- собівартості БМР на 23,56%;
- адміністративних витрат на 28,31%.
Спостерігалось зниження інших операційних витрат на 338,9 грн.., або 2,44% - це позитивна тенденція у роботі підприємства.
Отже найбільшу питому вагу у структурі витрат у 2006 році займала собівартість БМР 74,3%, у 2007 році її частка зросла до 77,3%, що свідчить про розширення обсягів БМР.
У цілому витрати підприємства мають раціональну структуру, яка відповідає специфіці виробничої діяльності.
Далі розглянемо формування витрат за економічними елементами.
У таблицях 10-11 надано аналіз витрат ТОВ ДП “Посад” за економічними елементами у розрізі операційних витрат.
Отже, витрати на матеріали зросли на 5664,8 грн., це було наслідком перевитрати по усіх операційних витратах за винятком інших операційних витрат, які зменшились на 5527,2 грн., витрати на оплату праці зросли на 835,4 грн., що було викликано зростанням середньомісячної зарплати усіх категорій працюючих. Амортизаційні витрати зменшились на 125,4 грн., тому що було списано з балансу вартість трактору. Зростання амортизації по адміністративним витратам свідчить про придбання програмного забезпечення.
Зросла сума витрат за елементом “Інші” на 9537,3 грн., це відбулось у наслідок зростання витрат адміністративного характеру, таких як відрядження, та інші загальновиробничі.
У загальній структурі витрат ТОВ ДП “Посад” провідна питома вага витрат належить витратам, безпосередньо пов’язаним з виконанням будівельних контрактів 53% та 54% відповідно у 2006 році та 2007. Загальновиробничі витрати займають відповідно по 24%, адміністративним витратам належить 8% та 9% відповідно, на інші операційні витрати припадає 15% та 13% відповідно. Отже, структура витрат цілком відповідає специфіці будівельної галузі, істотних змін у загальній структурі, протягом періоду, що аналізується, не спостерігалось.
| Категорія витрат | Матеріали | Зарплата | Відрахування | Амортизація | Інші | Всього | ||||||||||||
| 2004 | 2005 | +,- | 2004 | 2005 | +,- | 2004 | 2005 | +,- | 2004 | 2005 | +,- | 2004 | 2005 | +,- | 2004 | 2005 | +,- | |
| витрати, безпосередньопов’язані з виконанням будівельнихконтрактів | 18251 | 29030 | 10779 | 7611 | 10279 | 2667 | 2500 | 3375 | 876 | 1455 | 1524 | 69 | 1865 | 2780 | 915 | 31682 | 46988 | 15306 |
| загальновиробничі витрати | 11363 | 16310 | 4947 | 1803 | 2435 | 632 | 873 | 1179 | 306 | 398 | 417 | 19 | 800 | 1069 | 269 | 15237 | 21410 | 6173 |
| адміністративні витрати | 403 | 291 | -112 | 1461 | 1974 | 512 | 706 | 953 | 247 | 254 | 266 | 12 | 2563 | 3969 | 1406 | 5387 | 7453 | 2066 |
| інші операційні витрати | 7032 | 5586 | -1446 | 0 | 0 | 0 | 5547 | 8320 | 2773 | 12579 | 13906 | 1327 | ||||||
| всього | 37049 | 51217 | 14168 | 10876 | 14687 | 3811 | 4079 | 5508 | 1429 | 2107 | 2207 | 100 | 10775 | 16138 | 5362 | 64885 | 89756 | 24871 |
| Категорія витрат | Матеріали | Зарплата | Відрахування | Амортизація | Інші | Всього | ||||||||||||
| 2006 | 2007 | +,- | 2006 | 2007 | +,- | 2006 | 2007 | +,- | 2006 | 2007 | +,- | 2006 | 2007 | +,- | 2006 | 2007 | +,- | |
| витрати, безпосередньо | 28924 | 36802 | 7878 | 10279 | 10070 | -209 | 3375 | 4846 | 1471 | 1524 | 1240 | -284 | 2886 | 5880 | 2994 | 46988 | 58838 | 11850 |
| пов’язані з виконанням | ||||||||||||||||||
| будівельних | ||||||||||||||||||
| контрактів | ||||||||||||||||||
| загальновиробничі витрати | 16310 | 19560 | 3250 | 2435 | 2920 | 485 | 1179 | 1414 | 235 | 417 | 500 | 83 | 1069 | 1282 | 213 | 21410 | 25676 | 4267 |
| адміністративні витрати | 226 | 290 | 64 | 1974 | 2532 | 559 | 953 | 1223 | 270 | 266 | 342 | 75 | 4034 | 5176 | 1142 | 7453 | 9563 | 2110 |
| інші операційні витрати | 5527 | -5527 | 0 | 0 | 0 | 8379 | 13567 | 5188 | 13906 | 13567 | -339 | |||||||
| всього | 50987 | 56652 | 5665 | 14687 | 15522 | 835 | 5508 | 7483 | 1975 | 2207 | 2082 | -125 | 16367 | 25904 | 9537 | 89756 | 107644 | 17888 |
Далі розглянемо структуру витрат у розрізі кожного елементу.
Так, за елементом “Матеріали” найбільша питома вага припадає на виробничі витрати по 50% відповідно, зросла питома вага матеріальних витрат загальновиробничого призначення з 28,4% до 32,5% , зростання було викликано підвищенням цін на будівельні матеріали. Питома вага адміністративних витрат істотно не змінилась та склала 16% та 17,3% відповідно. Зросла частка інших операційних витрат у структурі матеріальних витрат з 0,2% до 5,4%, що було наслідком зростання обсягів робіт.
За структурою елементу “Витрати на оплату праці” істотних змін не відбувалось, питома вага виробничих витрат склала по 50% відповідно, частка загальновиробничих витрат зменшилась з 35,0% до 32,4% , що сталося у наслідок звільнення майстра на об’єкті. Зросла питома вага витрат адміністративного характеру з 6,7% до 9,4% , у наслідок перерахунку мінімальної зарплати. Отже, зростання витрат на оплату праці, хоч і невелике свідчить про розширення діяльності підприємства та матеріальне стимулювання працівників у вигляді підвищення заробітної плати, надання премій та заохочень.
За елементом “Амортизація” найбільша питома вага належить також виробничим витратам по 50% . По загальновиробничим спостерігається зменшення їх частки з 34,5% до 29,8%, відчутливі зміни відбулись у структурі адміністративних витрат, у 2006 році їх питома вага складала 9,4%, а у 2007 році – вже 12,0%, це було наслідком придбання комп’ютеру та програмного забезпечення.
За елементом “Інші” провідна питома вага належить також виробничим витратам по 50%, загальновиробничі витрати зросли з 3,3% до 11,3%, що обґрунтовано наростаючою потребою у вдосконаленні процесу будівництва, підвищились інші операційні витрати з 25,6% до 26,2% у зв’язку з підвищенням цін на проектно-вишукувальні роботи.
Проведений аналіз необхідний для визначення впливу на кожний економічний елемент витрат окремої категорій витрат категорій витрат , таким чином, у ході аналізу було виявлено, що найбільший вплив має собівартість БМР, тобто витрати на будівельні контракти та загальновиробничі витрати.
У таблиці 12 наведено аналіз та структуру виробничих витрат ТОВ ДП “Посад”.
Таблиця 12 – Аналіз та оцінка витрат на виконання будівельних контрактів ТОВ ДП “Посад”
| Вид витрат | 2005 рік | 2006 рік | 2007 рік | Відхилення | |||||
| сума, грн. | % | сума, грн. | % | сума, грн. | % | сума, грн. | % | пунктів у структурі | |
| заробітна плата | 7611 | 24,02 | 10279 | 21,9 | 10070 | 17,1 | -209 | 97,97 | -4,8 |
| нарахування на заробітну плату | 2500 | 7,89 | 3375 | 7,2 | 4846 | 8,2 | 1471 | 143,6 | 1,1 |
| амортизація | 1455 | 4,59 | 1524 | 3,2 | 1240 | 2,1 | -284 | 81,37 | -1,1 |
| відрядження | 985 | 3,11 | 1475 | 3,1 | 3419 | 5,8 | 1944 | 231,7 | 2,7 |
| утримання будівельних машин | 174 | 0,55 | 261 | 0,6 | 491 | 0,8 | 230 | 188,2 | 0,3 |
| податки | 678 | 2,14 | 1015 | 2,2 | 1607 | 2,7 | 592 | 158,3 | 0,6 |
| матеріали | 11926 | 37,64 | 21299 | 45,3 | 29392 | 50 | 8093 | 138 | 4,6 |
| паливо | 5043 | 15,92 | 6621 | 14,1 | 6306 | 10,7 | -315 | 95,24 | -3,4 |
| запасні частини | 1212 | 3,83 | 1004 | 2,1 | 1104 | 1,9 | 100 | 109,9 | -0,3 |
| електроенергія | 70 | 0,22 | 106 | 0,2 | 38 | 0,1 | -68 | 35,99 | -0,2 |
| інші | 28 | 0,09 | 29 | 0,1 | 325 | 0,6 | 296 | 1136 | 0,5 |
| разом | 31682 | 100 | 46988 | 100 | 58838 | 100 | 11850 | 125,2 | 0 |
Дані таблиці свідчать про зростання суми виробничих витрат на 11849,9 грн, зростання було підвищенням витрат на сировину та матеріали на 8093,3 грн., витрат на відрядження на 1943,6 грн., інших виробничих витрат на 296,0 грн
У структурі витрат на виконання будівельних контрактів превалюють витрати на матеріали 50%, це обґрунтовується високим ступенем матеріалоємності будівельних робот, витрати на зарплату складають 17,1%, що відповідає середньо галузевому рівню, 10,7% припадає на запасні частини, тому що техніка, яка працює на об”єктах потребує доглядання та підтримки у працеспроможному стані. Варто відмітити, що ТОВ ДП “Посад” має у власному розпорядженні з будівельної техніки тільки бульдозер, а підйомно-транспортні та будівельно-шляхові машини бере у оренду, тому частка амортизації достатньо низька 2,1% у структурі витрат. ТОВ ДП “Посад” веде свої роботи на виїзді (с. Мерчик Валківського району), тому мають місце витрати на відрядження 5,8%.
У таблиці 13 наведено аналіз, структуру та динаміку загальновиробничих витрат ТОВ ДП “Посад”.
Таблиця 13 – Аналіз та оцінка загальновиробничих витрат ТОВ ДП “Посад”
| Вид витрат | 2005 рік | 2006 рік | 2007 рік | Відхилення | |||||||||||||
| сума, грн. | % | сума, грн. | % | сума, грн. | % | сума, грн. | % | пунктів у структурі | |||||||||
| заробітна плата | 1803 | 11,83 | 2435 | 11,4 | 2920 | 11,4 | 485 | 119,93 | 0 | ||||||||
| нарахування на заробітну плату | 873 | 5,73 | 1179 | 5,5 | 1414 | 5,5 | 235 | 119,93 | 0 | ||||||||
| амортизація | 398 | 2,61 | 417 | 1,9 | 500 | 1,9 | 83 | 119,93 | 0 | ||||||||
| відрядження | 95 | 0,63 | 143 | 0,7 | 172 | 0,7 | 29 | 119,93 | 0 | ||||||||
| генпідрядні відрахування | 240 | 1,58 | 359 | 1,7 | 569 | 2,2 | 210 | 158,27 | 0,5 | ||||||||
| матеріали | 9337 | 61,28 | 13793 | 64,4 | 16481 | 64,2 | 2688 | 119,49 | -0,2 | ||||||||
| паливо | 1733 | 11,37 | 2275 | 10,6 | 2702 | 10,5 | 427 | 118,78 | -0,1 | ||||||||
| запасні частини | 293 | 1,92 | 243 | 1,1 | 377 | 1,5 | 135 | 155,6 | 0,3 | ||||||||
| інші | 121 | 0,79 | 181 | 0,8 | 217 | 0,8 | 36 | 119,93 | 0 | ||||||||
| утримання будівельних машин | 344 | 2,26 | 386 | 1,8 | 325 | 1,3 | -61 | 84,19 | -0,5 | ||||||||
| разом | 15237 | 100 | 21410 | 100 | 25676 | 100 | 4267 | 119,93 | 0 | ||||||||
| у тому числі змінні | 10970 | 72,00 | 16057 | 75 | 20284 | 79 | 4227 | 126,33 | 4 | ||||||||
| у тому числі постійні | 4266 | 28,00 | 5352 | 25 | 5392 | 21 | 40 | 100,74 | -4 | ||||||||
Загальна сума загальновиробничих витрат зросла на 4266,7 грн., цьому сприяло зростання практично усіх видів витрат, підвищення виправдано, оскільки зростали також обсяги будівництва.