Экономический анализ хозяйственной деятельности ОАО Калининград (стр. 3 из 3)
Анализ безубыточности предполагает:
· сравнение безубыточного объема за несколько периодов (или сравнение с планом);
· оценку степени “безопасности” предприятия в динамике;
· количественную оценку влияния факторов на безубыточный объем производства;
· расчет планового объема производства для заданной суммы плановой прибыли.
Безубыточный (критический) объем производства рассчитывается из уравнения, основанного на равенстве выручки от реализации продукции и суммы постоянных и переменных издержек, вытекающих из определения безубыточности:
p*Q=CF+CV*Q
Где p-цена единицы продукции;
Q-количество единиц произведенной (реализованной) продукции;
CF-постоянные издержки в затратах на единицу прдукции;
CV-переменные издержки в затратах на единицу продукции;
Безубыточный (критический) объем может быть рассчитан нескольки-ми способами.
1.Минимальный объем выпуска в натуральном выражении:
Qmin= CF/p-CV
2.Для расчета объема выпуска в стоимостном выражении:
p*Q= CF+ CV*Q
3.Критический объем продаж может быть рассчитан с использованием величины маржинального дохода:
МД=N-CV
Nmin= CF/МД
Nmin= CF*p/md
md-удельный маржинальный доход.
4.Для определения влияния структурных сдвигов на критический объем производства (реализации) используется следующее выражение:
Nmin= CF/(Di*mdi)%*100%
Di-удельный вес каждого вида продукции в общем объеме.
С понятием “безубыточный объем” тесно связано нонятие “запас финансовой прочности”.Запас финансовой прочности (зона безопасности) представляет собой разность между фактическим и безубыточным объемам.
Таблица 3.
Расчет критического объема зоны безопасности
| Показатель | Условное обозначение | Базисный период 1998 | 1998 пересчет Y=1.365 | Отчетный период 1999 | Отклонение |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Выручка от реализации, тыс.руб. | N | 15595.0 | 21287.2 | 17445.0 | -3842.2 |
| Удельные переменные издержки | c | 7905.0 | 10790.3 | 10281.6 | -508.7 |
| Удельный маржинальный доход | md | 0.493 | 0.493 | 0.410 | -0.083 |
| Постоянные издержки, тыс.руб. | CF | 7102.0 | 9694.2 | 8269.4 | -1424.8 |
| Критический объем продаж, тыс.руб. | Nmin | 14405.67 | 19663.69 | 20169.26 | +505.57 |
| Запас финансовой прочности, тыс.руб. | Nps | 1189.33 | 1623.51 | -2724.26 | -4347.77 |
| Цена единицы продукции, руб. | p | 160.44 | 219.01 | 174.7 | -44.31 |
| Переменные издержки в затратах на ед. прод., руб. | Cv | 81.31 | 111.0 | 102.9 | -8.1 |
| Объем реализованной продукции, койко/сутки | Q | 97196 | 97196 | 99844 | +2648 |
| Минимальный объем выпуска продукции (в натуральном выражении койко/сутках) | Qmin | 89752 | 115172 |
Вывод: минимально допустимый объем выпуска продукции в 1998 году составил 89752 койко/суток и предприятие перевыполнило это значение на 7444 койко/суток, в то время как минимальный объем выпуска продукции на 1999 год составил 115172 койко/суток, а спрос на услуги предприятия составил 99844.Повышение точки критического объема объясняется снижением доли маржинального дохода в цене, т.е. ростом удельных переменных издержек.Запас финансовой прочности у предприятия снизился на 4347.47 тыс.руб., при снижении объема выручки на 3842.2 тыс.руб., отрицательное влияние на этот показатель оказало увеличение критического объема на 505.57 тыс.руб.
 |
Затраты (т.р.) 
Объем выпуска продукции (койко/сутки)
Рассматриваемое предприятие-ОАО “Калининград”, осуществляющее организацию гостиничного хозяйства, занимает стабильное положение на туристическом рынке нашего города.Технико-экономические показатели свидетельствуют, что несмотря на зависимость от факторов загрузки гостиниц, предприятие достаточно стабильно стоит на ногох.Хотя в 1999 году наблюдается убыток от реализации, что объясняется снижением заполняемости гостиниц в этот период из-за проводимого капитального ремонта гостиниц “Калининград” и “Москва”.Вследствие последнего фактора выросла себестоимость койко/суток, однако на общем их количестве за год это не отразилось.
Существует ряд особенностей указанной деятельности вследствие специфики:
1. Строго локальный характер услуг, отсутствие незавершенного производства по основной деятельности.
2. Постоянная зависимость этой деятельности от потребления ее услуг.
3. Неравномерность эксплуатационной деятельности.
4. Отсутствие пропорциональной зависимости затрат от конечного результата деятельности, измеряемого количеством использованных мест.
5. Непосредственная зависимость качества обслуживания проживающих не только от организации труда и эксплуатационной деятельности, но и от развития материально-технической базы и благоустройства номеров, что отражается в росте стоимости основных фондов.
ОАО “Калининград” относится к категории средних предприятий нашей области, среднегодовая численность работников предприятия 194 человека, однако бухгалтерии организации удается достаточно умело справляться с постановкой и ведением бухгалтерского и управленческого учета на предприятии.
1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия./М.:Дело и Сервис,1999.
2. Браймер Р.А. Основы управления в индустрии гостеприимства/Пер. с англ.-М.:Аспект Пресс, 1995.
3. Международное гостиничное хозяйство/По материалам зарубежных публикаций.-М.:Высшая коммерческая школа по иностранному туризму, 1992.