-прибыль- финансовый результат деятельности организации и используется как источник средств для пополнения собственных оборотных средств при увеличении объема работ или изменении условий производства;
-добавочный капитал, образованный за счет переоценки основных фондов в сторону их увеличения безвозмездного поступления различных активов от юрид. и физ. лиц,а также за счет продажи собственных ценных бумаг и предназначен для образования собственных средств организации;
- резервный капитал, образованный за счет прибыли организации и предназначенный для покрытия непредвиденных потерь и убытков, т.ч. и по оборотным средствам, также выплаты дивидендов по привелигированным акциям в случае, когда для этих целей недостаточно прибыли;
-устойчивые пассивы, а именно, минимальная переходящая задолженность по заработной плате работникам, задолженность по отчислениям в фонды обязательного социального, медицинского страхования .Пенсионный фонд, задолженность подрядчикам, поставщикам материально-технических ресурсов, а также задолженность по налогам, сборам и платежам в бюджеты .
2. ЗАЕМНЫЕ СРЕДСТВА - средства, привлекаемые строительными организациями из различных источников финансирования. В основном, это краткосрочный банковский кредит на различные нужды организации, в т.ч. на приобретение материалов ,выдачу з/платы и др.цели с обязательным возвратом и за определенную плату. Процентная ставка за пользование кредитом устанавливается коммерческими банками с учетом процентной ставки Центрального банка Российской Федерации. При оформлении кредита строительная организация должна представить в банк документ, обосновывающий необходимость и величину заемных средств. Это могут быть договоры с предприятиями-поставщиками, счет за поставленные материальные ресурсы, выполненные работы или оказанные услуги. Средства, взятые в кредит перечисляются со специально открываемого ссудного счета на конкретные расчетные счета поставщиков материальных ресурсов и исполнителей работ. Сроки и условия погашения кредита и процентов за пользование кредитом устанавливается при заключении договора между строительной организацией и банком. При нарушении сроков возврата кредита и уплаты процентов устанавливаются штрафные санкции. Заемными также считаются суммы ,полученные в долг у юрид.и физ.лиц.
Определение величины оборотных средств
Оборотные средства ,находясь постоянно в движении ,переходят из сферы производства в сферу обращения, совершая кругооборот. Отдельные элементы оборотных средств в каждый момент времени находятся во всех стадиях кругооборота: в составе производственных запасов незавершенного производства, а также в стадии обращения продукции и расчетов за реализованную продукцию. Схема кругооборота оборотных средств является единой для всех производств, в т.ч. и для строительства и может быть представлена в следующем виде:
Д ПтП НпГп Д
где:
Д - деньги;
Пт - предметы труда, предназначенные для производства; П - производство;
Нп - незавершенное производство;
Гп - готовая продукция
На первой стадии оборота оборотные средства совершают движение Д -* Пт .Происходит превращение денежных средств в материальные ценности в виде основных материалов, деталей, конструкций , вспомогательных материалов и т.д., предназначенных для производства СМР. При этом средства из денежной формы превращаются в товарную в виде производственных запасов. На второй стадии кругооборота оборотные средства находятся в стадии производства ,где происходит процесс производительного потребления предметов труда , предназначенных для производства СМР. Движение оборотных средств происходит по схеме Пт-* П-» Нп-* Гп .начиная с поступления предметов труда непосредственно в процесс производства и заканчивая выпуском готовой продукции. На третьей стадии Г,,-* Д происходит переход из производства в сферу обращения осуществляется реализация готовой продукции .что соответствует переходу средств из товарной формы в денежную. Завершением процесса производства и реализации продукции является поступление на расчетный счет строительной организации соответствующего эквивалента за реализованную продукцию в виде определенной денежной суммы.
Для обеспечения равномерного .бесперебойного производственного процесса строительно-монтажные организации должны располагать производственными запасами, незавершенным производством работ .денежными средствами. Поскольку потребность в них на различных стадиях производства и обращения меняется, то меняется и величина оборотных средств. Финансово-хозяйственные интересы отдельных организаций в
4
наибольшей мере будут удовлетворены в том случае, когда в периоды увеличения потребности в оборотных средствах возможно привлечение дополнительных средств и.наоборот, при снижении потребности средства , высвобождаемые из оборота организации ,могут быть использованы для других целей. Поэтому ,дл каждой строительной организации, независимо от формы собственности важно определит минимально необходимый размер оборотных средств , который должен быть достаточен для осуществления бесперебойного процесса строительства и своевременного ввода в эксплуатацию объектов и производственных мощностей при эффективном использовании материальных ,трудовых и финансовых ресурсов. Значительный избыток оборотных средств над необходимой минимальной потребностью приводит к образованию неоправданных запасов материалов ,отвлеченных средств на непроизводительные затраты. При недостатке оборотных средств строительная организация не может своевременно рассчитаться с поставщиками .рабочими и служащими, бюджетом и внебюджетными фондами и т.д. Расчет необходимого наличия оборотных средств осуществляется непосредственно в строительной организации . Потребность в оборотных средствах принято устанавливать ежегодно на конец планируемого года и каждого квартала. В условиях рыночных отношений определение и нормирование минимальной потребности в оборотных средствах носит рекомендательный характер. Нормативную потребность строительных организаций рассчитывают по производственным запасам материальных ценностей, незавершенному производству, расходам будущих периодов и денежным средствам. Определение необходимого наличия оборотных средств по большинству элементов заключается в расчетах норм оборотных средств по отдельным их составляющим, выраженных в относительных величинах ( днях, процентах и т.д.), и размера оборотных средств в денежном выражении ,исходя из конкретных условий деятельности строительной организации. Наиболее трудоемким и сложным является определение размера оборотных средств на создание производственных запасов и незавершенное производство СМР.
Процесс расчета оборотных средств ,выделяемых на образование производственных запасов , начинается с определения годовой номенклатуры и расхода всех видов материальных ресурсов в натуральном и стоимостном выражении. Расход основных материалов, деталей конструкций устанавливается по группам материалов ( кирпич, стеновые панели, песок и т.д.). а внутри групп - по видам и разновидностям . Например, Кирпич красный, кирпич силикатный, облицовочный и др. Норматив оборотных средств (Н) по каждому основному материалу определяется по формуле:
Н = Р0 х Д,
где Р о - однодневный расход основных материалов по смете затрат на производство СМР,
млн.руб.;
Д- норма запаса, дни.
Однодневный расход в денежном выражении определяется по смете затрат на
производство работ путем деления суммы годового расхода на 360 дней. При расчете
нормы оборотных средств учитываются следующие нормообразующие факторы:
транспортный подготовительный декущий и страховой запасы.
Транспортный запас учитывает период времени от даты оплаты платежного требования до
даты поступления груза на склад строительной организации.
Норма подготовительного запаса включает время, необходимое для приемки, разгрузки,
сортировки .складирования, комплектации, лабораторного анализа поступивших
материалов . и определяется по установленным нормам или по опытным данным о затратах
времени на эти операции.
Текущий ( складской) запаспредназначен для обеспечения непрерывности
производственного процесса в интервалах между двумя очередными поставками . Размер
текущего запаса зависит от среднедневного расхода и частоты поставок. Чем чаще поступают материалы на строительную площадку ,тем меньше должен быть текущий запас при неизменном объеме СМР. Рекомендуется принимать текущий запас в размере 50% от средней продолжительности интервала между двумя смежными поставками. Страховой ( гарантийный запас) необходим для предотвращения возможных перебоев в снабжении .работе транспорта и нарушений сроков поставки. Норму страхового запаса в дняхрекомендуется устанавливать в размере 30-50% нормы оборотных средств на текущий ( складской ) запас.
Потребность в оборотных средствах по вспомогательным материалам может быть рассчитана путем умножения среднего фактического запаса в днях за предыдущий годна однодневный расход по смете затрат на производство работ текущего года. Потребность в оборотных средствах на малоценные и быстроизнашивающиеся предметы определяется в размере 60% их стоимости.
Величина оборотных средств по незавершенному производству СМР может быть рассчитана по сумме планового остатка незавершенного производства (НП) на конец того квартала планируемого года ,в котором он наименьший. Для определения планового остатка можно использовать формулу:
нпп = нп„+осмр-гоп,