С целью детализации анализа и поиска резервов снижения себестоимости продукции производится анализ использования сырья, материалов и топлива по важнейшим видам материальных ресурсов, расходуемых на единицу продукции.
Наиболее распространенный прием анализа при этом – сравнение фактического расхода материала на единицу изделия с установленными нормами расхода.
Таблица 3.8 – Анализ использования материалов на ООО «Красота под ногами»
| Наименование материалов и изделий | Фактический выпуск продукции в натуральном выражении | Расход материалов на единицу продукции | Отклонение на весь выпуск, кг | Дополнительный выпуск продукции из сэкономленных материалов, шт | Недодано продукции в связи с перерасходом материала, шт | |||
| По норме | Фактически | Отклонение (+,–) | ||||||
| Блок | 300000 | х | х | х | х | х | х | |
| Песок | – | 25,5 | 24 | – 1,5 | – 450000 | 17647 | – | |
| Цемент | – | 9 | 9,4 | + 0,4 | + 120000 | – | 13333 | |
| Щебень | – | 5,2 | 4 | – 1,2 | – 360000 | 69230 | – | |
| Бордюр | 450000 | х | х | х | х | х | х | |
| Песок | – | 109,5 | 109 | –0,5 | – 225000 | 2055 | – | |
| Цемент | –- | 73,3 | 72 | –1,3 | – 585000 | 7981 | – | |
| Щебень | – | 91,4 | 92 | + 0,6 | + 270000 | – | 2954 | |
| Плитка 5-ка на 1м2 | 670000 | х | х | х | х | х | х | |
| Песок | – | 182,5 | 183 | + 0,5 | + 335000 | – | 1836 | |
| Цемент | – | 96,4 | 97 | +0,6 | +402000 | – | 4170 | |
| Щебень | – | 161,7 | 161 | –0,7 | –469000 | 2900 | – | |
По данным таблицы 3.8, можно сделать вывод, что по песку и по щебню получена экономия в размере 450000 кг и 360000 кг соответственно, что позволяет предприятию дополнительно выпустить блок в количестве 86877 шт. По цементу допущен перерасход в 120000 кг. В связи с этим выпуск блока уменьшился на 13333 шт.
Бордюр: по песку и по цементу получена экономия в размере 225000 кг и 585000 кг соответственно, что позволяет предприятию дополнительно выпустить бордюр в количестве 10036 шт. По щебню допущен перерасход в 270000 кг. В связи с этим выпуск бордюра уменьшился на 2954 шт.
Плитка 5-ка на 1 м2: по щебню получена экономия в размере 469000 кг , что позволяет предприятию дополнительно выпустить плитку в количестве 2900 шт. По песку и цементу допущен перерасход в 335000 кг и 402000кг соответственно, в связи с этим выпуск плитки уменьшился на 6006 шт или 120м2.
4.Анализ управления затратами и себестоимостью продукции на ООО «Красота под ногами»
4.1 Показатели себестоимости продукции и их оценка
Себестоимость продукции является качественным показателем, в котором отражаются результаты хозяйственной деятельности организации, ее достижения и имеющиеся резервы.
Анализ себестоимости продукции на выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятии.
Таблица 4.1 – Затраты на прозводство продукции на ООО «Красота под ногами»
| Элементы затрат | Сумма , тыс.руб. | Структура затрат,% | ||||
| план | факт | отклонение (+,–) | план | факт | отклонение(+,–) | |
| Материальные затраты | 41567,2 | 41580 | + 12,8 | 80,3 | 80,3 | 0 |
| Заработная плата | 3534,8 | 3530 | –4,8 | 6,8 | 6,82 | +0,2 |
| Отчисления в фонд соц. защиты | 1067,9 | 1067 | –0,9 | 2,06 | 2,06 | 0 |
| Амортизация основных средств | 1044,7 | 1044 | –0,7 | 2,02 | 2,02 | 0 |
| Прочие расходы | 4567,2 | 4569 | +1,8 | 8,82 | 8,8 | –0,02 |
| Полная себестоимость | 51781,8 | 51790 | +8,2 | 100 | 100 | – |
По данным таблицы 4.1 можно сделать вывод, что фактическая себестоимость превышала плановую на 8,2 тыс.руб., или на 0,016%. Наибольшая сумма перерасхода отмечалась по статьям материальные затраты на 12,8 тыс.руб. и прочие расходы на 1,8 тыс.руб. По остальным статьям расходов отмечалась экономия, но она не смогла покрыть величину перерасхода.
5. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации товаров ООО «Красота под ногами»
Объем реализации продукции является в современных условиях одним из важнейших показателей работы предприятий. Значение этого показателя определяется тем, что только в процессе реализации произведенная предприятием продукция получает общественное признание. От величины объема реализации зависят финансовые результаты деятельности предприятия, показатели оборочиваемости и рентабельности. По этому показателю судят о значимости предприятия на рынке.
Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Невылонение плана поставок продкуции по договорам приводит к снижению выручки от реализации, уменьшению суммы прибыли и уровня рентабельности.
Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции (в процентах) рассчитывается по формуле
Кп = (Qo – Qн) : Qo * 100%, (5.1)
где
Кп – процент выполнения плана договорных обязательств
по поставкам, %;
Qo – объем поставок продукции по договорам, тыс.руб;
Qн – недопоставка продукции по договорам, тыс.руб.
Таблица 5.1 – Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции, тыс.руб.
| Период | Предусмотрено поставить по договорам | Недопоставка | Выполнение | |||||
| за квартал | с начала года | за квартал | с начала года | за квартал | с начала года | |||
| сумма | % | сумма | % | |||||
| I квартал | 3780 | 9870 | – 480 | – 480 | 3300 | 87,3 | 9390 | 95,1 |
| II квартал | 4930 | 12900 | – 250 | – 730 | 4680 | 94,9 | 12170 | 94,3 |
| III квартал | 6220 | 17440 | –100 | –840 | 6120 | 98,3 | 16600 | 95,2 |
| IV квартал | 7540 | 23490 | – | –705 | 7680 | 100 | 22785 | 97 |
| За отчетный год | 22470 | х | х | –710 | 21780 | 96,9 | х | Х |
Данные таблицы 5.1показывают, что предприятие в течение первых трех кварталов отчетного года не выполняло договорных обязательств по поставкам продукции. Недопоставки продукции составили: в I квартале – 480 тыс. руб., или 12,7%, во II квартале – 250 тыс.руб., или 5%, в III квартале – 100 тыс.руб., или 1,6%. Но вIV квартале было поставлено больше на 140 тыс.руб., или 1,8%. В целом за отчетный год недопоставки продукции составили 710 тыс.руб., или 3,6%. Процент выполнения плана договорных обязательств по поставкам продукции составил 96,8% [(22470 – 710) : 22470 *100].
Выводы
Эффективное управление запасами позволяет снизить продолжительность производственного и всего операционного цикла, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть финансовых средств, реинвестируя их в другие активы. Обеспечение этой эффективности достигается за счет разработки и реализации специальной финансовой политики управления запасами, предусматривающей экономические механизмы рационального использования материальных ресурсов предприятия.
В период прохождения преддипломной практики была изучена история создания предприятия, его организационной структурой, производственно-хозяйственной и финансовой деятельностью.
За время прохождения преддипломной практики был проведен анализ финансового состояния предприятия на основе данных бухгалтерской отчетности, а также была проведена оценка деятельности ООО «Красота под ногами» в области управления запасами материальных ресурсов.
Список использованной литературы
1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: Дело и сервис.1998
2. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра-М,2001
3. Бороненкова С.А. Управленческий анализ.– М.: Финансы и статистика, 2001
4. Бочаров В.В. Финансовый анализ. –СПб.: Питер, 2001
5. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. – М.: Финпресс, 2002
6. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: БГЭУ, 2001
7. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2000
8. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Финансовый анализ. – Ростов н/Д, 2001
9. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Управленческий анализ в отраслях. – М.: МарТ, 2004
10. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий. – М.: Академический проект, 2002
11. Романова Л.Е. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: ЮРАЙТ, 2003
12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: Инфра-М,2004
13. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. – М.: Юнити, 2001
14. Чернышева Ю.Г., Гузей В.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – Ростов н/Д: Феникс, 2005
15. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: Инфра-М, 1996
Приложение А
Бухгалтерские балансы ООО «Красота под ногами» за 2008-2010 гг.