Сумма акциза рассчитывается следующими способами:
1. сумма акцизов по товарам, на которые установлены адвалорные ставки: А=Н*С/100, где А - сумма акциза, Н - стоимость товара без акциза, С - ставка акциза в %.
2. сумма акцизов по товарам, на которые установлены твердые ставки: А=V*С, где А - сумма акциза, V - объем продукции в натуральном выражении, С - ставка акциза.
Расчеты предоставляются не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. Окончательный расчет должен быть произведен не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.
3. Единый платеж (сбор на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов, сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налог с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды и сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда).
Плательщиками являются организации, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий либо иной банковский счет. Отчисления уплачиваются единым платежом в размере 3,9%.
Освобождаются от уплаты налога: организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства, пчеловодства и продуктов детского питания; организации бытового обслуживания, располагающиеся в сельской местности; организации, осуществляющие научную деятельность; организации, финансируемые из бюджета; организации, осуществляющие лотерейную деятельность; организации, применяемые упрощенную систему налогообложения; Национальный Банк РБ.
Сумма налога рассчитывается как: Н=НБ*С/100, где Н - сумма налога, НБ - налогооблагаемая база, С - ставка налога.
Плательщик целевых платежей не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным предоставляют налоговым органам декларацию о сумме начисленных сборов. Уплата целевых сборов производиться не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.
4. Налог с продаж товаров в розничной торговле.
Плательщиками сбора являются организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с законодательством; филиалы, представительства и иные обособленные подразделения организаций, как имеющие, так и не имеющие обособленного баланса и текущего и иного банковского счета, которые уплачивают налог в бюджет по месту получения выручки. Объектом обложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров.
Ставки налогов см. ПРИЛОЖЕНИЕ 1.
Освобождаются от уплаты налога: организации розничной торговли, расположенные в сельской местности, за исключением реализации ликероводочных и табачных изделий; организации общественного питания, уплачивающие налог на услуги; организации и индивидуальные предприниматели, используемые труд инвалидов, численность которых составляет более 50% списочной численности работников в среднем за отчетный месяц; религиозные организации.
Налогом на продажу не облагается: ритуальные принадлежности, книжная и печатная продукция, медицинская техника, зоологические товары, обручальные кольца, телефонные карточки, лотерейные билеты.
Налог с продаж рассчитывается как:
НП=(НБ*С)/100, где НБ - налогооблагаемая база, С - ставка налога.
Уплата налога производиться аналогично.
5. Налог с продаж автомобильного топлива.
Плательщиками налога являются реализующие на территории РБ автомобильное топливо организации и индивидуальные предприниматели; филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий либо иной банковский счет. Объектом налогообложения признаются операции по реализации автомобильного топлива на территории РБ. Налог исчисляется по ставке 25% от стоимости реализуемого автомобильного топлива, исчисленной исходя из цен без учета НДС.
6. Налоги, уплачиваемые из валовой выручки:
· Налог при упрощенной системе налогообложения.
Плательщиками налога являются предприятия и предприниматели со среднемесячной численностью работников до 15 человек имеют право на применение упрощенной системы налогообложения, если в течение двух кварталов, предшествующих кварталу, с которого они претендуют на применение указанной системы налогообложения, их ежеквартальная выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышала размера 5000 базовых величин, установленных в данный период законодательством РБ. Вновь созданные предприятия с указанной численностью работников или вновь зарегистрированные предприниматели могут применять упрощенную систему налогообложения со дня своего создания. Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения является валовая выручка, полученная от реализации продукции, товаров (работ, услуг) за отчетный период. Валовая выручка определяется как сумма выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций. Ставка налога при упрощенной системе налогообложения устанавливается в размере 10% от валовой выручки. [16,с.13]
· Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.
Плательщиками налога являются производители сельскохозяйственной продукции, у которых выручка от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства составляет не менее 70% от общей выручки за предыдущий финансовый год. Объектом налогообложения является валовая выручка, которая определяется как сумма выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций. Ставка единого налога установлена в размере 2% от валовой выручки.
2.2 Налоги, относимые на себестоимость
Налоги, относимые на себестоимость продукции, включают:
1. Чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости.
Плательщиками налога являются: юридические лица РБ, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы; филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц РБ, имеющие отдельный баланс и текущий либо иной банковский счет.
Чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости уплачиваются единым платежом в размере 4% от фонда заработной платы. При этом ставка чрезвычайного налога составляет 3%, обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости - 1%.[16,с.14]
Налог рассчитывается как:
НП=(НБ*С)/100, где НБ - налогооблагаемая база, С - ставка налога.
Уплата налога производиться аналогично.
2. Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог).
Налогом облагаются объемы используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов; объемы выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду; объемы переработанной нефти и нефтепродуктов; объемы перемещаемых по территории РБ нефти и нефтепродуктов; объемы отходов производства, размещенных на объектах размещения отходов; объемы размещения товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим; объемы полезных ископаемых, добытых на разведанных за счет средств бюджета месторождениях, в стоимостном выражении. (ПРИЛОЖЕНИЕ 1)
3. Платежи за землю (земельный налог). (ПРИЛОЖЕНИЕ 1)
2.3. Налоги, уплачиваемые из прибыли
Налоги, уплачиваемые из прибыли включают в себя:
1. Налог на прибыль. (ПРИЛОЖЕНИЕ 1)
2. Налоги на доходы подразделяются на:
· налог на доходы по дивидендам и приравненным к ним доходам.
Плательщиками налога являются юридически лица (включая иностранные юридические лица). Дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные организациями, облагаются по ставке 15%.
· налог на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности.
Плательщиками налога являются банки, небанковские кредитно-финансовые учреждения, страховые и перестраховочные организации, а также иные юридические лица, получившие доходы от операций с ценными бумагами. Налог на доходы кредитно-финансовыми учреждениями и страховыми организациями исчисляется и уплачивается по ставке 30%, а иными организациями по доходам от операций с ценными бумагами - по ставке 40%. Налог рассчитывается как: НП=(НБ*С)/100, где НБ - налогооблагаемая база, С - ставка налога. Уплата налога производиться аналогично.
3. Налог на недвижимость. (ПРИЛОЖЕНИЕ 1)
4. Целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры городов и районов.
Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели. Ставка сбора установлена в размере 2% от налоговой базы. Налог рассчитывается как: НП=(НБ*С)/100, где НБ - налогооблагаемая база, С - ставка налога. Уплата налога производиться аналогично.
5. Целевой транспортный сбор на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугородного сообщения и содержание ведомственного городского электрического транспорта.
Плательщиками сбора являются организации и индивидуальные предприниматели. Ставка сбора установлена в размере 2% от налоговой базы.[15,с.11] Сбор рассчитывается как: НП=(НБ*С)/100, где НБ - налогооблагаемая база, С - ставка налога. Уплата налога производиться аналогично.
3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ
НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Одно из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства - это обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков. Уплата налогов оказывает мощное регулирующее воздействие на жизнь общества.