Калькуляция на 1 условное изделие.
Таблица 3.
| Статья калькуляции | Годов. программа, тыс. руб. | Калькул. на 1 усл. изд., руб. |
| сырье | 545 | 109 |
| комплектующие | 4045 | 809 |
| основная зарплата | 500 | 100 |
| дополнительная зарплата | 95 | 19 |
| ЕСН | 24,7 | 4,94 |
| обязательное страхование | 5 | 1 |
| ИТОГО прямых расходов | 5214,7 | 1042,94 |
| РСЭО | 188,08 | 37,62 |
| цеховые расходы | 964,61 | 192,92 |
| управленческие расходы | 70,51 | 14,1 |
| коммерческие расходы | 285,61 | 57,1 |
| ИТОГО косвенных расходов | 1508,81 | 301,76 |
| ВСЕГО | 6723,51 | 1344,7 |
Косвенные затраты = 6723,51 – 5214,7 = 1508,8.
Третий столбец таблицы 3 получается делением чисел из второго столбца (годовая программа) на 5 (тыс. шт.).
3. Определим себестоимость технологическую, полную, производственную, сумму условно – постоянных и условно – переменных расходов.
ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ = 109+100+19+4,94+1+37,62 = 271,56
ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ (цех.) = 271,56+809+192,92 = 1273,48
ПОЛНАЯ = 1273,48+14,1+57,1 = 1344,68
Условно – переменные расходы = 1042,94
Условно – постоянные расходы = 301,76
4. Назначим цену за условные изделия, исходя из планового уровня рентабельности. Результаты занесем в таблицу 4.
Определение цены условной услуги.
Таблица 4.
| Показатель | Числовое значение |
| полная стоимость | 1344,7 |
| рентабельность | 26% |
| прибыль | 1344,7*0,26 = 349,6 |
| оптовая цена | 1344,7+349,6 = 1649,3 |
| оптовая цена (округленно) | 1649 |
| НДС | 1649*0,18 = 304 |
| отпускная цена | 1649+304 = 1953 |
5. Рассчитаем на основе установленной цены выручку, объем реализации, чистую прибыль, рентабельность продукции и расчетную рентабельность. Результаты расчетов для базового и планового годов будем заносить в таблицу 5.
5000*0,09 = 450
Выручка – брутто 1953*5 = 9765
1953*450 = 878850
НДС 304*5 = 1520
304*450 = 136800
Объем реализации 9765-1520 = 8245
878850-136800 = 742050
Себестоимость без управленческих и коммерческих расходов 1273,48*5 = 6367,4
5214,7*0,09+188,08+964,61 = 1622,01
Валовая прибыль 8245-6367,4 = 1877,6
742050-1622,01 = 740427,9
Таблица 5.
| Показатель | Базовый год | Плановый год |
| количество усл. изделий | 5 = 5000 тыс. | 450 тыс. |
| выручка – брутто | 9765 | 878850 |
| НДС | 1520 | 136800 |
| объём реализации | 8245 | 742050 |
| себестоимость без упр. и ком. расходов | 6367,4 | 1622,01 |
| валовая прибыль | 1877,6 | 740427,9 |
| управленческие расходы | 70,51 | 70,51 |
| коммерческие расходы | 285,61 | 285,61 |
| прибыль от реализации | 1521,48 | 7400071,7 |
| Прочие расходы: | 58,475 | 2665,73 |
| налог на имущество | 8,18 | 8,18 |
| транспортный налог | 1 | 1 |
| услуги банка | 49,295 | 2656,55 |
| балансовая прибыль | 1463 | 7397406 |
| налог на прибыль | 351,12 | 1775377 |
| чистая прибыль | 1111,88 | 5622029 |
| Рентабельность продукции | 22% | 99% |
| Рентабельность расчетная | 19% | 84% |
6. Рассчитать показатели из предыдущего пункта для планового года, в котором объем реализации будет больше на 9%. Цену оставить прежней, себестоимость планового года пересчитать.
Прибыль от реализации:
1877,6 – 70,51 – 285,61 = 1521,48
740427,9 – 70,51 – 285,61 = 7400071,7
Налог на имущество: (200 + 1*209) * 0,02 = 8,18
Услуги банка:
20 + 0,003*9765 = 49,295 ; 20 + 0,003*878850 = 2656,55
Прочие расходы:
8,18 + 1 + 49,295 = 58,475 ; 8,18 + 1 + 2656,55 = 2665,68
Балансовая прибыль:
1521,48 – 58,475 = 1463,005 ; 7400071,7 – 2665,68 = 7397406
Налог на прибыль:
1463*0,24 = 351,12 ; 7397406*0,24 = 1775377
Чистая прибыль:
1463 – 351,12 = 1111,88 ; 7397406 – 1775377 = 5622029
Рентабельность продукции = валовая прибыль/объем реализации
1877,6/8245=0,22=22% ; 740427,9/742050=0,99=99%
Рентабельность расчетная = валовая прибыль/выручка – брутто
1877,6/9765=0,19=19% ; 740427,9/878850=0,85=84%
Показатели планового и базового годов записаны в таблице 5.