Пример: индивидуальный предприниматель зарегистрировался 15 июля 2010 г. Значит, размер страховых взносов в ПФ составит:
- за пять полных месяцев – 4330 руб. 5 мес. × 20 % = 4330 руб.;
- за неполный месяц 4330 руб. / 31 (количество дней в августе) × 17 (столько дней ИП был зарегистрирован как ИП в августе) × 20 % = = 475 руб.
Всего за 2010 г. ИП должен будет заплатить 4805 руб. в Пенсионный фонд.
Аналогично будут рассчитываться и страховые взносы, уплачиваемые в фонды медицинского страхования.
Срок уплаты взносов – не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы. Взносы (в том числе и взносы на обязательное медицинское страхование) уплачиваются не в налоговую инспекцию, а в Пенсионный фонд.
Сумма страховых взносов исчисляется отдельно в отношении Пенсионного фонда, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориального фонда обязательного медицинского страхования. Уплата страховых взносов производится отдельными платёжными документами, направляемыми в ПФР, ФФОМС и ТФОМС.
2. Тарифов страховых взносов для лиц, производящих выплаты физическим лицам (табл. 5).
Таблица 5 Тарифы страховых взносов для лиц, производящих выплаты физическим лицам
| Год / Фонд | ФСС | ПФР | ФФОМС | ТФОМС | Всего, % | ||||
| Органы, осуществляющие контроль | ФСС | Пенсионный фонд РФ | |||||||
| Для лиц, производящих выплаты физическим лицам, кроме льготных категорий, % | |||||||||
| 2010 г. | 2,9 | 20,0 | 1,1 | 2,0 | 26,00 | ||||
| с 2011 г.а | 2,9 | 26,0 | 2,1 | 3,0 | 34,00 | ||||
| Льготные категории лиц, производящих выплаты физическим лицам: | |||||||||
| - организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, либо уплачивающие ЕНВД для отдельных видов деятельности, % | |||||||||
| 2010 г. | 0,0 | 14,0 | 0,0 | 0,0 | 14,00 | ||||
| с 2011 г. | 2,9 | 26,0 | 2,1 | 3,0 | 34,00 | ||||
| - сельскохозяйственные товаропроизводители; - организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, % | |||||||||
| 2010 год | 1,9 | 15,8 | 1,1 | 1,2 | 20,00 | ||||
| 2011-2012 года | 1,9 | 16,0 | 1,1 | 1,2 | 20,20 | ||||
| 2013-2014 года | 2,4 | 21,0 | 1,6 | 2,1 | 27,10 | ||||
| c 2015 года | 2,9 | 26,0 | 2,1 | 3,0 | 34,00 | ||||
| - организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны; - плательщики страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам – инвалидам, в отношении выплат в пользу инвалида; - общественные организации инвалидов и созданных ими организаций при соблюдении определённых Законом условий; - учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздорови-тельных и других социальных целей, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, % | |||||||||
| 2010 г. | 0,0 | 14,0 | 0,0 | 0,0 | 14,00 | ||||
| 2011–2012 гг. | 1,9 | 16,0 | 1,1 | 1,2 | 20,20 | ||||
| 2013–2014 гг. | 2,4 | 21,0 | 1,6 | 2,1 | 27,10 | ||||
| c 2015 г. | 2,9 | 26,0 | 2,1 | 3,0 | 34,00 | ||||
| - организации и предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог, % | |||||||||
| 2010 г. | 0,0 | 10,3 | 0,0 | 0,0 | 10,30 | ||||
| 2011–2012 гг. | 1,9 | 16,0 | 1,1 | 1,2 | 20,20 | ||||
| 2013–2014 гг. | 2,4 | 21,0 | 1,6 | 2,1 | 27,10 | ||||
| c 2015 г. | 2,9 | 26,0 | 2,1 | 3,0 | 34,00 | ||||
3. Системы налогообложения
Упрощённая система налогообложения предусматривает два объекта налогообложения [8]:
- доходы (налоговая ставка 6 %);
- доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка 10 %).
Выбор объекта осуществляется налогоплательщиком самостоятельно при переходе на УСНО (табл. 6).
Таблица 6 Сроки уплаты налога и подачи декларации
| ИП, КФХ | Организации | |
| 1 квартал | до 25 апреля | до 25 апреля |
| полугодие | до 25 июля | до 25 июля |
| 9 месяцев | до 25 октября | до 25 октября |
| год | до 30 апреля | до 31 марта |
Сумма налога уменьшается на сумму оплаченных в этом периоде взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности (больничных), но не может быть уменьшена больше, чем на 50 %. Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход (ЕНВД) применяется налогоплательщиками в случае осуществления ими таких видов деятельности, которые отнесены нормативно-правовыми актами муниципальных образований, к видам деятельности, подлежащим переводу на ЕНВД. В отличие от других специальных режимов налогообложения, ЕНВД применяется налогоплательщиками не по праву выбора. Налогоплательщик, осуществляющий вид деятельности, который отнесён муниципальным образованием к виду деятельности, подлежащему переводу на ЕНВД, обязан (не вправе!) применять именно данный режим налогообложения.
Виды деятельности, подлежащие переводу на ЕНВД
Налоговый кодекс РФ на федеральном уровне обозначил перечень видов деятельности, на которые муниципальные образования могут распространять режим ЕНВД. Перечень видов деятельности, на которые рас-пространяется режим ЕНВД, указан в приложении 2.
Для исчисления суммы ЕНВД применяется следующая формула:
ЕНВД = БД × ФП × К1 × К2,
где БД – базовая доходность;
ФП – физический показатель;
К1, К2 – корректирующие коэффициенты.
Базовая доходность и физические показатели, применяемые в зависимости от вида деятельности.
К1 устанавливается на календарный год. На 2009 г. он составляет 1,148 [9], на 2010 г. – 1,295 [10].
К2 устанавливается представительными органами местного самоуправления на период не менее, чем 1 календарный год в пределах от 0,005 до 1 включительно.
К2 рассчитывается по формуле:
К2 = Квд × Кмд × Кзп,
где Квд – расчётная составляющая корректирующего коэффициента базовой доходности К2, определённая в зависимости от вида предпринимательской деятельности и типа населённого пункта;
Кмд – расчётная составляющая корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающая особенности места ведения предпринимательской деятельности;
Кзп – расчётная составляющая корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающая уровень заработной платы наёмных работников. При этом значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой.
Расчётная составляющая корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающая особенности вида предпринимательской деятельности по г. Шахты [11] на 2010 г., указана в приложении 3.
При совмещении нескольких видов бытовых услуг применяется расчётная составляющая коэффициента К2, соответствующая тому виду услуг, для которого её значение максимально.
Ставка ЕНВД составляет 15 % от величины вменённого дохода.
План по маркетингу должен отражать стратегию продаж предпринимателя в различные временные периоды. Этот план должен показывать, почему клиенты будут покупать вашу продукцию.
В плане по маркетингу следует описать следующие моменты:
Анализ потребностей и проблем рынка
Любой предприниматель заинтересован в потребителях, которые купят товар по цене, обеспечивающей получение прибыли в достаточном объёме и на протяжении длительного периода времени, чтобы предпринимательская деятельность могла существовать и развиваться.
Здесь необходимо отразить следующее:
- ёмкость рынка – общая стоимость товаров, которые покупатели определённого региона могут купить за определённый период времени;
- степень насыщенности рынка;
- тенденции изменения ёмкости и насыщенности рынка на ближайшие 5 лет;
- общая тенденция спроса на производимый вами продукт.
Место предпринимателя на рынке
- что выделяет ваш продукт среди других в части уникальности и почему покупатели предпочтут именно ваш продукт;
- ваши потенциальные клиенты.
Способы преодоления конкуренции
Осведомлённость о конкурентах поможет вам создать новый или улучшенный продукт или добиться выгодного положения на рынке. Необходимо описать, кто является вашим конкурентом сегодня и каковы отличия вашего товара (услуги) от аналогичных товаров (услуг) ваших конкурентов. Сопоставьте конкурирующие продукты и услуги с точки зрения доли на рынке, качества, цены, характеристик, надёжности, сроков поставки, послепродажного обслуживания, гарантии и других особенностей.
Планируемые мероприятия по организации рекламы, стимулированию продаж и т.д. Способы продвижения продукции.
Мероприятиями, направленными на стимулирование продаж, могут быть:
1) реклама (на телевидении, радио, газетах, Интернете, вывесках, справочниках, специальных журналах, рекламных щитах, транспорте);
2) различные рекламные мероприятия (скидки постоянным клиентам, сезонные скидки, скидки оптовикам, дополнительные бонусы, бесплатная доставка);
3) принятие участия в различных тематических выставках;