регистрация /  вход

Учет доходов и расходов кредитной организации. финансовый результат и использование прибыли (стр. 1 из 6)

Частное образовательное учреждение

среднего профессионального образования

«Колледж права и экономики»

Курсовая на тему:

«Учет доходов и расходов КО. Учет финансовых результатов и использование прибыли.»

Выполнил: студент группы Б-334

Павлова Ю.Р. Проверил: преподаватель

Кондратов М.В.

«_____»____________2011 г.

(____________)

г. Челябинск 2011 г.


Содержание

Введение

I. глава

Учет доходов и расходов КО.

1.1 Понятие доходов КО.

1.2 Учет доходов КО.

1.3 Понятие расходов КО.

1.4 Учет расходов КО.

II. глава

Учет финансовых результатов и использование прибыли.

2.1 Понятиеи учет финансовых результатов

2.2 Понятие,учет и использование прибыли.

Заключение

Список литературы

Введение

Управление современными коммерческими банками относится к одной из наиболее сложных интеллектуальных сфер человеческой деятельности. Оно базируется на использовании полной и достоверной информации о формировании ресурсов банка, об их размещении, о наличии резервов, и конечно же на информации о достигнутых результатах.

В связи с возрастающей ролью банковской системы в обслуживании экономических субъектов, расширением внешнеэкономических и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка, составной частью которого выступает анализ доходов и расходов. При этом надо учитывать, что российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, и чаще чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, доходов и расходов, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Анализ доходов и расходов банка выступает основной составляющей финансового состояния банка.

Анализ доходов и расходов коммерческого банка, строится на данных бухгалтерского баланса, в том числе одну из основных ролей и наиболее важных играет учет расходов банка, так как любое предприятие стремится к максимизации прибыли, прежде всего, за счет уменьшения издержек производства, к которым мы можем отнести расходы банка. Грамотный и правильный учет расходов и доходов банка, на котором в последствии строится отчет о прибылях и убытках, должен своевременно докладывать о сложившийся ситуации в банке, и предупреждать лишние потери, при этом стремится к увеличению прибыли.Учет расходов банка занимает большое место в системе бухгалтерского учета, так как вся деятельность коммерческого банка так или иначе связана с расходами, без которых невозможно функционирование ни одного предприятия.

Учет доходов и расходов КО.

1.1. Понятие доходов кредитной организации.

Право кредитной организации на получение дохода обусловлено конкретным договором или должно быть подтверждено иным соответствующим образом. Кроме того, доход в бухгалтерском учете будет признан в том случае, если может быть определена сумма дохода и будет отсутствовать неопределенность в его получении, а также если в результате конкретной операции от кредитной организации к покупателю перешло право собственности на поставляемый актив или банком оказана услуга. Все эти условия должны быть соблюдены и для признания в бухгалтерском учете процентного дохода по операциям размещения (предоставления) денежных средств, по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц), по операциям займа ценных бумаг, а также доходов от предоставления за плату во временное пользование (владение и пользование) других активов.

В кредитной организации должна быть принята методика оценки, в соответствии с которой на основании оценки качества ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности или уровня риска возможных потерь по соответствующему активу (требованию) должны признаваться отсутствие или наличие неопределенности в получении указанных доходов.

По ссудам, активам (требованиям), отнесенным кредитной организацией к 1-й или 2-й категории качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой).

По ссудам, активам (требованиям), отнесенным кредитной организацией к 4-й или 5-й категории качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным).

По ссудам, активам (требованиям), отнесенным кредитной организацией к 3-й категории качества, как было сказано выше, принцип признания определяет сама кредитная организация и закрепляет это решение в учетной политике. При этом утвержденный принцип применяется ко всем без исключения ссудам, активам (требованиям) 3-й категории качества.

Примечание. Кредитные организации ведут учет по методу начисления, признавая доходы и расходы по факту их совершения и в том периоде, к которому они относятся, а не по факту их оплаты.

В случае ухудшения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации в более низкую категорию качества, доходы по которой определяются как проблемные или безнадежные, то есть возникает неопределенность в получении дохода, кредитная организация должна определить, что делать с суммами процентных доходов, которые начислены, но фактически не получены на дату переклассификации, - продолжать признавать их в начисленном размере или списывать со счетов доходов. Если кредитная организация решила продолжать их признавать, то требования на получение указанных доходов (срочные и (или) просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах. Под такие требования создается резерв на возможные потери по ставке фактического резерва, определенного для основного долга.

В случае повышения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации в более высокую категорию качества, по которой вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой и в связи с этим неопределенность в получении доходов отсутствует, кредитная организация начисляет и признает доходы по всем суммам, причитающимся к получению на дату переклассификации (включительно).

Доходы по операциям поставки (реализации) активов, выполнения работ, оказания услуг признаются в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении условий, указанных выше в пунктах "а", "б" и "г".

Доходы по конкретным операциям поставки (реализации) активов (доходы в форме увеличения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг) определяются как разница между балансовой стоимостью активов и выручкой от реализации и признаются в бухгалтерском учете на дату перехода прав на поставляемые (реализуемые) активы независимо от договорных условий оплаты (аванс, задаток, отсрочка, рассрочка). С целью полного, достоверного и своевременного отражения в бухгалтерском учете доходов от поставки (реализации) активов (за исключением купли-продажи иностранной валюты) применяются балансовые счета по учету выбытия (реализации).

Если в отношении денежных средств или иных активов, фактически полученных кредитной организацией, не исполняется хотя бы одно из условий (критериев), перечисленных выше, то в бухгалтерском учете должно признаваться обязательство (в т.ч. в виде кредиторской задолженности), а не доход.

Суммы, полученные (взысканные) и подлежащие дальнейшему перечислению в пользу третьих лиц, доходами не признаются.

Сроки и периоды признания должны быть установлены кредитной организацией для каждого вида доходов и закреплены в учетной политике.

Особенности признания процентных доходов

Процентные доходы от операций по размещению денежных средств, включая:

- денежные средства на банковских счетах (в т.ч. корреспондентских счетах), открытых в других кредитных организациях;

- доходы от операций займа ценных бумаг;

- доходы по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц), начисленные в период до их выплаты эмитентом (векселедателем) либо до выбытия (реализации) долгового обязательства, отражаются с учетом следующих условий.

Все проценты, начисленные за истекший месяц (в т.ч. за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) либо доначисленные с указанной выше даты, подлежат отнесению на доходы в последний рабочий день месяца.

Начисленные проценты, получение которых признается определенным, должны относиться на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты должником (заемщиком), или в последний рабочий день месяца. Определить это следует в учетной политике банка.

Признаваемые проценты должны отражаться следующим образом.

Если по условиям договора они подлежат уплате в течение месяца, например 25-го числа каждого месяца, то 25-го числа каждого месяца начисленные проценты подлежат отнесению на доходы. В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат проценты, начисленные с 26-го числа по последний календарный день месяца.

При этом в учете производятся бухгалтерские записи.

В период признания:

Дебет

Название счета

Кредит

Название счета

47427 Требования по уплате процентов 70601 Доходы- на сумму причитающихся к получению процентов.
70606 Расходы 47425 Резервы на возможные потери
47425 Резервы на возможные потери 70601 Доходы- на сумму восстанавливаемого резерва на возможные потери по погашенной сумме дебиторской задолженности.

В случае повышения качества ссуды, долгового обязательства (векселя) бухгалтерский учет начисленных процентов осуществляется в порядке, описанном выше.