1. Валовая прибыль = 69156-49700=19456.
2. Прибыль (убыток) от продаж = 19456-7200=12256.
7200- управленческие и коммерческие расходы
3. прибыль до налогообложения = 12256+2034+50-7450=6890.
Выручка, полученная от продажи товаров, работ, услуг, а также доход от продажи имущества в расчетном периоде должны быть уменьшены на сумму НДС (18%), сумма на которую необходимо уменьшить выручку предприятия и доход от продажи имущества в рассматриваемом периоде составляет примерно 15,25% от их величин.
Расходы предприятия за рассматриваемый период включает в себя себестоимость проданных товаров, управленческие и коммерческие расходы, а также прочие расходы.
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг включает в себя:
- расходы на материалы и полуфабрикаты (без учёта НДС) ;
-Расходы на оплату труда персонала предприятия;
-Расходы на амортизацию предприятия за период;
-Командировочные расходы;
-Представительские расходы
Управленческие и коммерческие расходы приведены в исходных данных к курсовой работе. К прочим расходам отнесены операционные расходы, связанные с продажей имущества предприятия (определяется по остаточной стоимости имущества на балансе предприятия реализуемого в рассматриваемом периоде) , расходы связанные с выплатой процентов по кредитам в соответствующем периоде , а также внереализационные расходы.
2.2 Расчет прибыли в соответствии с налоговым подходом в целях уплаты налогов
При определении финансового результата (прибыли) для целей налогообложения фирма должна руководствоваться налоговым законодательством и вести систему налогового учета доходов и расходов в соответствии с требованиями налогового кодекса РФ (глава 25).
Дело в том, что отдельные виды расходов, несмотря на их связь с процессом производства и реализации продукции, могут быть учтены как расходы для целей налогообложения только в пределах установленных лимитов, норм и нормативов. Одним из основных расходов предприятия, в отношение которых действует принцип лимитируемости является следующие:
- командировочные расходы (оплата проживания в гостинице, суточные на питание). Эти расходы включаются в себестоимость продукции для целей налогообложения в пределах норм.
- расходы на выплату процентов по кредитам (предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБРФ, увеличенной в 1,1 раза,- при оформлении долгового обязательства в рублях). Ставка рефинансирования, в целях выполнения расчетов, принята равной 11%.
- представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций. в налоговую себестоимость представительские расходы могут быть отнесены в размере, не превышающем 4% от суммарных расходов на оплату труда за отчетный период.
Представительские расходы = 1750/100*4=70.
Необходимо рассчитать прибыль в целях налогообложения за рассматриваемый период. Принятая продолжительность расчетного периода (один год) совпадает с налоговым периодом по налогу на прибыль предприятий, по окончании которого определяется налоговая база (расчет прибыли в целях налогообложения) и исчисляется сумма налога.
Расчеты, связанные с определением расходов на выплату процентов по кредитам, учитываемых в соответствии с налоговым подходом, проводятся при следующем допущении: за отрезок времени равный расчетному периоду на сумму долга( задолженность предприятия по кредиту) проценты начисляются м – раз , и выплачивается один раз в конце этого периода. При сделанных допущениях сумма задолженности предприятия по кредиту на начало расчетного периода(PV) определяется из следующей формулы:
PV = I/(1+r/m) -1 = 400/(1+0,16/0,04) -1=0,6410
Где, I – фактическая величина процентов начисленных за рассматриваемый период(по исходным данным)
r- ставка процента за кредит( %- годовых, по исходным данным)
m- количество начисления процентов в течение расчетного периода (принимается по исходным данным).
На основе рассчитанной суммы задолженность по кредиту на начало расчетного периода (PV) определяется абсолютная величина процентных платежей относимых на расходы в соответствии с налоговым подходом. Расчет ведется по следующей формуле:
I = PV*1.1*g = 0,6410*1,1*11=7,756.
Где, I –проценты уплачиваемые в качестве расходов в налоговом периоде.
g- ставка рефинансирования ЦБРФ(11%).
1. Налогооблагаемая база = 6890+7,756+70+200=7167,756.
2. налог на прибыль = 7167,756*0,24=1720,255.
3. прибыль (убыток) от обычной деятельности = 6890-1720,255=5169,745.
4. чистая прибыль = 5169,745+80=5249,73.
5. прибыль к распределению = 5249,73-100=5149,73.
2.3 Расчет экономической прибыли предприятия за период
С точки зрения экономической науки любое предприятие при осуществлении своей деятельности пользуется ресурсами двух видов: внешними и внутренними. Внешние ресурсы ( явные затраты) определяется суммой расходов предприятия на оплату покупаемых ресурсов (сырья, материалов, рабочей силы и т. д.). внутренние ресурсы(неявные затраты)- это все то, что принадлежит сомой фирме и используется ею для организации своей деятельности (помещения, оборудования, земля, денежные средства владельца фирмы и его предпринимательские способности).
Иными словами, с точки зрения экономической науки общие расходы предприятия включают расходы на приобретение ресурсов всех видов (внешние и внутренние), которые фирма собрала воедино и использовала организации производства, включая и собственность самой фирмы, и предпринимательские способности ее владельца.
Иными словами, с точки зрения экономической науки общие расходы на приобретение ресурсов всех видов, которые фирма собрала воедино и использовала для организации производства, включая и собственность сомой фирмы, и предпринимательские способности ее владельца.
Таким образом, можно отметить различие во взглядах на затраты между экономистами, бухгалтерами и налоговыми службами государства.
Различные подходы к определению затрат предполагает и различные концепции прибыли.
Экономическая прибыль – это разность между чистой прибылью предприятия рассчитанной в соответствии со стандартами бухгалтерского учета (определена выше) и его неявными затратами.
Экономическая прибыль = 5249,73-1968=3281,73.
Неявные затраты определяются как сумма альтернативной стоимости использования собственного капитала предприятия и альтернативной стоимости предпринимательских способностей(нормальной прибыли).
Неявные затраты = 1568+400=1968.
Альтернативная стоимость предпринимательских способностей = 400.
Альтернативная стоимость собственного капитала = 19600/100*8=1568.
Опираясь на различное понимание прибыли экономистами и бухгалтерами, мы можем прийти к различным выводам относительно положения дел на предприятии и перспектив ее развития. а это проблемы, немаловажные для любого владельца предприятия или ее управляющего.
Наличие у предприятия бухгалтерской прибыли еще не говорит о том, каковы ее шансы на успешное развитие в будущем. Ведь эта прибыль может быть равна или даже меньше нормальной прибыли предпринимателя(учредителя предприятия и его хозяина). И если нормальная прибыль будет полностью потреблена для личных нужд, то у предприятия не останется собственных денежных средств для развития, а значит, перспективы развития предприятия станут весьма сомнительными.
Если предприятие имеет экономическую прибыль, то это уже серьезный признак ее благополучия и перспективности, так как это значит, что она работает настолько хорошо, что прибыль хватает и на удовлетворение требований собственника и на покрытия расходов на дальнейшее развитие предприятия и чем рациональнее они расходуются, тем больше его шансы победить конкурентов.
Расчет экономической прибыли осуществляется в основном для внутрифирменных целей, и позволяет руководству предприятия определить шансы на успешное развитие в будущем. Именно экономическая, а не бухгалтерская и другие виды прибыли, служит критерием успеха функционирования предприятия, эффективности использования им имеющихся ресурсов. Наличие или отсутствие экономической прибыли является для руководства предприятия стимулом привлечения дополнительных ресурсов( расширение производства) или соответственно перетока их в другие сферы использования( перепрофилирования предприятия).
Глава 3. Влияние структуры производственных затрат на прибыль предприятия
3.1 Определение безубыточного объема продаж и расчет уровня операционного рычага
В зависимости от того, изменяется ли затраты при изменении объемов производства на предприятии, они подразделяются на постоянные и переменные.
Постоянные затраты – это затраты предприятия, не зависящие от объемов производимой продукции (арендная плата, амортизация, содержание зданий, зарплата управленческого персонала и т.д.)
Постоянные затраты = 2500+250+2160=4910.(1-вариант).
Постоянные затраты =56900-46791=10109(2-вариант).
Переменные затраты – это затраты предприятий, меняющиеся по мере изменения объемов выпуска продукции(сырье и материалы используемые при изготовлении продукции, зарплата производственных рабочих, топливо и энергия на технологические нужды и т.д.).
Переменные затраты = 1750+45000+200+5040=51990.( 1-вариант).
Переменные затраты = 51990/100*90=46791.( 2-вариант)