∆П = Прибыль от реализации изделия факт – Прибыль от реализации план = 1800 – 1500 = 300 млн. руб.
По сравнению с планом прибыль от реализации изделия увеличилась на 300 млн. руб. На это повлияло 3 фактора:
1. изменение объёма реализованной продукции;
2. изменение цены изделия;
3. изменение себестоимости изделия.
Определим условные показатели:
Пу1 = Объём реализованной продукции факт * (Цена изделия план – Себестоимость изделия план) = 450 * (10 -7) = 1350 млн. руб.
Пу2 = Объём реализованной продукции факт * (Цена изделия факт – Себестоимость изделия план) = 450 * (12 – 7) = 2250 млн. руб.
Определим влияние факторов:
1. за счёт изменения объёма реализованной продукции:
∆ПV = Условная прибыль1 (Пу1) – Прибыль план = 1350 – 1500 = - 150 млн. руб.
2. за счёт изменения цены изделия:
∆ПЦ = Условная прибыль2 (Пу2) – Условная прибыль1 (Пу1) = 2250 – 1350 = 900 млн. руб.
3. за счёт изменения себестоимости изделия:
∆П C/ С = Прибыль факт - Условная прибыль2 (Пу2) = 1800 – 2250 = - 450 млн. руб.
Проведём проверку балансовым методом:
∆П = ∆ПV + ∆ПЦ + ∆П C/ С = (-150) + 900 + (-450) = 300 млн. руб.
2)Произведём решение приёмом абсолютной разницы:
Составим факторную модель: П = V * (Ц – С/С)
Определим отклонение от плана суммы прибыли от реализации изделия:
∆П = Прибыль от реализации изделия факт – Прибыль от реализации план = 1800 – 1500 = 300 млн. руб.
По сравнению с планом прибыль от реализации изделия увеличилась на 300 млн. руб. На это повлияло 3 фактора:
1. изменение объёма реализованной продукции;
2. изменение цены изделия;
3. изменение себестоимости изделия.
Определим абсолютные отклонения каждого фактора:
∆V = Объём реализованной продукции факт - Объём реализованной продукции план = 450 – 500 =-50 шт.
∆ Ц = Цена изделия факт - Цена изделия план = 12 – 10 = 2 млн. руб.
∆ С/С = Себестоимость изделия факт – Себестоимость изделия план = 8 – 7 = 1 млн. руб.
Определим влияние факторов:
1. за счёт изменения объёма реализованной продукции:
∆ПV =Изменение объёма реализованной продукции (∆V) * (Цена изделия план - Себестоимость изделия план) = (- 50) * (10 – 7) = - 150 млн. руб.
2. за счёт изменения цены изделия:
∆ПЦ = Объём реализованной продукции факт * Изменение цены изделия (∆ Ц) = 450 * 2 = 900 млн. руб.
3. за счёт изменения себестоимости изделия:
∆П C/ С = Объём реализованной продукции факт * (-Изменение себестоимости изделия)) = 450 * (– 1) = -450 млн. руб.
∆П = ∆ПV + ∆ПЦ + ∆П C/ С = (-150) + 900 + (-450) = 300 млн. руб.
Решение приёмом относительной разницы, долевого участия, интегральным и логарифмирования при данной модели невозможно.
Вывод: таким образом, прибыль от реализации по сравнению с планом увеличилась на 300 млн. руб., а именно:
1. за счёт уменьшения реализованной продукции на 50 шт. прибыль от реализации уменьшилась на 150 млн. руб.;
2. за счёт увеличения цены изделия на 2 млн. руб. прибыль увеличилась на 900 млн. руб.; за счёт увеличения себестоимости изделия на 1 млн. руб. прибыль уменьшилась на 450 млн. руб.
Задача 2
Рассчитайте уровень влияния факторов изменения результативного показателя способом долевого участия. Сделать выводы.
| Показатели | Уровень показателей |
| Общая величина изменения рентабельности продукции за счёт изменения прибыли, % | + 2 |
| Общая сумма изменения прибыли Всего: | + 400 |
| В том числе за счёт изменения: | + 120 |
| Объёма реализованной продукции | |
| Себестоимости реализованной продукции | + 200 |
| Цен на реализованную продукцию | + 80 |
Решение:
Произведём решение приёмом долевого участия:
Общий прирост результативного показателя (величина изменения рентабельности продукции за счёт изменения прибыли ∆Р) составил 2 % = 0,02. На это повлияло изменение прибыли, а именно:
1) за счёт изменения объёма реализованной продукции;
2) за счёт изменения себестоимости реализованной продукции;
3) за счёт изменения цен на реализованную продукцию.
Рассчитаем влияние факторов:
1) за счёт объёма реализованной продукции:
∆Ррп = (Изменение прибыли за счёт изменения объёма реализованной продукции / (изменение прибыли за счёт изменения объёма реализованной продукции + изменение прибыли за счёт изменения себестоимости реализованной продукции + изменение прибыли за счёт изменения цен на реализованную продукцию)) * общая величина изменения рентабельности продукции за счёт изменения прибыли = (120 / (120 + 200 + 80)) * 0,02 = 0,006
2) за счёт изменения себестоимости реализованной продукции:
∆РC/C = (Изменение прибыли за счёт изменения себестоимости реализованной продукции / изменение прибыли за счёт изменения объёма реализованной продукции + изменение прибыли за счёт изменения себестоимости реализованной продукции + изменение прибыли за счёт изменения цен на реализованную продукцию)) * общая величина изменения рентабельности продукции за счёт изменения прибыли = (200 / (120 + 200 + 80)) * 0,02 = 0,01
3) за счёт изменения цен на реализованную продукцию:
∆РЦ = (Изменение прибыли за счёт изменения цен на реализованную продукцию / изменение прибыли за счёт изменения объёма реализованной продукции + изменение прибыли за счёт изменения себестоимости реализованной продукции + изменение прибыли за счёт изменения цен на реализованную продукцию)) * общая величина изменения рентабельности продукции за счёт изменения прибыли = (80 / (120 + 200 + 80)) * 0,02 = 0,004
Произведём проверку балансовым методом:
∆Р = ∆Ррп + ∆Р C/C + ∆РЦ = 0,006 + 0,01 + 0,004 = 0,02
Вывод
Общий прирост результативного показателя (величина изменения рентабельности продукции за счёт изменения прибыли ∆Р) составил 2 % = 0,02. На это повлияло изменение прибыли, а именно:
1)за счёт изменения объёма реализованной продукции рентабельность продукции увеличилась на 0,006, что составляет 0,6%;
2)за счёт изменения себестоимости реализованной продукции рентабельность продукции увеличилась на 0,01, что составляет 1%;
3)за счёт изменения цен на реализованную продукцию рентабельность продукции увеличилась на 0,004, что составляет 0,4%.