1) анализ проводят перед составлением плана в целях подготовки исходной для планирования информации;
2) анализ проводят одновременно с разработкой плана для проведения вариантных расчетов;
3) проведение анализа после разработки плана, чтобы определить вероятность его выполнения, соответствие его реальным условиям и возможностям предприятия.
· Последующий (ретроспективный) анализ проводится после совершения хозяйственных операций. Он используется для контроля за выполнением плана, выявлением неиспользованных резервов, объективной оценкой результатов деятельности предприятия. Ретроспективный анализ в свою очередь делится на оперативный и итоговый (результативный).
- Оперативный (или ситуационный) анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.). Оперативный анализ направлен на решение задач, которые стоят перед оперативным управлением предприятием.
- Итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период. Главная задача итогового анализа - объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для повышения экономической эффективности производства в будущих плановых периодах, а также выявление недочетов в работе и их виновников.
По пространственному признаку можно выделить анализ внутрихозяйственный и межхозяйственный.
· Внутрихозяйственный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его подразделений.
· При межхозяйственном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий. Это позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия.
Важное значение имеет классификация анализа посубъектам управления. Хозяйственная деятельность (управляемая система) состоит из отдельных подсистем: экономики, техники, технологии, организации производства и т.д.
В зависимости от интересов управляющего органа аспект анализа может быть смещен в сторону каких-либо подсистем хозяйственной деятельности. В связи с этим выделяют:
1) технико-экономический анализ (занимаются технические службы управления);
2)социально-экономический анализ (занимаются экономические службы управления, статистические органы, социологические лаборатории и др.);
3)экономико-правовой анализ (проводят юридические службы предприятий и объединений);
4) экономико-экологический анализ (организуют органы охраны окружающей среды);
5)финансово-экономический анализ (занимаются финансовая служба предприятия, финансовые и кредитные органы);
6)аудиторский (бухгалтерский) анализ - это экспертиза диагностики финансового «здоровья» предприятия. Проводится аудиторскими фирмами;
7)экономико-статистический анализ (проводят статистические органы) - применяется для изучения массовых общественных явлений;
8)маркетинговый анализ (занимается служба маркетинга предприятия или объединения) - применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.
Пометодике изучения объектов анализ хозяйственной деятельности может быть: сравнительный, факторный, диагностический (экспресс-анализ), экономико-математический. стохастический (дисперсионный, корреляционный, компонентный); функционально-стоимостной (ФСА).
Посубъектам (пользователям анализа) различают внутренний и внешний анализ.
· Внутренний анализ проводится непосредственно на предприятии для нужд управления;
· внешний анализ -на основе финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами.
По охвату изучаемых объектов анализ делится на сплошной и выборочный.
· При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов,
· при выборочном - по результатам обследования только части объектов.
Посодержанию программ анализ может быть:
· комплексный, т.е. анализ всей хозяйственной деятельности,
· локальный, т.е. деятельности отдельных подразделений,
· тематический анализ отдельных вопросов экономики.
По степени механизации и автоматизации вычислительных работ - анализ в условиях электронной обработки данных или с применением счетно-клавишных машин.
По периодичности проведения анализ делится на:
· периодический - годовой, квартальный, месячный, декадный, каждодневный,
· разовый, непериодический анализ.
Каждая из названных форм экономического анализа своеобразна по содержанию, организации и методике его проведения.
На практике отдельные виды экономического анализа в чистом виде встречаются редко, но знание важнейших принципов их организации и методов необходимо. На каждом уровне управления ежедневно принимается множество решений, для обоснования которых обычно используются различные виды экономического анализа.
4. источники ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО анализа
Успешное выполнение программы экономического анализа во многом зависит от информационного обеспечения. Для анализа используют научно-техническую, административно-правовую и экономическую информацию.
Все источники данных для анализа делятся на плановые, учетные и внеучетные.
К плановым относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.
К учетным источникам анализа относятся:
· Бухгалтерский учет и отчетность;
· Статистический учет и отчетность;
· Оперативный учет и отчетность (текущий анализ товарооборота не может обойтись без оперативных данных о ежедневной выручке за проданные товары;
· Выборочные учетные данные (специальные наблюдения, выборочные или сплошные).
К внеучетным источникам относится следующее:
· Официальные документы: законы, указы президента, постановления, приказы вышестоящих органов управления, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей предприятия;
· хозяйственно-правовые документы: договоры, соглашения, решения арбитража и судебных органов, рекламации;
· Материалы постоянно действующих производственных совещаний;
· Материалы собраний трудовых коллективов;
· Материалы печати;
· Объяснительные и докладные записки, переписка с вышестоящей организацией, с финансовыми и кредитными органами;
· материалы специальных исследований состояния производства на отдельных рабочих местах (хронометражи, фотографии и т.п.)
· Техническая и технологическая документация.
Проверка исходных данных – необходимый момент анализа, так как от достоверности и объективности первичной информации зависит качество и объективность выводов.
Различают техническую проверку, проверку доброкачественности материала.
Техническая проверка включает в себя следующие вопросы:
· Правильность оформления документации (сроки, наличие необходимых реквизитов, соблюдение инструкций по заполнению таблиц и т.п.);
· Правильность арифметических расчетов;
· Соответствие отчетных и плановых показателей;
· Правильность статей бухгалтерского баланса и расчетов по платежам.
При проверке доброкачественности материала выясняется объективность отражения производственных процессов и хозяйственных явлений. Проверке подвергаются как отчетные, так и плановые данные, методики их расчета, сопоставимость и порядок показателей.
5. оформление аналитических расчетов и результатов анализа
После того, как материалы, привлекаемые для анализа, проверены и установлены их достоверность и доброкачественность, начинается их аналитическая обработка.
Аналитическая обработка включает в себя группировку показателей, их расчленение и обобщение, составление расчетных формул, исчисление средних, относительных величин, использование всего арсенала приемов и методов анализа.
Обработанные данные принимают чаще всего форму аналитических таблиц. В них отражаются анализируемые показатели в сопоставлении с несколькими базами – с планом, предшествующими периодами. Преимуществом этих таблиц является то, что в них связь показателей и противоречивое влияние отдельных факторов выступают очень наглядно.
Для облегчения изложения результатов анализа необходимо повышать наглядность аналитических таблиц, использовать различные графики.
Окончательное оформление аналитических расчетов и результатов анализа производится в виде аналитических записок.
Записка обычно начинается с общей характеристики выполнения плана изменения показателей по сравнению с предшествующими периодами.
Затем проводится анализ причин динамических изменений, выявляются взаимосвязь и взаимодействие отдельных факторов и их влияние на эффективность хозяйствования.
Аналитическим расчетам в записках придается форма аналитических таблиц, которые помещаются либо в тексте записки, либо в приложении.
Рассмотрение аналитических таблиц в записке чаще всего начинается с их итогов. После общих выводов по итогам таблицы переходят к изучению отдельных показателей.