Смекни!
smekni.com

Анализ ликвидности баланса и состава и качества трудовых ресурсов (стр. 3 из 4)

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга, поэтому на практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру, так и динамику отдельных показателей отчетной бухгалтерской формы. Эти виды анализа ценны при межхозяйственных сопоставлениях, так как позволяют сравнивать отчетность совершенно разных по роду деятельности и объемам производства предприятий. На основе этих двух видов анализа строится сравнительный аналитический баланс.

3.2 Сравнительный аналитический баланс

В 1920-х годах один из создателей балансоведения Н.А. Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс получается из исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период.

Обязательными показателями сравнительного аналитического баланса являются:

абсолютные величины по статьям исходного отчетного баланса на начало и конец периода;

удельные веса статей баланса в валюте баланса на начало и конец периода;

изменения в абсолютных величинах;

изменения в удельных весах;

изменения в % к величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса);

изменения в % к изменениям валюты баланса (темп прироста структурных изменений - показатель динамики структурных изменений);

цена одного процента роста валюты баланса и каждой статьи - отношение величины абсолютного изменения к проценту абсолютного изменения на начало периода.

Сравнительный аналитический баланс замечателен тем, что он сводит воедино и систематизирует те расчеты и прикидки, которые обычно осуществляет любой аналитик при первоначальном ознакомлении с балансом.

Схемой сравнительного баланса охвачено множество важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния. Сравнительный баланс фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа, активно используемые в практике капиталистических фирм. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса нетто. Все показатели сравнительного баланса можно разбить на три группы:

показатели структуры баланса;

показатели динамики баланса;

показатели структурной динамики баланса.

Для осмысления общей картины изменения финансового состояния весьма важны показатели структурной динамики баланса. Сопоставляя изменения в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства в основном вложены. В качестве примера приведены горизонтальный, вертикальный и сравнительный анализы баланса ООО "Химик" (таблицы 3 - 5).


Таблица 3. Горизонтальный анализ баланса 000 "Химик" за 2005 год

Показатели На начало года, руб. На конец года, руб. Динамика показателей,%
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы 63900 51497 80,59
Основные средства 2268025 3207854 141,44
Незавершенное строительство 93950 93200 99, 20
Долгосрочные финансовыевложения 720250 720250 100,00
Итого по разделу I 3146125 4072801 129,45
II. Оборотные активы
Запасы 3633900 4670824 128,53
НДС по приобретенным ценностям 465350 856336 184,02
Дебиторская задолженность (в теч.12мес) 1823069 2918213 160,07
Краткосрочные финансовые вложения 894150 3650554 408,27
Денежные средства 4131750 465114 11,26
Прочие оборотные активы 431273 431273 100,00
Итого по разделу II 11379492 12992312 114,17
Баланс (сумма строк 190 + 290) 14525617 17065112 117,48
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал 5000 5000 100,00
Добавочный капитал 150000 150000 100,00
Нераспределенная прибыль прошлых лет 7706684 7774774 100,88
Итого по разделу III 7861684 9498507 120,82
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность 6663934 6291326 94,41
Итого по разделу V 6663934 7566606 113,55
Баланс (сумма строк 490 + 590 + + 690) 14525617 17065112 117,48

Таблица 4. Вертикальный анализ баланса 000 "Химик" за 2005 год

Показатели Код строки На началогода, % На конец года, %
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы 110 0,44 0,30
Основные средства 120 15,61 18,80
Незавершенное строительство 130 0,65 0,55
Долгосрочные финансовые вложения 140 4,96 4,22
И т о г о по разделу I 190 21,66 23,87
II. Оборотные активы
Запасы 210 25,02 27,37
НДС по приобретенным ценностям 220 3, 20 5,02
Дебиторская задолженность (в теч.12 мес) 240 12,55 17,10
Краткосрочные финансовые вложения 250 6,16 21,39
Денежные средства 260 28,44 2,73
Прочие оборотные активы 270 2,97 2,53
И т о г о по разделу II 290 78,34 76,13
Баланс (сумма строк 190 + 290) 399 100,00 100,00
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал 410 0,03 0,03
Добавочный капитал 420 1,03 0,88
Нераспределенная прибыль прошлых лет 470 53,06 45,56
Нераспределенная прибыль отчетного года 480 9, 19
Итого по разделу III 490 54,12 55,66
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства 610 7,47
Кредиторская задолженность 620 45,88 36,87
И т о г о по разделу V 690 45,88 44,34

Таблица 5. Сравнительный аналитический баланс

Показатели Абсолютные величины, руб. Удельный вес. % Изменения
на начало года на конец года на начало года на конец года абс-х величин, руб. % удельного веса % к нач-й величине % к из-ю итога
АКТИВ
I. Внеоборотные активы 3146125 4072301 21,66 23,87 926676 2,21 29.45 36,49
II. Оборотные активы 11379492 12992312 78,34 76,13 1612820 -2,21 14,17 63,51
Запасы 3633900 4670824 25,02 27,37 1036924 2,35 28,53 40,83
Дебиторская задолженность 1823069 2918213 12,55 17,10 1095144 4,55 60,07 43,12
Денежные средства 4131750 465114 28,44 2,73 -3666636 -25,72 -88,74 -
Баланс 14525617 17065112 100,00 100,00 2539496 - 17,48 100,00
ПАССИВ
III. Капитал и резервы 7861684 9498507 54,12 65,39 1636823 11,27 20,82 64,45
Уставный капитал (85) 5000 5000 0,03 0,03 - - -
Добавочный капитал 150000 150000 1,03 1,03 - - - -
Нераспределенная прибыль прошлых лет 7706684 7774774 53,06 53,52 68090 0,47 0,88 2,68
Нераспределенная прибыть отч. года 1568733 10,80 1568733 10,80 61,77
V. Краткосрочные пассивы 6663934 7566606 45,88 52,09 902672 6,21 13,55 35,55
Заемные средства - 1275280 - 8,78 1275280 8,78 - 50,22
Кредиторская задолженность 6663934 6291326 45,88 43,31 -372608 -2,57 -5,59 -14,67
Баланс 14525617 17065112 100,00 100,00 2539496 - 17,48 100,00

На рассматриваемом предприятии валюта баланса увеличилась за год на 17,48% и составила на конец отчетного периода 17 065 112 руб., внеоборотные активы увеличились на 29,45%, оборотные активы - на 14,17%.

Положительной оценки заслуживает увеличение основных средств - 41,44%, четвертого раздела "Капитал и резервы" - на 20,82%, краткосрочных финансовых вложений - на 308%, уменьшение кредиторской задолженности - на 5,59%, отсутствие убытков.

Отрицательный момент - снижение величины нематериальных активов на 19,41%, денежных средств на 88%, рост дебиторской задолженности на 60,07%.

По данным анализа структуры пассива баланса можно отметить как положительный момент высокую долю собственных средств предприятия и то, что эта доля в источниках средств возросла с 54,12 до 55,66%. А как негативный момент - тот факт, что доля дебиторской задолженности возросла.

Горизонтальный и вертикальный анализы дополняют друг друга, на их основе складывается сравнительный баланс. В результате сравнительного анализа (таблица 4) можно сделать вывод, что имущество предприятия увеличилось на 2 539 496 руб., или на 17,48%. При этом резко снизилась доля денежных средств предприятия в сумме оборотных активов - на 25,72%, возможно, за счет этого была снижена кредиторская задолженность - 2,57%.

Несмотря на рост мобильности имущества, предприятию необходимо оценить причины и обоснованность сдвигов в его структуре. Так как если прирост произошел за счет заемных средств (8,78%), то в последующие периоды этих источников может не быть, по крайней мере, в прежних размерах. В этом случае прирост мобильности имущества может иметь нестабильный характер. Правда, негативное впечатление сглаживает прирост нераспределенной прибыли на 11,27% и прирост запасов на 2%.