Разработка бизнес-плана 3 (стр. 7 из 8)

К_уп – удельный вес численности управленческих работников в общей численности;

Ф_в – фондовооруженность (стоимость основных и оборотных средств, приходящихся на одного работника);

Ф_о – фондоотдача (объем реализованной продукции, приходящийся на единицу основных и оборотных фондов).

Общая численность работающих – 14 человек, из них аппарат управления – 4 человека. Затраты на управление, приходящиеся на одного работника управления = 24,6 / 4 = 6,15 тыс. руб./год.

Фондовооруженность = 572 / 14 = 40,8

Фондоотдача = 506,5 / 572 = 0,9

К_э.фэу. = (1-0,6*4/14) / (40,8 * 0,9) = 0,02

Таким образом, эффективность оргструктуры составляет всего 2%.

2.7. План по рискам

Значение этого раздела состоит в оценке опасности того, что цели, поставленные в плане, не могут быть достигнуты полностью или частично.

После оценки степени риска разрабатывается перечень мер, позволяющих его уменьшить.

Таблица 2.8

Финансово-экономические риски

Виды рисков	Отрицательное влияние на прибыль
Неустойчивость спроса	Падение спроса с ростом цен
Появление альтернативного продукта	Снижение спроса
Снижение цен конкурентов	Снижение цен
Увеличение производства у конкурентов	Падение продаж или снижение цен
Рост налогов	Уменьшение чистой прибыли
Снижение платежеспособности потребителей	Падение продаж
Рост цен на сырье, материалы, перевозки	Снижение прибыли из-за роста цен на сырье, материалы, перевозки
Зависимость от поставщиков, отсутствие альтернативы	Снижение прибыли из-за роста цен
Недостаток оборотных средств	Увеличение кредитов или снижение объема производства

В рыночных условиях этот раздел особенно важен, и от глубины его проработки в значительной степени зависит доверие потенциальных инвесторов, кредиторов и партнеров по бизнесу. Следует отметить, что важна не столько точность расчетов, сколько необходимо заранее предусмотреть все возможные рисковые ситуации. Производственные риски связаны с различными нарушениями в производственном процессе или в процессе поставок сырья, материалов, комплектующих изделий. Снижение производственных рисков достигается действенным контролем за ходом производственного процесса и усилением влияния на поставщиков путем их дублирования. Коммерческие риски связаны с реализацией продукции на товарном рынке. Для снижения коммерческих рисков предусматриваются: систематическое изучение конъюнктуры рынка; создание дилерской сети; соответствующая ценовая политика; реклама. Финансовые риски вызываются инфляционными процессами, неплатежами и т.д. Для их снижения на предприятии создается система эффективного финансового менеджмента, работа на условиях предоплаты. Для снижения общего влияния рисков на эффективность предприятия необходимо предусмотреть коммерческое страхование по действующим системам (страхование имущества, транспортных перевозок, рисков, заложенных в коммерческих контрактах на заключение сделки, перестрахование и т.д.).

2.8. Финансовый план

В этом разделе бизнес-плана обобщают все предшествующие материалы разделов бизнес-плана и представляют их в стоимостном варианте.

Он включает выполнение следующих расчетов:

- распределение чистой прибыли, планирование средств фондов накопления и потребления ;

- баланс денежных средств;

- доходы и затраты;

- финансовый план предприятия на первый планируемый год ;

- расчет безубыточности и график безубыточности;

- расчет даты, когда проект начнет приносить прибыль;

- прогнозный баланс активов и пассивов предприятия;

- показатели планируемой финансово-экономической деятельности предприятия.

К устойчивым пассивам относятся минимальные задолженности по заработной плате с начислениями, бюджету, временно свободные остатки фонда потребления и пр.

Таблица 2.9

Расчет устойчивых пассивов

2007г	2008г	2009г
Кредиторская задолженность по оплате труда	(90,8+34,6)*15/360 = 5,2	(99,9+38,1)*15/360 = 5,8	144,9*15/360 = 6,0
Кредиторская задолженность по бюджету	13,2*5/360 = 0,2	12,9*5/360= 0,18	12,8*5/360= 0,17
Уплата процентов за пользование кредитом	0	250*23/100= 57,5	250*19/100= 47,5
ИТОГО устойчивых пассивов	5,4	63,5	53,7
Прирост устойчивых пассивов	-	58,1	-9,8

Кредиторская задолженность по оплате труда (К_зп) рассчитывается по формуле: К_зп = ФОТ * Д / 360, где ФОТ – расходы на оплату труда с начислениями, руб., Д – число дней с начала месяца до установленного дня выплаты заработной платы.

Кредиторская задолженность бюджету определяется аналогично задолженности по заработной плате. Прирост устойчивых пассивов определяется разницей между их размерами по годам. Уплата процентов за пользование кредитом (С_кр.) рассчитывается по формуле:

С_кр. = Р_к * Н_кр / 100%,

Где Р_к – среднегодовой размер кредита, руб., Н_кр. – процентная ставка банка за кредит.

Далее составляется таблица, в которой отражаются доходы и затраты на производство продукции, рентабельность продукции и продаж (приложение 10).

Таким образом, из данных приложения 10 видно, что собственных средств для формирования фонда накопления недостаточно, необходимо привлекать краткосрочные кредиты банков. Источников средств для фонда потребления достаточно. Для того, чтобы определить достаточно ли денежных средств у предприятия для осуществления нормального бесперебойного процесса производства в каждый момент времени, составляется баланс денежных средств (приложение 11). Сумма денежных средств на начало планируемого периода берется из отчетных балансов активов и пассивов предприятия, а на последующие планируемые периоды из стр.6 предшествующего периода. Планирование выручки осуществляется с учетом времени поступления денежных средств на счет предприятия за отгруженную продукцию. Платежи на сторону складываются из затрат на производство продукции без амортизации; уплаты налогов, относимых на финансовый результат; затрат на приобретение основных фондов; уплаты процентов за кредит; норматива оборотных средств; прироста оборотных средств; погашения кредита; уплаты НДС; уплаты налога на прибыль. При планировании этих затрат следует учитывать как поступления денежных средств, так и время их уплаты предприятием (продолжительность нормальной кредиторской задолженности поставщикам, бюджету и др.).

Из приложения 11 видно, что в 2008 году недостаточно денежных средств для осуществления всех платежей по срокам, поэтому образуется кредиторская задолженность перед поставщиками в размере 30,1 тыс. руб.

Далее составим таблицу доходов и расходов (приложение 12)

С тем, чтобы проверить правильность учета источников средств и их распределения, составляется финансовый план, или баланс доходов и расходов – «шахматка» (приложение 13), в которой по горизонтали отражаются возможные источники средств (прибыль, амортизация и др.), а по вертикали – направления средств.

Таким образом, столбики по вертикали показывают распределение средств в каждой статье доходной части финансового плана, а строчки по горизонтали – величину поступления средств из различных источников, направленных на покрытие отдельных статей расходов.

Финансовый план составлен правильно, если общий итог по горизонтали равен общему итогу по вертикали.

Баланс доходов и расходов составлен верно, сумма по вертикали равна сумме по горизонтали. Следовательно, можно сказать, что расчеты нами произведены верно. Доходы и расходы предприятия на планируемый период распределены верно.

Рис. 2.1. График безубыточности

На основании данных, уровня цены на единицу продукции , рассчитываем и строим график безубыточности с целью определения критического объема производства и «запаса финансовой прочности» предприятия. Критический объем производства (V_кр) определяется по формуле: V_кр = УПЗ / (Ц – УППЗ),

где УПЗ – сумма условно-постоянных затрат, руб., Ц – цена единицы продукции, руб., УППЗ – сумма условно-переменных затрат на единицу продукции, руб.

«Запас финансовой прочности» определяется как разница между планируемым размером выручки и размером пороговой выручки и отражает размер, до которого можно снижать объем производства или цену продукции с тем, чтобы производство не оказалось убыточным. Сопоставлением критического объема производства с планируемым выпуском продукции определяется дата, с которой проект начнет приносить прибыль. Для построения графика безубыточности следует составить уравнения следующего вида:

Y = ах;

у = а₀ + а₁х,

где Y – выручка, руб.,

у – затраты (полная себестоимость) на производство продукции, руб., а – цена единицы продукции без НДС, руб./ед., а₀ – сумма условно-постоянных затрат (УПЗ), руб., а₁ – сумма условно-переменных затрат на единицу продукции (УППЗ), руб./ед.

Для построения графика безубыточности произведем расчет показателей. Критический объем производства V = УПЗ / (Ц-УППЗ);

2007г. - V = 223700 / (1260-581,8) = 330 т;

2008г. - V = 236300 / (1330-639,5) = 342 т;

2009г. - V = 246500 / (1420-636,9) = 315 т.

Т.е. это тот уровень производства, до которого можно снижать объем или цены при внедрении новой продукции, при котором производство будет безубыточным. В нашем случае запланированный объем является достаточным для того, чтобы в первый же год начать получать прибыль. Критический объем равен 330 т., а запланировано т, запас финансовой прочности составит = 402*1260 – 330*1260 = 90720 руб.