Анализ и резервы улучшения использования основных средств ОАО Булочно кондитерский комбинат (стр. 6 из 7)

Показатели	2003 год	2004 год	2005 год
Основные средства на начало года, тыс. руб.	36539	37448	34863
Поступило основных средств, тыс. руб.	1053	1370	1982
Выбыло основных средств, тыс. руб.	144	3955	1057
Основные средства на конец годы, тыс. руб.	37448	34863	35788
Коэффициент роста	1,02	0,9	1,03
Абсолютный годовой прирост, тыс. руб.	909	-2585	925
Годовой коэффициент прироста	0,024	-0,07	0,025
Коэффициент обновления	0,029	0,039	0,055
Коэффициент выбытия	0,0039	0,11	0,057

За анализируемый период стоимость основных средств снизилась на 1676 тыс. руб.

Хорошим результатом является то, что произошло увеличение коэффициента обновления за период с 2003-2005 годы на 0,026, так же увеличился коэффициент выбытия, что характеризует замену старых основных производственных фондов на новые.

3.3 Анализ эффективности использования основных средств.

Факторный анализ фондоотдачи

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондорентабельность. Её уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности реализованной продукции и её доли в общем выпуске. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

R_опф = ФО_опф * Д_рп * R_об

Исходные данные для анализа фондорентабельности и фондоёмкости представлены в приложении В.

Фактический уровень рентабельности ОПФ выше базового на 32,62%.

Воспользовавшись приёмом абсолютных разниц, можно определить изменение фондорентабельности за счёт:

1. фондоотдачи основных средств

∆R_опф = ∆ФО * Д_рп0 * R_об0 = (2,84 – 2,16) * 1,008 * 48,2 = + 33,04%

2. доли реализованной продукции в общем её выпуске:

∆R_опф = ФО₁ * ∆Д_рп * R_об0 = 2,84 * (1,08 – 1,008) * 48,2 = 9,86

3. рентабельности продаж:

∆R_опф = ФО₁ * Дрп₁ * ∆Rоб = 2,84 * 1,08 * (44,99 – 48,2 = – 9,85

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу ОПФ, является изменение доли активной части фондов (машин, оборудования) в общей сумме ОПФ и фондоотдачи активной части фондов

Ф_опф = Уд^а * ФО^а

По данным приложения В произведём расчёт влияния факторов способом абсолютных разниц:

∆ФО_уд^а = ∆Уд^а * ФО_о^а = (+ 0,24) * 4,31 = 1,034

∆ФО_фо^а = Уд₁^а * ∆ФО^а = 0,74 * ( - 0,5) = - 0,37

Итого: 0,664

Влияние данного фактора на объём производства продукции устанавливается умножением изменения фондоотдачи ОПФ за счёт каждого фактора на фактические среднегодовые остатки ОПФ текущего периода, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ – на базовый уровень фондоотдачи ОПФ.

Изменение валовой продукции за счёт изменения:

1. среднегодовой стоимости ОПФ:

∆ВП_опф = ∆ОПФ * ФО_{общ о} = - 1668 * 2,16 = - 3602,88

2. удельного веса активной части ОПФ в общей их сумме:

∆ВП_уд^а = ОПФ₁ * ∆ФО_уд^а = 35325 * 1,034 = 36526,05 тыс. руб.

3. фондоотдачи активной части ОПФ

∆ВП_фо^а = ОПФ₁ * ∆Фофоа = 35325 * (- 0,37) = - 13070,25 тыс. руб.

После этого следует более детально изучить факторы изменения фондоотдачи действующего оборудования, для чего можно использовать следующую модель:

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней, коэффициента сменности и средней продолжительности смены.

Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества действующего оборудования и средней стоимости единицы:

Расчёт влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:

Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо базовой взять текущую среднегодовую стоимость единицы оборудования.

В результате изменения стоимости оборудования фондоотдача снизилась на 0,84 руб.

Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической стоимости оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при базовой величине остальных факторов:

Увеличение фондоотдачи на 0,11 (3,17 – 3,06) является результатом увеличения количества фактически отработанных дней.

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его стоимости, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при базовом уровне остальных факторов:

За счёт уменьшения коэффициент сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 0,37 руб.

При расчёте четвёртого условного показателя фондоотдачи остаётся базовым только уровень среднечасовой выработки оборудования:

В связи с тем, что фактическая продолжительность смены ниже базового значения на 0,4 часа, фондоотдача оборудования уменьшилась на 0,14 руб.

При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:

Что на 0,89 выше, чем при выработке базового периода.

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес технологического оборудования в общей сумме ОПФ.

Изменение фондоотдачи ОПФ за счёт:

· стоимости оборудования: – 0,84 * 0,74 = – 0,622 руб.

· целодневных простоев: +0,11 – 0,74 = 0,08 руб.

· коэффициента сменности: – 0,97 – 0,74 = – 0,274 руб.

· внутренних простоев: – 0,14 * 0,74 = – 0,104 руб.

· среднечасовой выработки: + 0,89 * 0,74 = 0,659

Итого: – 0,35 * 0,74 = –0,259

Зная, из – за каких факторов изменилась фондоотдача, можно определить их влияние на уровень фондорентабельности путём умножения абсолютного прироста фондоотдачи за счёт i– фактора на базовый уровень рентабельности продукции (таблица 12).

∆ R_опф = ∆ФО_хi * Д_{рп о} * R_{об о}

Таблица 12 – Результаты факторного анализа фондорентабельности

Фактор	Изменение фондоотдачи, руб.	Расчёт влияния на фондорентабельность	Изменение фондорентабельности, %
Первого порядка
Доля активной части фондов	1,034	1,034*1,008*48,2	50,24
Отдача активной части фондов	-0,37	- 0,37*1,008*48,2	-17,98
Итого	32,26
Второго порядка
Стоимость оборудования	-0,622	- 0,622*1,008*48,2	-30,22
Целодневные простои	0,08	0,08-1,008*48,2	3,89
Коэффициент сменности	-0,274	- 0,274*1,008*48,2	-13,31
Внутрисменные простои	-0,104	- 0,104*1,008*48,2	-5,05
Выработка за 1 машино-час	0,659	0,659*1,008*48,2	32,02
Итого	-12,67

На основе этого расчёта можно установить неиспользованные резервы повышения уровня рентабельности ОПФ. За счёт увеличения доли действующего оборудования в активной части фондов, сокращения внутрисменных простоев и повышения коэффициента сменности до базового уровня ОАО «БКК» имеет возможнос На основе этого расчёта можно установить неиспользованные резервы повышения уровня рентабельности ОПФ. За счёт увеличения доли действующего оборудования в активной части фондов, сокращения внутрисменных простоев и повышения коэффициента сменности до базового уровня ОАО «БКК» имеет возможность повысить рентабельность основных фондов на 18,36%.ть повысить рентабельность основных фондов на 18,36%.

4 Определение резервов увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности

В заключения анализа подсчитывают резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи – ими могут быть ввод в действие нового оборудования, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности работы оборудования, более интенсивное его использование.

Резервы увеличения выпуска продукции за счёт ввода в действие нового оборудования определяют умножением его дополнительного количества на текущий уровень среднегодовой выработки или на фактическую величину всех факторов, которые формулируют её величину:

Р↑ВП_к = Р↑К * ГВ₁ = Р↑К * Д₁ * Ксм₁ * П₁ * ЧВ₁

Р↑ВП_к = 52 * 270 * 1,5 * 7,6 * 607,12 = 97173198,72

Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счёт повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо возможный прирост последнего умножить на планируемое количество дней работы всего оборудования и на текущий уровень сменной выработки:

Р↑ВПК_см = Кв * Дв * Р↑К_см * СВ₁ = Кв * Дв * Р↑К_см * П₁ * ЧВ₁

Р↑ВПК_см = 52 * 280 * 1,7 * 7,6 * 607,12 = 114208500,224

Резерв увеличения выпуска продукции за счёт сокращения внутрисменных простоев определяется умножением планируемого прироста средней продолжительности смены на фактический уровень среднечасовой выработки оборудования и на возможное количество отработанных смен всем его парком (произведение возможного количества оборудования, количества отработанных дней единицей оборудования и возможного уровня коэффициента сменности):