Анализ финансовых результатов торгово-производственной деятельности ресторана Иль Патио (стр. 5 из 11)
Следует отметить, что почти весь фонд заработной платы формируется за счет выплат, относимых на расходы на реализацию организации. Так, за 2005 год доля этих выплат составила 96,4 %, а за 2006 год - 96,5 %, то есть она выросла на 0,1 %. Меньшая часть выплат осуществляется за счет прибыли организации. За отчетный период эти выплаты возросли на 1,3 млн. руб., или на 15,1 %.
При анализе уровня расходов на оплату труда, включаемых в расходы на производство и реализацию продукции, следует учитывать, что трудоемкость производства и реализации продукции собственного производства примерно в 3 раза выше трудоемкости продажи покупных товаров. В связи с этим поправочный коэффициент по расходам на оплату труда рассчитывается по формуле:
, (12)где
- расходы на оплату труда, включаемые в расходы, % к товарообороту за 2005 год; 
- удельный вес продукции собственного производства в общем объеме товарооборота за 2005 год, %. 
По организации по сравнению с 2005 годом произошло снижение удельного веса продукции собственного производства на 9,5 %-ных пунктов, что привело к снижению уровня расходов на оплату труда на 1,9 % к обороту (9,5 Ч 0,2).
Среднемесячная заработная плата за 2006 год составила 438,3 тыс. руб. По сравнению с предшествующим периодом она возросла на 22,5 %. Темпы роста средней зарплаты превысили темпы роста всего фонда заработной платы. Изменение фонда заработной платы списочного состава обеспечено ростом средней зарплаты и снижением численности персонала.
Эффективная работа организации общественного питания возможна в том случае, если темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы. Организация имеет благоприятную тенденцию опережения роста производительности труда (127,1 %) по сравнению с ростом средней заработной платы (122,5 %).
Важной задачей анализа является определение эффективности использования фонда заработной платы (таблица 10).
Результаты расчетов показывают, что показатель стимулирования товарооборота увеличился на 3,8 %, показатель стимулирования прибыли - на 20 %, дохода от реализации снизился на 3,4 %. Показатель материальной заинтересованности увеличился на 18,2 %. Следует отметить, что интегральный показатель эффективности использования фонда заработной платы вырос на 0,2 или на 11,8 %.
| Таблица 10. | Анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы ресторана «Иль Патио» за 2005-2006 гг. |
| Показатель | 2005 год | 2006 год | Отклонение (+,-) | В % к прошлому периоду |
| 1.Товарооборот на рубль ФЗП | 5,1 | 5,3 | +0,2 | 103,8 |
| 2.Доход от реализации на рубль ФЗП | 2.9 | 2,8 | -0,1 | 96,6 |
| 3.Прибыль на рубль ФЗП | 0,6 | 0,7 | +0,1 | 116,7 |
| 4.ФЗП на 1 работника | 2,2 | +0,4 | 118,2 | |
| 5.Товарооборот на 1 работника в сопоставимых ценах | 11,02 | 13,22 | +22 | 120,0 |
| 6. Интегральный показатель эффективности использования ФЗП | 1,7 | 1,9 | +0,2 | 111,8 |
| 7. Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы | - | 1,04 | - | - |
| 8. Уровень фонда заработной платы в % к товарообороту | 23,59 | 22,65 | -0,94 | - |
П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка
Рост товарооборота, дохода и прибыли способствует экономической отдаче средств фонда заработной платы, а рост фонда заработной платы приводит к ее уменьшению. Влияние товарооборота, прибыли и валового дохода на показатели стимулирования определяется способом цепных подстановок.
Произведем расчеты условных показателей стимулирования
(УСт, УСвд, УСп):
УСт = 1513 / 238,6 = 6,4 руб.
УСвд = 811,3 / 492,3 = 3,4 руб.
УСп = 187 / 492,3 = 0,8 руб.
Обобщение влияния факторов на показатели стимулирования товарооборота, валового дохода и прибыли ресторана «Иль Патио» за 2005-2006 гг. рассмотрим в таблице 11.
Из таблицы 11 видно, что наибольшее влияние на показатель стимулирования товарооборота оказал рост объема товарооборота (за счет этого фактора показатель стимулирования товарооборота увеличился на 1,3 руб., а в результате роста фонда заработной платы снизился на 1,1 руб.). За счет роста фонда заработной платы показатель стимулирования прибыли уменьшился на 0,1 руб., рост прибыли позволил увеличить показатель стимулирования прибыли на 0,2 руб.
| Таблица 11. | Обобщение влияния факторов на показатели стимулирования товарооборота, дохода от реализации и прибыли ресторана «Иль Патио» за 2005-2006 гг., руб. |
| Показатель | Условный показатель стимулиро-вания | 2005 г. | 2006 г. | Отклоне-ние (гр.4-гр.3) | В том числе за счет | |||
| товаро-оборота (гр.2-гр.3) | дохода от реализации (гр.2-гр.3) | прибыли (гр.2-гр.3) | ФЗП (гр.4-гр.2) | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Товарооборот на рубль ФЗП | 6,4 | 5,1 | 5,3 | +0,2 | +1,3 | - | - | -1,1 |
| Доход от реализации на рубль ФЗП | 3,4 | 2,9 | 2,8 | -0,1 | - | +0,5 | - | -0,6 |
| Прибыль на рубль ФЗП | 0,8 | 0,6 | 0,7 | +0,1 | - | - | +0,2 | -0,1 |
П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка
В таблице 12 приведены коэффициенты эффективности использования фонда заработной платы ресторана «Иль Патио» за 2005-2006 гг.
| Таблица 12. | Коэффициенты эффективности использования фонда заработной платы ресторана «Иль Патио» за 2005-2006 гг. |
| Коэффициенты | Расчет |
| 1. Отношение индекса товарооборота к индексу ФЗП | 1,248 / 1,198 = 1,042 |
| 2. Отношение индекса валового дохода к индексу ФЗП | 1,16 / 1,198 = 0,968 |
| 3. Отношение индекса товарооборота на одного работника к индексу ФЗП | 1,271 / 1,198 = 1,061 |
| 4. Отношение индекса ФЗП к индексу численности | 1,198 / 0,982 = 1,22 |
| 5. Отношение индекса прибыли к индексу ФЗП | 1,336 / 1,198 = 1,115 |
П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка
Из данных таблицы 12 видно, что из 5 коэффициентов эффективности использования фонда заработной платы 4 превышают 1, таким образом, использование фонда заработной платы можно признать эффективным.
2.3. Анализ финансовых результатов торгово-производственной деятельности ресторана «Иль Патио»
Источниками формирования доходов ресторана «Иль Патио» являются:
- реализованные торговые надбавки и наценки;
- внереализационные доходы;
- операционные доходы.
Состав и структура доходов ресторана «Иль Патио» по источникам образования представлена в таблице 13.
| Таблица 13. | Информация об источниках формирования доходов ресторана «Иль Патио» за 2005-2006 гг. |
| Источник образования дохода | 2005 год | 2006 год | Отклонение | В % к прошлому году | |||
| сумма, млн. руб. | уд. вес, % | сумма, млн. руб. | уд. вес, % | сумма, млн. руб. | уд. вес, % | ||
| Доход от реализации продукции собственного производства и покупных товаров | 699,3 | 97,5 | 811,3 | 97,1 | + 112 | -0,4 | 116,0 |
| Внереализационные доходы | 10 | 1,4 | 11 | 1,3 | + 1 | -0,1 | 110,0 |
| Операционные доходы | 8 | 1,1 | 13 | 1,6 | +5 | +0,5 | 162,5 |
| Итого | 717,3 | 100,0 | 835,3 | 100,0 | + 118 | - | 116,5 |
П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка