фондов на иные цели. Для отражения этих сумм строки в разделе «Справки» не предусмотрены. При необходимости организации могут ввести их самостоятельно. Помимо заполнения формы № 3, величина чистых активов нужна также при определении:
1)размера уставного капитала;
2)расчетной цены акции.
Если величина чистых активов по итогам года окажется меньше размера уставного капитала, его нужно будет уменьшить до величины чистых активов. Сделать это можно только после уведомления всех кредиторов. Если в результате уменьшения уставный капитал окажется меньше минимального, фирма должна быть ликвидирована.
Величину чистых активов на начало и конец года надо поставить в строке 200. Если сумма окажется отрицательной, ее показывают в скобках.
В том случае, если организация в отчетном или предыдущем году получала деньги из бюджета или внебюджетных фондов, это нужно отразить в справке. При заполнении отчета используются данные по счету 86 «Целевое финансирование». Информация приводится по основным направлениям финансирования — на расходы по обычным видам деятельности (строка 210) и на капитальные вложения во необоротные активы (строка 220).
Эти суммы надо расшифровать. Для этого в справке предусмотрены пустые строки, в которых указывается, на что предназначаются целевые средства. Например:
1)на покупку материалов;
2)на покупку основных средств;
3) на покупку нематериальных активов и т.д.
В этом разделе показываются также суммы, направленные на финансирование капитальных вложений во внеоборотные активы и на текущие расходы по обычным видам деятельности, полученные из бюджета и внебюджетных средств.
2 Порядок формирования отчета об изменениях капитала ООО СМП «Континент»
2.1 Организационно – экономическая характеристика ООО СМП «Континент»
Общество с ограниченной ответственностью Строительно-монтажное предприятие «Континент» , именуемое в дальнейшем «Общество», создано и действует в соответствии с действующим законодательством РФ, Гражданским Кодексом РФ, Федеральным Законом от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Общество было образовано 3 марта 2002 г.
Сегодня к основным видам деятельности фирмы относятся:1 Строительство зданий и сооружений 2-го уровня ответственности;
2 благоустройство дорог;
3 земляные работы;
4 монтаж технологического оборудования и др.;
Общество является юридическим лицом и имеет в своей собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком суде.
Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации. Обществ создается на неограниченный срок.
Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное наименование на русском языке указание на место нахождения Общества. Печать Общества может содержать также фирменно наименование Общества на любом языке народов РФ и (или) иностранном языке. Общество может иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.
Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом Общество не несет ответственности по обязательствам Российской Федерации, субъектов РФ муниципальных образований.
Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью Строительно-монтажное предприятие «Континент».
Почтовый адрес: 461010 Оренбургская область, г.Бузулук, ул Чапаева 70.
Высшим органом Общества являются: общее собрание участников Общества. Общее собрание участников Общества может быть очередным или внеочередным;
К исключительной компетенции общего собрания участников Общества относятся:
- определение основных направлений деятельности Общества, а также принятие решения об участии в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций;
- изменение устава Общества, в том числе изменение размера уставного капитала Общества;
- внесение изменений в учредительный договор;
- образование исполнительных органов Общества и досрочное прекращение их полномочий, а также принятие решения о передаче полномочий единоличного исполнительного органа Общества коммерческой организации или индивидуальному предпринимателю (далее - управляющий), утверждение такого управляющего и условий договора с ним;
- избрание и досрочное прекращение полномочий ревизионной комиссии (ревизора) Общества;
- утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов;
- принятие решения о распределении чистой прибыли общества между участниками Общества;
- утверждение (принятие) документов, регулирующих внутреннюю деятельность Общества (внутренних документов Общества):