Ряд норм второй части ГК устанавливает правило применения цены в случае нарушения договорных обязательств, в т.ч. при исчислении убытков и неустойки покупатель обязан совершить за свой счёт действия, необходимые для осуществления платежа. Если цена товара подлежит изменению в зависимости от показателей, обуславливавших цену товара, то цена товара определяется исходя из соотношения показателей. При просрочке продавцом исполнения своих обязательств цена определяется исходя из соотношения но момент заключения договора и на момент передачи товара, предусмотренным договором.
28.цена в отдельных видах договоров
Цена в договоре продажи недвижимости:
Следующее существенное значение при заключении договора продажи имеет ст. 555 – "цена в договоре продажи недвижимости". Пункт 1 ст. 555 предусматривает, что договор продажи недвижимости обязательно должен содержать цену этого имущества. При отсутствии в договоре согласованного сторонами в письменной форме условия о цене недвижимости, договор о ее продаже считается незаключенным. При этом правила определения цены, предусмотренные статьей 424 ГК РФ, не применяются (например, правило о цене на аналогичные здания, сооружения и иную недвижимость.)
Если стороны самостоятельное не могут определить цену недвижимости, то они могут поручить данный процесс специализированным коммерческим организациям – оценщикам.
При продаже здания, сооружения или другого недвижимого имущества, находящегося на земельном участке, договор должен включать цену передаваемой с этим недвижимым имуществом соответствующей части земельного участка или права на нее, например, если участок передается на праве аренды, то в цену недвижимости включается только цена этого права.
В случаях, когда цена в договоре на недвижимое имущество определена не за объект в целом, а за единицу площади или иного показателя размера, то при определении общей цены учитывается фактический размер продаваемого покупателю имущества.
Иной порядок определения цены может быть предусмотрен законом или договором продажи недвижимости.
Цена в договоре подряда:
Ст. 709 – "цена работы" и ст. 735 – "цена и оплата работы" предусматривает определение цены в договоре подряда.
Согласно пп. 1-3 ст. 709 цена подряда, включающая издержки подрядчика и его вознаграждение, т.е. прибыль, может определяться по-разному:
цена может быть обозначена в тексте договора, что практикуется при небольшом объеме подрядных работ;
в договоре может быть указан способ определения цены (например, котировки определенного рынка или биржи), что на практике бывает редко;
цена определяется сметой, которая содержит постатейный перечень затрат по выполнению работ, прилагается к договору и является его частью;
в бытовом подряде цены могут регулироваться соответствующими государственными органами, в этих случаях они указываются в обязательных для сторон прейскурантах;
при заключении договора подряда на основании конкурса цена определяется с учетом объявленных условий конкурса и результатов его проведения.
В случае, когда работа выполняется в соответствии со сметой, составленной подрядчиком, смета приобретает силу и становится частью договора подряда с момента подтверждения ее заказчиком. Цена работы (смета) может быть приблизительной или твердой. При отсутствии других указаний в договоре подряда цена работы считается твердой.
К цене по договору подряда сторонами могут согласовываться, с учетом результатов выполнения работ, скидки (при несвоевременном выполнении работ и их ненадлежащем качестве) и доплаты (за досрочное выполнение работ и их высокое качество).
При существенном возрастании стоимости материалов и оборудования, предоставленных подрядчиком, а также оказываемых ему третьими лицами услуг, которые нельзя было предусмотреть при заключении договора, подрядчик имеет право требовать увеличения установленной цены, а при отказе заказчика выполнить это требование – расторжения договора в соответствии со статьей 451 ГК РФ.
Ст. 735 определяет цену работы в договоре бытового подряда. На основании данной статьи выполненные подрядчиком работы оплачиваются по цене, определяемой соглашением сторон.
Если цена на работу устанавливается или регулируется уполномоченными на то государственными органами, то она не может быть увеличена.
Работа оплачивается заказчиком после ее окончательной сдачи подрядчиком. С согласия заказчика работа может быть оплачена им при заключении договора полностью или путем выдачи аванса.
29.Взаимосвязь цен и налогов
Взаимосвязь налогов и цен обусловлена ролью этих двух экономических категорий в воспроизводственном процессе. Если цена отражает стоимость всех произведенных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, то налог – часть этой стоимости, один из элементов ее перераспределения. По сути, налог является одной из основных частей цены, величина которой зависит от законодательно установленных норм и правил перераспределения составных частей валового общественного продукта.
Воздействие налогов на уровень цен проявляется в их включении в состав затрат по производству товаров (работ и услуг), в отнесении на финансовый результат налогоплательщика. Природа налогового влияния на цены зависит от конкретного налога и определяется механизмом его расчета и возможностью переложения на покупателя посредством включения в цену.
Но налог – это не только элемент цены. Взаимодействие налогов и цен проявляется в том, что цена товаров (работ, услуг) является основой при определении налоговой базы. В механизм расчета практически всех значимых налогов заложена цена реализуемых товаров (работ, услуг). По НДС, некоторым акцизам, налогам, поступающим в дорожные фонды, налоговая база определяется как стоимость продукции, исчисленная исходя из цены реализации. По налогу на прибыль налоговая база определяется как валовая прибыль, представляющая собой разность между выручкой, исчисляемой исходя из тех же цен реализации, и затрат на производство реализованной продукции.
Общая величина налоговой базы находится в прямой зависимости от уровня цен и в идеальной модели является функцией "рыночной цены" реализованных товаров (работ, услуг). При этом речь не случайно идет о рыночной цене. В условиях рыночной экономики реализация товаров, работ и услуг осуществляется по ценам, определяемым при взаимодействии спроса и предложения. Каждый продавец или покупатель ориентируется на общий уровень цен, присущий данному рынку, тем самым, создавая этот рынок.
Любая налоговая система, построенная на принципах рыночной экономики, сталкивается с необходимостью оценки индивидуальных сделок хозяйствующих субъектов на предмет соответствия применяемых цен реализуемой продукции общему уровню рыночных цен, безусловно, с учетом специфических особенностей каждой сделки. При отсутствии четкого механизма, позволяющего при определенных условиях в целях налогообложения корректировать цену конкретной сделки, у ее участников появляется соблазн показывать цены, отличающиеся от реальных (рыночных) цен.
30.Роль налоговых органов в регулировании цен
Налоговые органы в законодательном порядке должны иметь возможность воспользоваться косвенными методами определения цены реализованной продукции с целью исчисления налогов, исходя из реальной величины налоговой базы.
Действующим НК РФ предусмотрен порядок, регламентирующий последовательность определения цены реализованной продукции для целей налогообложения.
В ст.40 НК РФ предусмотрено, что в целях налогообложения применяется установленная сторонами цена товаров, пока не доказано её соответствие уровню рыночных цен идентичным товарам (однородным товарам), с учетом сопоставимости условий.
Налоговому органу необходимо решить вопрос о возможности пересчета результатов сделки для целей налогообложения по рыночной цене. Само по себе отклонение цены от рыночной не может повлечь доначисления налогов и пеней. Для этого налоговый орган должен иметь основание для проверки цен, такими основаниями могут быть только следующие обстоятельства:
- стороны являются взаимозависимыми лицами
- сделка совершена в рамках бартерной операции
- цена сделки в пределах непродолжительного времени отклоняется от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным или однородным товарам более чем на 20%
- сделка является внешнеторговой
Если сделка не удовлетворяет ни одну из этих условий – налоговый орган не вправе проверить правильность применения цен, а если такая проверка была произведена, то её результаты не могут обосновывать доначисление налога, т.к. они получены с нарушением федерального законодательства
Взаимозависимые лица – это граждане и организации отношения между которыми могут оказывать влияние на условия и экономические результаты их деятельности. Признание взаимозависимыми возможно по закону, либо по суду. Согласно ст.20 НК РФ взаимозависимость возникает в следующих случаях:
- одна организация, непосредственно участвует в другой организации и суммарная доля такого участия больше 20%
- одна организация косвенно участвует в другой организации и суммарная доля такого участия больше 20%
- одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению
- лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства, в отношениях усыновителя и усыновленного, попечителя и опекаемого.
Признание взаимозависимости возможно только в казанных случаях. В остальных случаях суд может признать взаимозависимость по иным основаниям, если отношения между лицами могут влиять на результаты сделок по реализации товара.
31.Понятие рыночной цены для целей налогообложения. Определение границ товарного рынка, идентичности товаров, сопоставимости условий продаж. Способы определения рыночной цены.