4) аудиторская компания не должна быть аффилирована клиенту, то есть не должно наблюдаться прямой зависимости между аудитором и аудируемыми организациями;
5) компания-аудитор не должна иметь договоров с клиентами о ведении бухгалтерского учета или составлении финансовой отчетности, датируемых менее чем трехлетним сроком до начала проверки;
6) в случае проведения обязательного аудита на предприятии, контролируемом государственным ведомством, аудитор должен быть аккредитован (признан) данным ведомством, то есть собственник предприятия имеет некоторую свободу выбора аудиторских компаний.
По результатам проведения обязательного аудита выдается официальное заключение в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности N 6 "Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности".
Проведение поэтапного аудита позволяет вовремя обнаружить или предупредить ошибки, распределять и планировать расходы на аудит в течение года.
Обязательный аудит проводится ежегодно.
Организации, для которых проведение аудита является обязательным, должны пройти проверку и включить в состав своей годовой бухгалтерской отчетности аудиторское заключение. Но это не означает, что те организации, для которых аудит не является обязательным, не могут в добровольном порядке проходить аудиторскую проверку и прилагать к годовому отчету аудиторское заключение для подтверждения достоверности своей бухгалтерской отчетности.
Если компания подлежит обязательному аудиту, то аудиторское заключение является обязательной составляющей бухгалтерской отчетности (п. 2 ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").
За отсутствие аудиторского заключения в составе бухгалтерской отчетности на компанию может быть наложен штраф в размере 50 руб., который согласно ст. 126 НК РФ взыскивается за каждый не представленный в налоговый орган документ. За эти же действия могут быть оштрафованы и должностные лица компании. Размер штрафа в этом случае составит от 300 до 500 руб. В любом случае уплата штрафов не освободит организацию от обязанности проведения аудита и представления налоговикам аудиторского заключения (п. 4 ст. 4.1 КоАП РФ).
Если фирма не обязана проходить аудит, она может пройти проверку по собственному желанию (инициативный аудит).
Чаще всего добровольный аудит проводят, чтобы подстраховаться на случай возможной налоговой проверки. Ведь аудиторы не только помогают обнаружить ошибки в бухучете и расчете налогов, но и объясняют, как эти ошибки исправить. В устной и письменной форме специалисты аудиторской фирмы обязательно укажут на них, а также проконсультируют по сложным вопросам. Конструктивная совместная работа позволяет исправить выявленные ошибки до передачи отчетности в налоговые органы, улучшить организацию ведения учета.
Таким образом, положительное заключение от фирмы с надежной репутацией становится доказательством отсутствия существенных налоговых и финансовых рисков у экономического субъекта.
1. Гражданский кодекс РФ. Часть I и II.
2. НК РФ - Налоговый кодекс РФ. Часть I и II.
3. Федеральный закон от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" с последними изменениями от 03.11.2006 (СЗ РФ. 1996. N 48. Ст. 5369; 2006. N 45. Ст. 4635)
4. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (в ред. Постановлений Правительства РФ от от 02.08.2010 N 586)
5. Федеральный закон об аудиторской деятельности от 29 декабря 2008 года (в ред. Федеральных законов от 01.07.2010 N 136-ФЗ, от 28.12.2010 N 400-ФЗ, с изм., внесенными Федеральным законом от 13.12.2010 N 358-ФЗ)
6. Кодекс этики аудиторов России (протокол N 56 от 31 мая 2007 г.)
7. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Международные и внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности: Учеб. пособие / Под ред. В.И. Подольского. М.: Вузовский учебник, 2006.- 234 с.
8. Алборов Р.А., Хорунжий Л.И., Концевая С. М. Основы аудита. М.: Издательство «Дело и сервис», 2008. -265 с.
9. Барышников Н.П. «Организация и методика проведения общего аудита». – М.: Информационно-издательский дом «Филинь», Рилант, 2008. – 267 с.
10. Дамелевский Ю.А., Шамегузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: учебное пособие. – М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2008. -235 с.
11. Егорова С.К., Денисова К.Я. «Основы бухгалтерского учёта и аудита в сфере сервиса»: учебное пособие/Под ред. проф. С.К. Егоровой – М.: Юристь, 2008. – 321 с.
12. Ковалёва О.В., Константинов Ю.П. Аудит М.: 2008. – 295 с.
13. Азмитов Р.Р. Аудиторская проверка специальных видов отчетности // Аудиторские ведомости. 2008. N 10.
14. Модеров С.В. Актуальные вопросы применения МСФО в России, проведения международного аудита финансовой отчетности, составленной в соответствии с МСФО // Международный бухгалтерский учет. 2008. N 12.
15. Бандурина Н.В. Правовые особенности отчетности и аудита государственных корпораций по законодательству Российской Федерации // Журнал российского права. 2009. N 9.
16. Вифлеемский А. Переход бюджетного учреждения в автономное // Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2007. N 1.
[1] <1> Пункт 3 ст. 1 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".
<2> Статьи 3, 4 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ.
<3> Статья 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ.
<4> Пункт 2 ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"; пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ.
<5> Пункт 1 ст. 126 НК РФ.
<6> Часть 1 ст. 15.6 КоАП РФ.
(Статья: Аудит годовой отчетности (учитываем расходы на аудит при общем режиме налогообложения и УСНО) (Новикова Н.А.) ("Главная книга", 2010, N 6))
[2] Часть 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия ("Главная книга", 2011, N 1)
[3] Данная статья, а также ряд других норм этого Закона утратили силу с 1 января 2009 г. в связи с вступлением в действие Закона N 307-ФЗ.
[4] См. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696.
[5] Критерии для отнесения организаций к субъектам малого предпринимательства установлены в Федеральном законе от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".
[6] Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами утвержден Приказом Минфина России от 28.11.1996 N 101.
[7] Это требование не распространяется на организации, перешедшие на УСН, поскольку такие организации не обязаны вести бухгалтерский учет (п. 3 ст. 4 Закона N 129-ФЗ).
[8] Подробнее о порядке исключения из ЕГРЮЛ недействующих юридических лиц см. в Письме ФНС России от 18.06.2009 N МН-20-6/812.
("Годовой отчет - 2010" (под общ. ред. В.И. Мещерякова) ("Бератор", "Эксмо", 2010))