Анализ финансовых результатов с целью предупреждения банкротства (стр. 10 из 10)
6. Факторный анализ прибыли от реализации продукции свидетельствует о том, что снижение суммы прибыли в 2006 году на 786 тыс. руб. по сравнению с 2005 годом произошел в основном за счет сокращения объемов реализации (- 641 тыс. руб.) и увеличения себестоимости (- 525 тыс. руб.). Положительное влияние оказали рост цены (+ 163 тыс. руб.) и изменение структуры продаж (+ 217 тыс. руб.). Значительное увеличение прибыли в 2007 году (на 946 тыс. руб.) было обусловлено в первую очередь ростом объема реализации (+ 681 тыс. руб.) и среднерализационных цен (+ 5776 тыс.руб.). Влияние себестоимости оказалось не столь значительным (- 5600 тыс.руб.), что обеспечило положительную динамику и повысило результативность деятельности.
На основе проведенного анализа и изложенных выводов предлагаем:
1. Использовать резервы увеличения прибыли за счет изменения объема реализации и снижения себестоимости. По проведенным расчетам сумма резерва прибыли составляет 2181 тыс. руб., а резерв повышения рентабельности 1,86 %.
2. Организовать мероприятия, направленные на рост прибыли как в краткосрочной, так и долгосрочной перспективе: устранение причин перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы; экономия топливно-сырьевых ресурсов; контроль за работой оборудования; повышение квалификации работников; введение эффективной системы материального стимулирования персонала; введение управленческого учета затрат по центрам ответственности; обновление ассортимента.
3. Применять современный метод планирования прибыли, основанный на эффекте операционного рычага. Использование данного метода показало, что для достижения прироста прибыли от реализации продукции на 30 % при планируемом изменении цен на + 1 % и размере операционного рычага 3,5 организации необходимо увеличить объем продаж на 3,3 %.
В итоге цель курсовой работы была достигнута, задачи решены. Изложенный теоретический материал, результаты исследования и предложенные рекомендации могут служить материалом для более глубокого понимания механизма формирования финансового результата, оценки влияющих на него факторов, и использованы для повышения эффективности деятельности организации.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс РФ.
2. Налоговый кодекс РФ.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н (в редакции приказа от 18.09.2006 № 115н)
4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Минфином РФ от 06.05.99 № 32н (в редакции приказов от 30.12.99 № 107н, от 30.03.01 № 27н, от 18.09.06 № 116н, от 27.11.06 № 156н)
5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н (в редакции приказов от 30.12.99 № 107н, от 30.03.01 № 27н, от 18.09.06 № 116н, от 27.11.06 № 156н)
6. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 512 с.
7. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2005 – 208 с.
8. Бланк И. А. Управление прибылью. – К.: Ника-Центр, Эльга, 2005 .- 452 с.
9. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т.1.Т.2. – К.: Иика-Центр, 2007. – 358 с.
10. Борисов А.Б. Большой экономический словарь. – М.: Книжный мир, 2005 – 895 с.
11. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.В. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. – Спб.: «Издательский Торговый Дом «Герда», 2004 – 160 с.
12. Заров К.Г. Операционный левередж как универсальный инструмент принятия управленческих решений. // Финансовый менеджмент, № 1, 2006, с. 14-19
13. Каратуев А. Г. Финансовый менеджмент: Учебно-справочное пособие. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2004. – 496 с.
14. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2006.
15. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2006, 560 с.
16. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 432 с.
17. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2004.
18. Ковалева А.М. Финансы в управлении предприятием. – М.: Финансы и статистика, 2004 – 345 с.
19. Кодацкий В. Затраты и прибыль. // Экономист, № 7, 2005, с.79-83
20. Крейнина М.Н. Операционный левередж как инструмент планирования прибыли от продаж. // Финансовый менеджмент, № 1, 2004, с. 3-12
21. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. / Учебное пособие. – М.: Издательство Дело и Сервис, 2005.
22. Литвин М.И. Прогнозирование прибыли на основе факторной модели. // Финансовый менеджмент, № 6, 2003, с.3-10
23. Лихачева О.Н., Щуров С.А. Долгосрочная и краткосрочная политика предприятия: Учеб. Пособие. – М.: Вузовский учебник, 2007 – 288 с.
24. Мишин Ю.А. Система управленческого учета на современном предприятии. // Менеджмент в России и за рубежом, № 3, 2004 (http://www.itan.ru/sys.shtml)
25. Новодворский В.Д., Клестова Н.В., Шпак А.В. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая. // Финансы, № 4, 2005, с. 64-68
26. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2004 – 639 с.
27. Русак Н.А., Стражев В.И., Мигун О.Ф. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. – Минск: Вышейшая школа, 2004 – 413 с.
28. Савицкая Г.В. Экономический анализ. – М.: Новое знание, 2006.
29. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: Инфра-М, 2008 – 512 с.
30. Савчук В.П. Управление финансами предприятия. М.: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2005 - 480 с.
31. Сердюков В.А. Финансовый менеджмент, изд. МПСИ, 2005.
32. Скляренко В.К., Казакова Р.П. Методы планирования прибыли предприятия. // Справочник экономиста, № 2, 2005, с. 11-16
33. Управление финансами (финансы предприятий): Учебник/ Под ред. А.А.Володина – М.: ИНФРА-М, 2006 – 504 с.
34. Филиппович И.С. Организация управленческого учета по центрам финансовой ответственности. // Экономика и жизнь, № 9, 2006 (http://www.cfin.ru/management/finance/budget/cfo_accounting.shtml)
35. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. / Под ред. проф. Г.Б.Поляка – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003 – 518 с.
36. Финансы: Учебник для вузов. / Под ред. проф. Л.А.Дробозиной - М.: ЮНИТИ, 2007 – 527 с.
37. Финансы и кредит: Учебное пособие. / Под ред. проф. А.М.Ковалевой – М.: Финансы и статистика, 2004 – 510 с.
38. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов. / Под ред. проф. Н.В.Колчиной – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004 – 368 с.
39. Финансы предприятий: Учебник. / Под ред. М.В.Романовского – Спб.: Бизнес-пресса, 2004 – 528 с.
40. Хоминская Г.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие, - М.: 2004 – 320 с.
41. Чуева Л.Н., Чуев Н.Н. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов, изд. 2-е, переб., доп., изд-во ИТК Дашков и К, 2007 – 368 с.
42. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. – М.: Инфра-М, 2007 – 416 с.
43. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. – М.: ИНФРА-М, 2004 – 538 с.
44. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: ИНФРА-М, 2005
45. Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2004 – 176 с.
46. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 1999 – 343 с.
47. Экономический анализ: Учебник для вузов. / Под ред. Л.Т.Гиляровской – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004 – 615 с.
48. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для ВУЗов, Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э., Ростов: Феникс, 2005 – 320 с.
49. Юдина Л.Н. Анализ себестоимости и прибыли в системе «Директ-костинг». // Финансовый менеджмент, № 5, 2005, с. 89-97
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Данные бухгалтерского баланса ООО «Фирма «Реал ЗИС»за 2005-2007 годы (тыс. руб.)| АКТИВ | Код показателя | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||
| Нематериальные активы | 110 | - | - | - | ||
| Основные средства | 120 | 1 508 | 1619 | 2830 | ||
| Незавершенное строительство | 130 | - | - | - | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - | - | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 1 171 | 1388 | 1935 | ||
| Отложенные финансовые активы | 145 | - | - | - | ||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - | - | ||
| ИТОГО по разделу I | 190 | 2 679 | 3007 | 4765 | ||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||
| Запасы | 210 | 1 030 | 1498 | 1623 | ||
| в том числе: | ||||||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 1 030 | 1497 | 1623 | ||
| животные на выращивании и откорме | 212 | - | - | - | ||
| затраты в незавершенном производстве | 213 | - | - | - | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | - | - | - | ||
| товары отгруженные | 215 | - | - | - | ||
| расходы будущих периодов | 216 | - | 1 | - | ||
| прочие запасы и затраты | 217 | - | - | - | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 443 | 462 | 513 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | - | - | ||
| в том числе покупатели и заказчики | - | - | - | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 2 750 | 2013 | 2303 | ||
| в том числе покупатели и заказчики | 2 750 | 2013 | 2303 | |||
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | - | - | - | ||
| Денежные средства | 260 | 432 | 574 | 1089 | ||
| Прочие оборотные активы | 270 | - | 143 | 143 | ||
| ИТОГО по разделу II | 290 | 4 655 | 4690 | 5671 | ||
| БАЛАНС | 300 | 7 334 | 7697 | 10436 | ||
| ПАССИВ | Код показателя | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| Уставный капитал | 410 | 8 | 8 | 8 | ||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ||||||
| Добавочный капитал | 420 | |||||
| Резервный капитал | 430 | |||||
| в том числе: | ||||||
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | |||||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | |||||
| Целевое финансирование | 450 | |||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 5532 | 5865 | 7720 | ||
| ИТОГО по разделу III | 490 | 5 540 | 5 873 | 7728 | ||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||
| Займы и кредиты | 510 | |||||
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | |||||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | |||||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | |||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||
| Займы и кредиты | 610 | |||||
| Кредиторская задолженность | 620 | 1 794 | 1824 | 2708 | ||
| в том числе: | ||||||
| поставщики и подрядчики | 621 | 324 | 513 | 1054 | ||
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 712 | 509 | 679 | ||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 250 | 162 | 247 | ||
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 193 | 220 | 201 | ||
| прочие кредиторы | 625 | 315 | 420 | 527 | ||
| Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов | 630 | |||||
| Доходы будущих периодов | 640 | |||||
| Резервы предстоящих расходов | 650 | |||||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | |||||
| ИТОГО по разделу V | 690 | 1 794 | 1824 | 2708 | ||
| БАЛАНС | 700 | 7 334 | 7697 | 10436 | ||
| Показатель | Код | 2005 год | 2006 год | 2007 год |
| Наименование | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | ||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 48 357 430 | 38 516 955 | 57 337 012 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | (45 010 409) | (35 940 733) | (53 495 909) |
| Валовая прибыль | 029 | 3 347 021 | 2 576 222 | 3 841 103 |
| Коммерческие расходы | 030 | 296 178 | 310 715 | 350 216 |
| Управленческие расходы | 040 | - | - | 280 229 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 3 050 843 | 2 265 507 | 3 210 658 |
| Прочие доходы и расходы | ||||
| Проценты к получению | 060 | - | - | - |
| Проценты к уплате | 070 | - | - | - |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | - | - | - |
| Прочие доходы | 120 | 2 021 | 1 142 | - |
| Прочие расходы | 130 | (63 108) | (56 657) | (84 499) |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 2 989 756 | 2 209 992 | 3 126 159 |
| Отложенные налоговые активы | 141 | - | - | - |
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | - | - | - |
| Текущий налог на прибыль | 150 | 714 552 | 543 658 | 747 152 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 160 | 2 275 204 | 1 666 334 | 2 379 007 |
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Динамика показателей рентабельности ООО «Фирма «Реал ЗИС» за 2005 – 2007 гг.