Функционально-стоимостной анализ и управление затратами (стр. 3 из 4)
Расчет затрат на функции.
| Функция | Номер и наименование деталей - носителей функций | Количество деталей, шт. | Долевой коэффициент | Технол. себестоимость одной детали, руб. | Затраты, отнесенные к функции, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| F1 “Размещать валы” | 1. Втулка соединительная | 1 | 1 | 130 732,5 | 130 732,5 |
| Итого по функции F1: | 130 732,5 | ||||
| F2 “Зажимать валы в муфте” | 1. Втулка соединительная | 1 | 0,25 | 130 732,5 | 32 683,1 |
| 2. Обойма | 2 | 0,25 | 22 182,3 | 11 091,2 | |
| 3. Фланец нажимной | 2 | 0,25 | 72 607,3 | 36 303,7 | |
| 5. Фланец | 2 | 0,25 | 54 004,6 | 27 002,3 | |
| Итого по функции F2: | 107 080,3 | ||||
| F3 “Принимать усилие сжатия” | 1. Втулка соединительная | 1 | 0,4 | 130 732,5 | 52 293 |
| 2. Обойма | 2 | 0,5 | 22 182,3 | 22 182,3 | |
| 4. Кольцо упорное | 2 | 0,1 | 3 238,1 | 647,6 | |
| Итого по функции F3: | 75 122,9 | ||||
| F4 “Передавать усилиесжатия” | 1. Втулка соединительная | 1 | 0,5 | 130 732,5 | 65 366,3 |
| 2. Обойма | 2 | 0,5 | 22 182,3 | 22 182,3 | |
| Итого по функции F4: | 87 548,6 | ||||
| F5 “Усиливать сжатие” | 3. Фланец нажимной | 2 | 0,5 | 72 607,3 | 72 607,3 |
| 5. Фланец | 2 | 0,5 | 54 004,6 | 54 004,6 | |
| Итого по функции F5: | 126 611,9 | ||||
Наибольших затрат требуют такие функции, как “размещение валов” и “усиление сжатия”. Снижение затрат по этим функциям может быть достигнуто за счет исполнения деталей (втулки соединительной, фланца нажимного и фланца) из более дешевого материала (например ковкого чугуна КЧ35-10).
2.4. Определение приоритетных направлений поиска новых решений и прогнозирование экономии от снижения затрат на функции.
Проведенный выше анализ функционально-структурной схемы и затрат на функции создает предпосылки для эффективного поиска новых решений. Приоритетные направления поиска новых решений устанавливаются с помощью пофакторного метода. Анализ проведен в форме 7.
Форма 7.
Расчет снижения затрат на функции пофакторным методом.
| Номер фак- | Контрольный вопрос | Ответ: 1 (да), 0 (нет) по функциям | ||||
| тора | F1 | F2 | F3 | F4 | F5 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Можно ли применить принципиально другое решение, основанное на ином физическом принципе? | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 2 | Имеются ли функционально ненужные элементы (детали или части деталей) и можно ли их устранить? | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 3 | Имеются ли завышенные размеры в конструкции, слишком большая толщина стенок? | 0 | 1 | 0 | 1 | 0 |
| 4 | Можно ли заменить заготовки деталей на более прогрессивные с меньшими припусками на обработку? | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 5 | Можно ли заменить материал деталей на более дешевый? | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 |
| 6 | Можно ли объединить несколько деталей в одну и уменьшить тем самым число деталей? | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 7 | Можно ли изменить конфигурацию некоторых деталей, сделав их более технологичными при обработке и сборке? | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 8 | Можно ли заменить некоторые детали на стандартные? | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 9 | Можно ли некоторые детали сделать однотипными? | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 10 | Можно ли заменить некоторые крепежные детали, пружины, прокладки, подшипники и т.д. на более дешевые? | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Итого число факторов: | 1 | 2 | 1 | 2 | 1 | |
| Ожидаемая экономия по функциям, руб. | 13 733 | 21 416 | 7 512 | 17 510 | 12 661 | |
В последней строке формы 7 приведены результаты расчета ожидаемой экономии от снижения затрат по функциям с помощью формулы:
ЭFi = 0,1SFi mFi,
где ЭFi- экономия от снижения затрат по функциям Fi, руб.;
SFi - затраты на функцию Fi, руб.;
mFi - число факторов для функции Fi.
Наибольшая экономия достигается по двум функциям: “Зажимать валы в муфте” и “Передавать усилие сжатия”. Экономия по вышеуказанным функциям может быть достигнута за счет применения более дешевого конструкционного материала (ковкого чугуна) вместо стали для изготовления деталей изделия, а также за счет уменьшения внешнего радиуса фланцев.
3. УПРАВЛЕНИЕ ЗАТРАТАМИ.
3.1. Калькуляция себестоимости изделия.
На основе рассчитанных выше производственных затрат в форме 8 составляется калькуляция себестоимости изделия.
Форма 8.
Калькуляция изготовления изделия.
Статьи затрат | Сумма, руб. | Примечание |
| 1 | 2 | 3 |
| Основные материалы | 404 831 | Итог графы 4 формы 5 |
| Покупные комплектующие изделия (крепежные детали, пружины, подшипники и т.д.) | 43 480 | 10% от итога в графе 7 формы 5 |
| Заработная плата основных рабочих, занятых на операциях механической обработки деталей | 16 723 | Итог графы 5 формы 5 |
| Заработная плата основных рабочих, занятых на операциях сборки изделия | 5 017 | 30% от заработной платы основных рабочих на механической обработке |
| Отчисления на социальные страхование, в пенсионный фонд, медстрахование и фонд занятости | 8 261 | 38% от заработной платы, т.е. от суммы двух предыдущих строк |
| Содержание и эксплуатация оборудования | 13 243 | Итог графы 6 формы 5 |
| Цеховые (общепроизводственные) расходы | 13 044 | 60% от заработной платы основных рабочих на операциях механической обработки деталей и сборки изделия |
| Итого цеховая себестоимость | 504 599 | |
| Общехозяйственные расходы, включая налоги и проценты, относимые на себестоимость | 17 392 | 80% от заработной платы основных рабочих на операциях механической обработки деталей и сборки изделия |
| Итого производственная себестоимость | 521 991 | |
| Коммерческие расходы | 5 220 | 1% от производственной себестоимости |
| Итого полная себестоимость | 527 211 |
В результате проведения ФСА уменьшится самая весомая статья затрат, а именно затраты на основные материалы, что снизит полную себестоимость изделия.
3.2. Определение критического объема производства.
Принимается, что при исходном годовом объеме выпуска (640 шт.) обеспечиваются полная загрузка оборудования и рентабельность производства на уровне 15% от себестоимости. Рассчитаем цену на изделие:
Ц = (1-Нпр) Сп / (1-Ндс) (1-Нпр-Кр),
где Ц - цена изделия (включая НДС), тыс. руб.;
Нпр - ставка налога на прибыль, равна 0,35;
Сп - полная себестоимость изделия при исходном годовом объеме выпуска (продаж), тыс. руб.;
Ндс - ставка налога на добавленную стоимость, равна 0,2;
Кр - коэффициент рентабельности (принят равным 0,15).
Ц = (1 - 0,35) * 527 211 / (1 - 0,2) * (1 - 0,35 - 0,15) = 856 718 тыс. руб.
Затраты, входящие в калькуляцию изделия, подразделяют на переменные и условно-постоянные. Переменные затраты на одно изделие рассчитываются в форме 9.
Форма 9.
Переменные затраты на одно изделие.
Статьи затрат | Сумма, руб. | Примечание |
| 1 | 2 | 3 |
| Основные материалы | 404 831 | Из формы 8 |
| Покупные комплектующие изделия | 43 480 | Из формы 8 |
| Заработная плата основных рабочих | 21 740 | Суммируется заработная плата основных рабочих на механообработке и сборке (см. форму 8) |
| Отчисления на социальные цели | 8 261 | 38% от предыдущей строки |
| Топливо и энергия на технологические цели и привод оборудования | 3 973 | 30% от затрат на содержание и эксплуатацию оборудования (см. форму 8) |
| Расход инструмента | 1 324 | 10% от затрат на содержание и эксплуатацию оборудования (см. форму 8) |
| Итого переменные затраты на одно изделие | 483 609 |
Условно-постоянные затраты на год, практически не зависящие от объема выпуска, определяют по формуле:
Sуп = (Cп -V) * Вн,
где Sуп - условно-постоянные затраты в год, тыс. руб.;
Cп - полная себестоимость изделия при исходном годовом объеме выпуска (продаж), тыс. руб.;
V - переменные затраты на одно изделие, тыс. руб.;
Вн - исходный объем выпуска (продаж) изделий в год, шт.
Sуп = (527 211 – 483 609) * 640 = 27 905,28 тыс. руб.
Критический объем выпуска (продаж) Вкр, при котором прибыль от реализации равна нулю, рассчитывается по формуле:
Вкр = Sуп / (Ц - V )
Вкр = 27 905,28 / (856,718 – 483,609) = 75 шт.
