Как видно из таблицы, в результате хозяйственной деятельности предприятия на уменьшение величины чистой прибыли при её увязке с денежными средствами оказало влияние, в первую очередь, приобретение производственных запасов, малоценных быстроизнашивающихся предметов и основных средств, а также погашение кредиторской задолженности и уплаты штрафных санкций.
В дополнение к вышерассмотренным способам имеет смысл провести анализ движения денежных средств путем расчета всех оборотов по счетам денежных средств. В связи с недостатком информации по счетам 50, 55, 56 и 57 проведу сравнительный анализ движения денежных средств по счёту 51. Думаю, что данный анализ не будет иметь существенных погрешностей, тем более, что движение денежных единиц по данному счету имеет наибольшую долю в составе денежных средств предприятия, в среднем более 80 %.
Обороты денежных единиц по счёту 51.
Таблица 2.19
| 1999 год | ||||
| Месяц? п./ п. | Средние остатки | Оборот по кредиту | Внутренний оборот | Период оборота (дней) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 | 43842,7 28305,2 120975,5 269309,2 239557,6 228011,1 516940,7 518474,8 92688,0 103144,9 32655,3 60309,6 | 44356,5 131805,8 101873,2 80449,6 223224,8 126044,5 169022,9 292038,9 478812,7 270246,6 243257,8 195300,0 | 4149 3641 5604 1350 7302 8960 19283 9560 7780 7587 9636 14490 | 32,7 6,6 37,7 102,1 33,2 58,4 103,5 55,5 58,9 11,7 41,0 10,0 |
| Итого | 2202138,4 | 2356433,3 | 103491 | |
Таблица 2.20.
| 2000год | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Месяц ? п/п | Средние остатки на счету 51 | Оборот по кредиту | Внутренний оборот | Период оборота ( дней) |
| 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 | 31620,0 512,8 103369,1 2400 93613,3 72265,9 13759,5 202580,2 74589,3 192760,9 165875,9 47686,4 | 325538,8 385029,5 228943,1 482630,9 275387,5 280607,4 472225,5 367234,2 384969,6 398104,0 320595,1 413744,3 | 18770 26160 1800 5680 39417 12260 12975 20860 4020 3870 8710 3920 | 3,1 0,04 13,6 0,15 11,9 8,07 0,89 17,5 5,87 14,66 45,95 3,49 |
| Итого: | 9616380 | 4335009,8 | 158442 | |
На основании вышеприведённых таблиц рассчитаем оборачиваемость денежных средств и полученные результаты отразим в таблице 2.21
Таблица 2.21
| Показатели | 1999 | 2000 |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Оборачиваемость денежных средств. 1.1 в днях | 0,08 31,98 | 0,02 7,53 |
Как следует из таблицы период оборачиваемости денежных средств в течение 1999года колеблется в пределах 31 дня, это говорит о том, что с момента поступления денег на счета предприятия до момента их выбытия проходило чуть больше месяца. Данное обстоятельство позволяет судить о том, что данное предприятие имело достаток денежных средств для осуществления текущих расчетов. Например оплата труда, материальных ценностей, расчеты с бюджетом и т.д. Можно сказать, что любая задержка платежа 2000года в краткосрочном периоде не смогла бы вывести предприятие из состояния финансовой устойчивости. Ситуация в 2000 году резко изменилась. Период оборачиваемости наиболее ликвидных средств в течение года варьировал в пределах от 0,04 до 17,5 дней. Средне хронологическая величина в период хранения денег на счетах предприятия составляла 7,5 дней. Данный факт свидетельствует о том, что предприятие несмотря на кажущееся благополучие испытывает серьёзный дефицит денежных средств. Их хватало немногим больше недели.
В обобщение вышеприведенному анализу можно сделать следующее заключение : исследуемое предприятие находится в крайне неустойчивом финансовом положении, т.к. любой значительный рост кредиторской задолженности при сложившейся структуре расчетов может привести предприятие на грань банкротства.
2.6. Анализ рентабельности.
Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия могут оцениваться с помощью абсолютных и относительных показателей .
Абсолютные показатели позволяют проанализировать динамику различных показателей прибыли за ряд лет. При этом следует отметить, что для получения более объективных результатов следует рассчитывать данные показатели с учетом инфляционных процессов.
Относительные показатели меньше подвержены влиянию инфляции т.к. представляют собой различные соотношения прибыли и вложенного капитала, или прибыли и производственных затрат.
Используя приведённые в приложении N 2 алгоритмы, произведём расчеты основных обобщающих показателей рентабельности анализируемого предприятия в таблице 2.21
Обобщающий показатель рентабельности.
Таблица 2.21
| 1999 | 2000 | 2001 год с учетом роста цен ( 1,224 ) | Отклонение с учетом роста цен (%) | |
| 1. Прибыль балансовая | 723139,0 | 1591794,0 | 1304749,2 | +80,4 |
| 2. Прибыль в распоряжении предприятия.3. Всего фондов и поступлений нетто)4. Выручка от реализации продукции5. Уровень издержек обращения (%)6. Уровень рентабельности ( %)7. Рентабельность собственного капитала(%) | 475161,0 2146616,5 2145743,5 66,3 33,7 55,5 | 1031995,0 5559741,0 4939310,0 71,3 32,2 53,1 | 845897,5 455164,7 4048614,7 87,0 _ 43,5 | +80,0 +112,2 +88,7 - 31,2 - 4,4 - 21,6 |
На основании результатов данной таблицы скажем следующее. В отчетном периоде ремонтно-строительное управление получило прибыль в размере 1304749,2* тыс. рублей, что на 80,4 % больше, чем в предыдущем году. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, возросла в такой же пропорции. Данный факт обусловлен поступлением чистой выручки от выполняемых услуг, величина которой к концу 2000 года составила 4048614,7* тыс. рублей, что на 88,7 % больше, чем в 1999г.
Наблюдаемое увеличение прибыли скорее всего произошло из-за взвинчивания цен администрацией предприятия на выполняемые работы и оказанные услуги населению. Уровень издержек на предприятии значительно вырос - на 31,2 %, что нашло своё отражение в снижении уровня рентабельности в целом и повлияло на уровень полученной прибыли.
* - с учетом индекса роста цен