Экономическая эффективность внедрения нового продукта (стр. 8 из 13)
Рассмотрим методику определения коэффициентов экстенсивного и интенсивного влияния на прирост выручки от продаж (+3590 тыс. руб.).
-Коэффициент экстенсивного влияния определяется делением прироста соответствующего ресурса (в процентах) на темп прироста объема продаж (в процентах).
-Коэффициент интенсивного влияния равен единица минус коэффициент экстенсивного воздействия.
Чтобы оценить влияние на объем продаж степени экстенсивности и интенсивности использования ресурсов, необходимо прирост объема продаж умножить соответственно на коэффициент экстенсивности и интенсивности.
По данным приложения Г (см. прилож Г) определим:
Кэкс=ΔR(%) / ΔN(%) = 9.25/28.49 = 0.325
Кинт= 1- Кэкс = 1- 0.325 = 0.675.
Полученные коэффициенты означают, что при росте объема продаж на 1% численность работников увеличилась на 0,325%, а средняя выработка на 1 работника возросла на 0,675%. Это свидетельствует об интенсивном использовании трудовых ресурсов.
Далее определим влияние на абсолютный прирост объема продаж:
экстенсивности использования трудовых ресурсов, т. е. увеличения численности работников: 3590 * 0,325 = 1167 тыс. руб.;
интенсивности использования трудовых ресурсов, т. е. повышения производительности труда: 3590 * 0.675 = 2423 тыс. руб.
Общее влияние факторов: +3590 тыс. руб. (1167 + 2423). Оценка влияния факторов способом абсолютных разниц на прирост продаж:
Влияние изменения численности:
ΔNR= +14-83444= +1168 тыс. руб.
- Влияние изменения производительности труда на ΔN:
ΔND= +14677-165= +2422 тыс. руб.
Общее влияние факторов: +3590 тыс. руб. (1168 + 2422). Оценка влияния факторов интегральным методом:
ΔNR = +14-83 444
=+1168+103=+1271 тыс. руб.;ΔND= +14677*151+
=+2216+103=+2319 тыс. руб.Общее влияние факторов: +3590 тыс. руб. (1271 + 2319).
Как видно из расчетов, наибольшее приращение объема продаж получено за счет интенсивного фактора (повышения производительности труда). При интегральном методе полученные результаты факторного анализа отличаются от полученных другими методами. Это объясняется особенностями используемых методов. Математически наиболее обоснованным и точным является интегральный метод факторного анализа.
Проведем анализ влияния использования предметов труда (материальных ресурсов) на прирост выручки от продаж.
Эффективность использования материальных ресурсов характеризуют
- Материалоемкость продукции— обобщающий стоимостной показатель. Он означает величину материальных затрат на 1 руб. продукции:
Мем=
- Материалоотдача— это показатель, обратный материалоемкости:
Мот=
Материалоотдача означает выпуск продукции с 1 руб. израсходованных материальных ресурсов.
- Частные показатели материалоемкости продукции: сырьеемкость, топливоемкость; энергоемкость и т. д. Они рассчитываются по каждому элементу материальных затрат как отношение их к стоимостной величине выручки от продаж.
Частные показатели материалоемкости отражают эффективность использования конкретных видов материальных ресурсов.
- Удельная материалоемкость.Она рассчитывается по конкретным видам изделий. Источником информации служат калькуляции себестоимости этих изделий. Удельная материалоемкость означает величину материальных затрат на 1 руб. цены изделия и определяется путем деления материальных затрат на изготовление изделия на отпускную цену этого изделия.
- Отходы материалов.Уровень отходов, в машиностроении составляет примерно 21% от потребленного металла. Почти половину всех отходов составляют отходы в стружку.
В процессе анализа мы будем исчислять данные показатели использования материальных ресурсов за 2005 год, за отчетный 2006 год, оценим их динамику.
При анализе необходимо определить влияние использования материальных ресурсов на прирост объема продаж. На объем продаж оказывают влияние следующие факторы:
1) величина израсходованных материалов (М);
2) материалоотдача (Мот).
Влияние указанных факторов мы можем рассчитать:
- способом абсолютных разниц;
- с применением коэффициентов экстенсивности и интенсивности использования ресурсов;
- интегральным методом факторного анализа. Построим двухфакторную мультипликативную модель:
Исходная информация для анализа имеется в приложении В.
- Способ абсолютных разниц
ΔN(M) =+1762-1,7515 =+3086 тыс. руб.;
ΔN(М0Т) = +0,05627-8956= +504 тыс. руб.
Общее влияние факторов: +3590 тыс. руб. = (3086 + 504).
- Способ коэффициентов
Определим: Кэкст(M)= ΔМ(%)/ΔN(%) = 24,49 : 28,49 = +0,860;
Кинт = 1 - Кэкст = 1 - 0,860 = +0,140.
Расчет совокупного влияния на прирост объема продаж:
1) коэффициента экстенсивности использования материальных
2) коэффициента интенсивности использования материальных ресурсов (материалоотдачи): +3590 - 0,140 =+503 тыс. руб.;
3) общее влияние факторов: 3087 + 503 = 3590 тыс. руб.
- Интегральный метод
ΔN(M)=+1762*1,75146+
+33136 тыс. руб.ΔN(Mот)=+0,05627*7194+
= +454 тыс.руб. 
Общее влияние факторов: 3136 + 454 = +3590 тыс. руб.
Как видно из расчетов, наибольшее приращение объема продаж получено за счет экстенсивного фактора, т. е. за счет увеличения затрат на материалы. Оно составило 87,4%. Лишь 12,6% прироста объема продаж получено за счет интенсивного фактора, т. е. повышения материалоотдачи.
Проведем анализ влияния объема продаж на изменение прибыли от продаж
На объем продаж оказывают влияние факторы, связанные с использованием производственных ресурсов (труда, средств труда и предметов труда). Объем продаж, в свою очередь, также является фактором, влияющим на изменение прибыли от продаж. Между этими показателями существует прямая пропорциональная зависимость:
Прирост прибыли от Прибыль от продаж Темп прироста
Продаж за счет увели = базового периода * объема продаж
чения объема продаж (Ро), тыс. руб. (ΔN(коэф))
ΔРN = PoΔN(коэф)
Необходимо иметь в виду, что прирост может быть со знаком плюс или минус. Используем данные приложения Д
Р0 = 2550 тыс. руб.; ΔN(коэф) = 0,2849. Прирост прибыли за счет увеличения объема продаж составил
(ΔРN) - 2550 * 0,2849 = 726,5 тыс. руб.
Данные расчета показывают, что увеличение объема продаж на 28,49% привело к повышению прибыли от продаж на 726,5 тыс. руб. Доля влияния увеличения объема продаж на прирост прибыли в общем объеме прироста прибыли составила 62,6% (
*100). Все остальные факторы, влияющие на изменение прибыли (себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы, структура продаж, цены), составили в общем приросте прибыли 37,4% (100 - 62,6%).Далее мы проведем комплексную оценку эффективности использования производственных ресурсов.
Для комплексной оценки эффективности использования производственных ресурсов воспользуемся данными приложения Д отчет о прибылях и убытках, и сделаем необходимые расчеты в табл.7
Комплексный темп роста качественных показателей использования производственных ресурсов (Кj)определяется извлечением корня третьей степени из произведения темпов роста (коэф.) производительности труда, фондоотдачи и материалоотдачи, т. е. по формуле средней геометрической.
Kj=
= 
=1,1295..
Таблица 7
Комплексная оценка использования трудовых ресурсов, средств труда и предметов труда и их влияния на прирост выручки от продаж
| Показатель | Условные обозначения | Темпы роста качественных показателен (коэф.) | Прирост ресурсов на 1% прироста выручки (коэф. экстенсивности) | Доля влияния на прирост выручки от продаж | Относительная экономия (перерасход) ресурсов | ||
| Кол-во | Кач-во | экстенсивности использования ресурсов | интенсивности использования ресурсов | ||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Среднесписочная численность работников | R | λR | 1,1759 | 0,3254 | 32,54 | 67,46 | -586 |
| 2. Среднегодовая стоимость основных средств | F | λF | 1,1874 | 0,2882 | 28,82 | 71,18 | -316 |
| 3. Материальные затраты | М | λM | 1,0321 | 0,8596 | 85,96 | 14,04 | -230 |
| 4. Комплексный показатель использования производственных ресурсов( Kj) | X | X | 1,1295 | 0,4911 | 49,11 | 50,89 | -1132 |
Сумма относительной экономии (перерасхода) по каждому виду ресурсов определяется следующим образом: из соответствующего показателя за отчетный год вычитают этот же показатель за предыдущий год, скорректированный на темп роста объема продаж (коэфф). Определим относительную экономию (перерасход) соответствующего ресурса, используя данные табл. Приложение В
1. По численности работников:
165 - (151 * 1,2849) = 165 - 194 = -29 чел.
Относительная экономия численности работников на 29 чел. привела к экономии заработной платы, которая определяется умножением среднегодовой заработной платы в отчетном году на сэкономленную численность работников.